Финансовый анализ текущей деятельности коммерческого банка: учебное пособие по выполнению расчетно-графической работы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

А. С. Белоусов              С. А. Вадимова 

 
 
 

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ  

ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

 
 
 

Учебное пособие по выполнению 

расчетно-графической работы 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Йошкар-Ола 

ПГТУ 
2016 

УДК 336.71 
ББК  65.05 

Б  43 

 

 

Рецензент: 

доктор экон. наук, проф. кафедры бухгалтерского учета,  

анализа и аудита ПГТУ В. Л. Поздеев 

канд. экон наук, доцент кафедры экономики и финансов ПГТУ  

Е. А. Витчукова 

 
 

Печатается по решению 

редакционно-издательского совета ПГТУ 

 
 
 
 

Белоусов, А. С. 

Б  43

Финансовый анализ текущей деятельности коммерческого банка: 
учебное пособие по выполнению расчетно-графической работы 
/ А. С. Белоусов, С. А. Вадимова. – Йошкар-Ола: Поволжский государственный 
технологический университет, 2016. – 136 с.
ISBN 978-5-8158-1625-1

Кроме необходимых теоретических сведений, приведены план работы 

и задания для самостоятельного выполнения. Описана методика проведения 
расчетов по финансовому анализу текущей деятельности коммерческого 
банка на основе бухгалтерского баланса по счетам 2-го порядка
(форма 0409101) и отчета о финансовых результатах (форма 0409102) за 
год по кварталам.

Для студентов направлений подготовки «Финансы и кредит», «Экономика», «
Прикладная информатика» очной и заочной форм обучения, изучающих 
дисциплины «Банковское дело», «Банковские операции и услуги», «
Организация деятельности кредитной организации», «Оценка экономического 
положения кредитной организации».

УДК 336.71 

ББК 65.05 

 

ISBN 978-5-8158-1625-1 
© А. С. Белоусов, С. А. Вадимова, 2016 

© Поволжский государственный  

технологический университет, 2016 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................... 5 
  
1. СОДЕРЖАНИЕ РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ............ 8 

2. ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ  
РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ............................................ 11 

3. МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ РАЗДЕЛОВ  
РАСЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ ..................................................................... 14 

ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................... 14 
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА .................................... 14 
2. АНАЛИЗ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................... 15 

2.1. Подготовка исходных данных для анализа баланса.  
Преобразование исходного баланса в аналитический  
баланс-нетто .................................................................................... 17 
2.2. Анализ источников финансовых ресурсов банка .................. 24 

2.2.1. Классификация пассивов для целей анализа.  
Группировка балансовых счетов пассива в соответствии  
с принятой классификацией .......................................................... 26 
2.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов  
по выделенным группам ........................................................... 30 
2.2.3. Расчет среднего срока депозитов физических лиц .... 34 
2.2.4. Обобщенная оценка финансовых ресурсов  
коммерческого банка на основе структурных  
коэффициентов ........................................................................ 36 

2.3. Анализ размещения финансовых ресурсов банка ................. 39 

2.3.1. Классификация активов для целей анализа.   
Группировка балансовых счетов актива в соответствии  
с принятой классификацией .......................................................... 42 
2.3.2. Анализ динамики и структуры активов  
по основным группам. Соотношение работающих  
и неработающих активов ....................................................... 45 
2.3.3. Расчет среднего срока и качества кредитов  
физических лиц ......................................................................... 46 

2.3.4. Обобщенная оценка размещения финансовых  
ресурсов банка на основе структурных коэффициентов .... 47 

2.4. Соотношение источников финансовых ресурсов  
и их размещения. Оценка ликвидности баланса  
коммерческого банка ...................................................................... 48 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ................................................................. 53 

3.0. Методические подходы к анализу финансовых  
результатов и оценке эффективности деятельности банка ......... 53 
3.1. Подготовка исходных данных для анализа финансовых  
результатов ...................................................................................... 62 
3.2. Анализ динамики и структуры  доходов по основным 
направлениям деятельности ........................................................... 66 

3.2.1. Анализ процентных доходов и оценка доходности  
кредитных вложений .............................................................. 68 

3.3. Анализ динамики и структуры  расходов по основным 
направлениям деятельности ........................................................... 69 

3.3.1. Анализ процентных расходов по полученным  
кредитам и депозитам ........................................................... 71 

3.4. Анализ динамики и структуры прибыли. Оценка  
финансовых результатов по направлениям  
деятельности банка ......................................................................... 73 
3.5. Расчет и оценка показателей  эффективности  
деятельности банка ......................................................................... 80 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................... 82 

4. ПРОЦЕДУРА ЗАЩИТЫ  
РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ............................................ 83 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .......................................................................... 86 
ПРИЛОЖЕНИЯ .......................................................................................... 90 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

 

 

Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хо-

зяйства. Их деятельность тесно связана с потребностями воспроизвод-
ства и в значительной мере обеспечивает стабильность национальной 
экономики. Как и любому бизнес-субъекту, коммерческому банку необ-
ходимо уметь управлять своим финансовым состоянием в части регули-
рования ликвидности, финансовой устойчивости и иных ключевых ас-
пектов.  

Подготовка высококвалифицированных экономистов, способных 

решать задачи по обеспечению ликвидности, финансовой устойчиво-
сти и эффективности деятельности коммерческого банка требует 
наличия глубоких знаний теории и практики банковского дела, оценки 
эффективности деятельности и рискованности операций для всех его 
участников. 

В совокупности с экономической теорией, макро- и микроэкономи-

кой, финансами, финансовым менеджментом и др. данный курс форми-
рует общие взгляды будущих экономистов на суть, значение и направ-
ление деятельности банка в его экономическом развитии. Данная наука 
обеспечивает подготовку студентов как специалистов широкого профи-
ля, в том числе и в сфере банковской деятельности. 

Основной целью изучения данной дисциплины является формиро-

вание у студентов аналитического, творческого мышления путем освое-
ния теоретических и практических вопросов банковского дела и оценки 
деятельности коммерческого банка на основе его отчетных данных. 

Выполнение настоящей работы  позволит студентам знать: 
- теоретические основы изучаемой дисциплины, в частности, иметь 

представление о содержании банковских операций, в том числе об опе-
рациях привлечения и размещения финансовых ресурсов;  

- понятийный аппарат данной дисциплины; 
- набор технических приемов для оценки величины кредитного, ва-

лютного, процентного  и других банковских рисков; 

- методические приемы оценки доходности и рентабельности прово-

димых банком операций, оценки качества активов и обязательств; 

- аналитический аппарат для оценки эффективности деятельности 

банка, достаточности капитала, ликвидности и платежеспособности 
банка; 

- современное законодательство, нормативные и методические до-

кументы, регулирующие и регламентирующие деятельность коммерче-
ского банка; 

- методологические и организационные особенности анализа дея-

тельности банка; 

- методы анализа основных направлений деятельности коммерческо-

го банка и ее результатов; 

- состав, методы расчета и анализа основных финансовых показате-

лей деятельности коммерческого банка.  

Изучив дисциплину и выполнив практические задания, студент дол-

жен уметь: 

- рассчитывать уровень обеспеченности банка: активами, источни-

ками их образования, капиталом; 

- характеризовать содержание активов и обязательств банка, его 

ликвидность и финансовое состояние, оценивать банковские риски;  

- определять и оценивать факторы, определяющие финансовую  

устойчивость и эффективность деятельности коммерческого банка;  

- использовать новые информационные технологии и современное 

компьютерное обеспечение. 

При изучении данного курса студенты должны иметь знания по математике, 
статистике, финансам, денежному обращению и кредиту, а 
также по организации деятельности коммерческого банка, банковскому 
законодательству, учету и операционной деятельности в банках, организации 
кредитования и кредитной политике и др.  

На лабораторных работах студенты выполняют сквозное расчетное 

задание на тему: «Финансовый анализ текущей деятельности коммерческого 
банка за год». 

Цель работы – закрепление теоретических знаний  по дисциплине, 

приобретение практических навыков самостоятельного выполнения 
финансового анализа текущей деятельности коммерческого банка и 
оценки эффективности его работы, а также развитие у студентов способностей 
исследовательской деятельности и творческой инициативы. 

 В ходе выполнения расчетного задания решаются следующие задачи: 
- изучение нормативных документов ЦБ РФ, регламентирующих 

размещение информации коммерческими банками в открытом доступе; 

- поиск и сбор информации о деятельности коммерческого банка по 

материалам публичной отчетности; 

- изучение состава, структуры и содержания форм отчетности конкретного 
коммерческого банка, методики составления этих форм; 

- изучение состава, структуры и содержания банковских операций и 

отражения их  в бухгалтерском балансе; 

- освоение методик расчета показателей, характеризующих и оценивающих 
отдельные стороны и результаты деятельности банка; 

- освоение приемов и методов анализа баланса банка, получение и 

закрепление практических навыков этой работы; 

- освоение приемов и методов анализа финансовых результатов деятельности 
коммерческого банка на основе реальных отчетных данных, 
получение и закрепление практических навыков в этой области. 

 

 
 

1 

 

СОДЕРЖАНИЕ  

РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ 

 

 
Расчетно-графическая работа структурно включает в себя последовательное 
выполнение следующих разделов. 

ВВЕДЕНИЕ 

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА  
2. АНАЛИЗ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА  

2.1. Подготовка исходных данных для анализа баланса. Преобразование 
исходного баланса в аналитический баланс-нетто 

2.2. Анализ источников финансовых ресурсов банка 

2.2.1. Классификация пассивов для целей анализа. Группировка 

балансовых счетов пассива в соответствии с принятой 
классификацией  

2.2.2. Анализ динамики и структуры пассивов по выделенным 

группам  

2.2.3. Расчет среднего срока депозитов физических лиц 
2.2.4. Обобщенная оценка финансовых ресурсов коммерческого 

банка на основе структурных  коэффициентов 

2.3. Анализ размещения финансовых ресурсов банка 

2.3.1. Классификация активов для целей анализа.  Группировка 

балансовых счетов актива в соответствии с принятой 
классификацией 

2.3.2. Анализ динамики и структуры активов по основным группам. 
Соотношение работающих и неработающих активов  

2.3.3. Расчет среднего срока и качества кредитов физических лиц 

2.3.4. Обобщенная оценка размещения финансовых ресурсов банка 
на основе  структурных  коэффициентов 

2.4. Соотношение источников финансовых ресурсов и их размещения 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА 

3.1. Подготовка исходных данных для анализа финансовых результатов 
3.2. Анализ динамики и структуры доходов по основным направлениям 
деятельности  
3.2.1. Анализ процентных доходов и оценка доходности кредитных 
вложений  

3.3. Анализ динамики и структуры  расходов по основным направлениям 
деятельности  
3.3.1. Анализ процентных расходов по полученным кредитам и 

депозитам 

3.4. Анализ динамики и структуры прибыли. Оценка финансовых результатов 
по направлениям деятельности банка 

3.5. Расчет и оценка показателей  эффективности деятельности банка  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
ПРИЛОЖЕНИЯ 

 
Исходя из цели работы в задании выполняется  комплексный анализ  

баланса и отчета о финансовых результатах деятельности конкретного 
банка за последний финансовый год с разбивкой по кварталам. Такой 
подход, во-первых, позволяет комплексно изучить и выполнить оценку 
практически всех направлений деятельности банка и, во-вторых, освоить 
методы и приемы динамического, структурного, факторного и других 
видов анализа. 

Содержание расчетного задания и последовательность выполнения 

отдельных его разделов  представлены  также на рисунке 1. 

На первом этапе, используя данные оборотной ведомости, выполняют 

анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов (анализ 
пассивов) и их размещения (анализ активов), после чего (в заключении) 
дается оценка ликвидности баланса и финансового состояния банка (платежеспособности, 
надежности, финансовой устойчивости). 

Следующий этап содержит анализ финансовых результатов, который 
проводится по данным отчета о финансовых результатах и включает 
в себя  анализ динамики и структуры доходов и расходов, а также 
факторный анализ и оценку прибыли банка за год по кварталам. 

В заключительном разделе расчетного задания путем сопоставления 

финансовых результатов работы банка и его финансовых ресурсов дается 
оценка эффективности деятельности банка, определяются пути ее 
повышения. 

 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Рис. 1. Схема анализа текущей деятельности коммерческого банка 

 
 

1. Анализ динамики 
и структуры 

источников финансовых 
ресурсов 
(анализ пассивов) 

2. Анализ динамики 
и структуры 
размещения финансовых 
ресурсов 

(анализ активов) 

Анализ баланса

3. Анализ финансовых результатов деятельности

Анализ динамики 

и структуры  

доходов

Анализ динамики 

и структуры  

расходов

Оценка прибыли 

(убытка)

4.Оценка эффективности деятельности коммерческого 

банка и разработка путей ее повышения

Оценка ликвидности баланса и 
финансового состояния банка 
(платежеспособности, надежности, 
финансовой устойчивости)

2 

 

ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ 

РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ 

 

 
Основным содержанием расчетного задания является выполнение 

финансового анализа деятельности коммерческого банка на основе его 
текущей отчетности.  

В настоящее время достаточно подробную информацию о коммерческих 
банках и их финансовой деятельности можно получить на странице 
Банка России в сети Интернет (www.cbr.ru – Информация по кредитным 
организациям – Справочник по кредитным организациям – 
Название или регистрационный номер кредитной организации – найти), 
где, в соответствии с письмом №165-Т от 21.12.2006 г. «О раскрытии 
информации кредитными организациями», Банк России с согласия каждого 
банка размещает следующую информацию о его деятельности [17]: 

- данные отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по 

счетам бухгалтерского учета кредитной организации» – в полном объеме 
по счетам второго порядка, включая обороты – ежемесячно (Указание 
ЦБ РФ №2332-У, [10, с. 14-16]); 

- данные отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах 
за  ______год » – ежеквартально (Положение ЦБ РФ № 385-П, 
[15, с. 223-245]). 

Эта информация дает возможность выполнять достаточно детальный 

анализ основных направлений деятельности коммерческого банка и 
оценку его финансовых результатов. Для получения практических 
навыков в этой области студенту в его работе предлагается выполнить 
такой анализ по данным указанной выше отчетности за календарный 
год по кварталам. 

Выбор банка в качестве объекта анализа студент осуществляет самостоятельно 
и согласовывает свое решение с руководителем работы. При 
этом студенту рекомендуется выбирать тот банк, где он планирует проходить 
практики, по материалам которого намерен писать выпускную 
квалификационную работу или трудоустраиваться в будущем. При других 
условиях в качестве объекта анализа рекомендуются банки, собственные 
средства (капитал) которых не менее 300 млн р. (минимальная 
величина для банков к 01.01.2015 г.). Это можно сделать по материалам 
публикуемых рейтингов банков. Такой подход позволит иметь более 
представительную информацию по спектру выполняемых банком операций.  


Далее необходимо проверить наличие у банка лицензии (www.cbr.ru 

– Информация по кредитным организациям – Список кредитных организаций, 
зарегистрированных на территории Российской Федерации 
(по состоянию на последнюю дату составления списка) – Сведения об 
адресах Web-сайтов кредитных организаций). Если банк действующий 
и отвечает указанным выше требованиям, он утверждается в качестве 
объекта анализа. 

Общие сведения о банке и другую дополнительную информацию 

можно получить на сайте  каждого банка. Электронные адреса банков в 
сети Интернет приведены на странице Банка России (www.cbr.ru – Информация 
по кредитным организациям – Сведения об адресах Web –
сайтов кредитных организаций).  

Для выполнения расчетного задания каждым студентом создается 

общая папка в электронном виде, которой присваивается имя: Фамилия 
И.О., группа, год выполнения работы, наименование банка (например, 
Петров С.А. ЭКО-41 2015 Альфа-банк). В этой папке хранится вся 
исходная информация и электронные таблицы с расчетами. После защиты 
печатный вариант выполненной работы и эта папка в электронном 
виде сдаются преподавателю (содержание рубрик электронной версии 
расчетного задания приведено в приложении 1).