Судебная экономическая экспертиза

СУДЕБНАЯ 

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 

ЭКСПЕРТИЗА

Н.Г. ГАДЖИЕВ
О.В. КИСЕЛЕВА
С.А. КОНОВАЛЕНКО
О.В. СКРИПКИНА

Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора, 
почетного работника высшего профессионального образования 

Российской Федерации Н.Г. Гаджиева

Москва
ИНФРА-М

2022

УЧЕБНИК

Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом 

профессионального образования в качестве учебника для студентов 

высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 

38.05.01 «Экономическая безопасность» (квалификация «экономист»), 

40.05.03 «Судебная экспертиза» (квалификация «судебный эксперт») 

(протокол № 2 от 17.02.2021)

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.5я73
 
Г13

 
Гаджиев Н.Г.

Г13 
 
Судебная экономическая экспертиза : учебник / Н.Г. Гаджиев, 

О.В. Киселева, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина ; под общ. ред. 
Н.Г. Гаджиева. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 200 с. — (Высшее образование: Специалитет). — DOI 10.12737/1138889.

ISBN 978-5-16-016407-6 (print)
ISBN 978-5-16-108705-3 (online)
Учебник содержит пять глав, раскрывающих специфику дисциплины 

«Судебная экономическая экспертиза». Изучение материала позволит 
овладеть теоретическими и методическими аспектами судебной экономической экспертизы, а также освоить организацию и методику отдельных 
видов экспертного исследования.

Соответствует федеральным государственным образовательным стан
дартам высшего образования последнего поколения.

Для студентов, обучающихся по специальностям 38.05.01 «Экономиче
ская безопасность», 40.05.03 «Судебная экспертиза», а также для специалистов-ревизоров МВД России и практических работников в сфере конт рольно-ревизионной и экспертной деятельности, аудиторов.

УДК 343.148.5(075.8)

ББК 67.5я73

Р е ц е н з е н т ы:

Ивашкевич В.Б., доктор экономических наук, профессор, профессор 

кафедры учета, анализа и аудита Института управления, экономики 
и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, 
заслуженный экономист Российской Федерации;

Мизиковский Е.А., доктор экономических наук, профессор, профес
сор кафедры экономики предприятий и организаций Института экономики и предпринимательства Национального исследовательского 
Нижегородского государственного университета имени Н.И. Лобачевского, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации

О т в е т с т в е н н ы й  р е д а к т о р:

Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, почетный 

работник высшего профессионального образования Российской Федерации

ISBN 978-5-16-016407-6 (print)
ISBN 978-5-16-108705-3 (online)

© Гаджиев Н.Г., Киселева О.В., 

Коноваленко С.А., Скрипкина О.В., 
2021

Принятые сокращения

1. Нормативные правовые акты

Конституция РФ — Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993
АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ
ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ
КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 
№ 117-ФЗ
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации 
от 13.06.1996 № 63-ФЗ
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ
Закон о бухучете — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ 
«О бухгалтерском учете»
Закон о ГСЭД — Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ 
«О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

2. Органы власти

МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации
Минздрав России — Министерство здравоохранения Российской Федерации
Минфин России (СССР) — Министерство финансов Российской Федерации (Союза Советских Социалистических Респуб лик)
Минэкономразвития России — Министерство экономического 
развития Российской Федерации

Минюст России (СССР) — Министерство юстиции Российской 
Федерации (Союза Советских Социалистических Республик)
Росстандарт — Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии
ФНС России — Федеральная налоговая служба
ФСБ России — Федеральная служба безопасности Российской 
Федерации
ФССП России — Федеральная служба судебных приставов

3. Прочие сокращения
Банк России — Центральный банк Российской Федерации
ВЦСПС — Всесоюзный центральный совет профессиональных 
союзов
гл. — глава(-ы)
ЖКХ — жилищно-коммунальное хозяйство
МПЗ — материально-производственные запасы
НДС — налог на добавленную стоимость
п. — пункт(-ы)
РСФСР — Российская Советская Федеративная Социалистическая Республика
РФ — Российская Федерация
Совнарком, СНК — Совет Народных Комиссаров (высший 
исполнительный и распорядительный орган государственной 
власти — правительство Советского государства в 1917–1946 гг.)
ст. — статья(-и)
ФСС РФ — Фонд социального страхования Российской Федерации
ч. — часть(-и)

Предисловие

В настоящее время потребность в использовании специальных 
знаний в ходе уголовного и гражданского судопроизводства неуклонно растет. Основной процессуальной формой их использования в судопроизводстве является судебная экономическая экспертиза. В судебной и следственной практике все чаще возникает 
необходимость применения знаний бухгалтерского, налогового 
учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, экономического 
анализа, что обусловливает актуальность широкого их использования в сфере судебной экономической экспертизы.
Многообразные междисциплинарные связи судебной экономической экспертизы свидетельствуют о том, что по своей форме 
она является юридической, а по содержанию — экономической 
дисцип линой, активно взаимодействующей с областями знаний, 
образующих ее экономическую составляющую.
Изложенный в учебнике материал обеспечивает формирование 
у обучающихся знаний о возможностях выполнения экономической наукой защитных функций по охране интересов субъектов 
экономических отношений, включая в первую очередь интересы 
государства. Сотрудники органов внутренних дел, выполняя свои 
профессиональные обязанности в сфере обеспечения экономической безопасности, сталкиваясь с экономическими преступлениями, должны уметь извлекать из экономической информации 
(документации) необходимые сведения, оценивать назначение, 
объем, достоверность учетной информации (документации) для 
выявления и доказательства совершения противоправных деяний.
Целью освоения дисциплины «Судебная экономическая экспертиза» являются формирование комплекса теоретических знаний 
в области судебно-экономической экспертизы, развитие умений, 
навыков использования методов судебно-экономической экспертизы в целях получения юридически значимой информации, необходимой для выявления правонарушений в сфере экономики.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
 
• изучение историко-теоретических аспектов судебной экономической экспертизы и ее законодательно-нормативного регулирования;
 
• изучение правового статуса эксперта-экономиста, особенностей 
его профессиональной деятельности, профессиональной этики; 

овладение методикой организации и проведения судебной экономической экспертизы, получения юридически значимой информации в целях выявления правонарушений в сфере экономики;
 
• систематизация и закрепление практических навыков и умений 
по самостоятельному решению вопросов, связанных с производством судебной экономической экспертизы.
В процессе изучения дисциплины «Судебная экономическая 
экспертиза» курсанты, студенты, обучающиеся по специальности 
38.05.01 «Экономическая безопасность», приобретают компетенции, связанные с решением профессиональных задач в сфере 
судебной экономической экспертизы.
В результате изучения данной дисциплины они будут:
 
• знать: историко-теоретические аспекты судебной экономической экспертизы; законодательно-нормативное регулирование 
судебной экономической экспертизы; содержание методов и методики проведения судебной экономической экспертизы; особенности профессиональной деятельности эксперта-экономиста;
 
• уметь: решать профессиональные задачи по получению и использованию юридически значимой информации в целях предупреждения и (или) выявления правонарушений в сфере экономики, примененяя методики организации и проведения судебной экономической экспертизы; 
 
• владеть: методикой организации и проведения судебной экономической экспертизы, навыками составления экспертного заключения.
В учебнике раскрыты теоретические и методические аспекты 
проведения судебной экономической экспертизы, а также вопросы 
организации и методики отдельных видов судебной экономической 
экспертизы: судебной бухгалтерской экспертизы, судебной финансово-аналитической экспертизы, судебной финансово-кредитной 
экспертизы, судебной налоговой экспертизы. Перечисленные виды 
экономической экспертизы в настоящее время становятся отдельными областями профессиональных знаний и деятельности.
Как достоверная иллюстрация применения представленного 
теоретического материала на практике в учебнике приведены примеры из судебной практики.
Материал изложен в соответствии с требованиями современной 
законодательно-правовой базы.
Авторский коллектив желает обучающимся успехов в изучении 
дисциплины «Судебная экономическая экспертиза»!

Глава 1.

ОСНОВЫ СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 
ЭКСПЕРТИЗЫ

1.1. Понятие судебной экспертизы
1.2. История развития судебной экономической экспертизы
1.3. Понятие, предмет, объекты, задачи судебной экономической экспертизы
1.4. Правовые основы судебной экономической экспертизы
1.5. Судебно-экспертное исследование при производстве экономической экспертизы
1.6. Методы и методика судебной экономической экспертизы
1.7. Особенности экспертного исследования документов, лежащих в основе мнимых и притворных сделок

1.1. ПОНЯТИЕ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Понятие экспертизы
Понятия экспертной деятельности, экспертного исследования
Понятие судебной экспертизы, ее предмет, объекты, субъекты
Классификация судебных экспертиз

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что 
означает «опытный, сведущий».
Экспертиза может проводиться различными государственными 
органами, общественными организациями (межведомственные, научные, административные, судебные экспертизы). Решаемые экспертами вопросы разнообразны.
Экспертная деятельность — вид деятельности, включающий 
организационное, материальное, информационное обеспечение, 
а также проведение профессиональных исследований и оценки полученных результатов.
Экспертное исследование (непосредственно — экспертиза) — 
процесс исследования объектов, представленных на экспертизу.
Хозяйствующие субъекты, общественные организации довольно 
часто прибегают к экспертизе при решении вопросов, касающихся 
интересов как юридических лиц, так и отдельных граждан. Чаще 
всего экспертизы имеют конкретную предметную область в различных сферах экономической деятельности. Например, в области 
строительства проводятся строительно-технические и экономические экспертизы, в торговле — товароведческие и др.

В соответствии со ст. 9 Закона о ГСЭД судебная экспертиза — 
предусмотренное законодательством РФ о судопроизводстве процессуальное действие, включающее в себя проведение исследований и дачу заключения экспертом по вопросам, требующим специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Судебные экспертизы осуществляются в процессе расследования 
и рассмотрения как уголовных, так и гражданских дел. Согласно 
ст. 74 УПК РФ экспертиза является одним из важнейших средств 
доказывания при расследовании и судебном разбирательстве.
Предмет судебно-экспертного исследования — фактические 
данные (обстоятельства дела), устанавливаемые на основе специальных познаний в области науки, техники, искусства или ремесла 
и исследования материалов уголовного либо гражданского дела.
Применительно к конкретной экспертизе ее предметом (предметной областью) является экспертная задача, которую предстоит 
решить эксперту в ходе и по результатам исследования на основе 
соответствующего объема специальных познаний с использованием находящихся в его распоряжении средств и методов.
Объекты судебно-экспертного исследования — вещественные доказательства, документы, предметы, образцы и другие материалы 
дела, по которому проводится экспертиза. Объектами судебной экспертизы могут быть и живые лица.
Образцами для сравнительного исследования являются объекты, 
отображающие свойства живого человека, животного, предмета, материала или вещества. При проведении исследований вещественные 
доказательства, документы, согласно ст. 10 Закона о ГСЭД, с разрешения органа или лица, назначивших судебную экспертизу, могут 
быть повреждены или использованы только в той мере, в какой это 
необходимо для проведения исследований и дачи заключения.
Объекты судебной экспертизы принято классифицировать 
по ряду оснований.
Общий объект судебной экспертизы — материальный носитель 
информации о фактических данных, связанных с расследуемым 
событием, устанавливаемых с помощью специальных познаний 
в рамках экспертизы как средства доказывания по делу1.
Предметный объект судебной экспертизы — совокупность материальных носителей информации, интегрированных в единых 
свойствах (качествах), которые анализируются в рамках класса, 
рода осуществляемой экспертизы.

1 
Корухов Ю.Г. Основы судебной экспертизы. Ч. 1: Общая теория. 
М.: РФЦСЭ, 1997. С. 40.

Специальный объект судебной экспертизы — материальный 
носитель информации определенной природы, анализируемый 
в условиях проведения конкретного вида экспертизы.
Конкретный объект судебной экспертизы — персонально определенный объект, используемый для проведения экспертизы 
в рамках судебного процесса или следственных действий.
По виду носителя информации объекты судебной экспертизы 
делятся на объекты-отображения и объекты-предметы.
К объектам-отображениям относятся такие носители информации, в которых отображены данные о другом объекте, возникшие 
под воздействием механизма следообразования.
Объекты-предметы могут быть как следообразующими, так 
и несущими информацию о событии самим фактом своего нахождения в определенном месте и времени, имеющим значение для 
изучения этого события.
В зависимости от места в процессе решения экспертной задачи 
объекты судебной экспертизы могут быть подразделены на основные и вспомогательные, а в зависимости от объема — на полные 
и частичные, единичные и множественные.
По уровню и значению содержащейся информации различают 
высокоинформативные, среднеинформативные и малоинформативные объекты судебной экспертизы. Объекты, не несущие информации, называют непригодными.
Субъектами судебно-экспертной деятельности являются органы и должностные лица, назначающие экспертизы, судебноэкспертные учреждения в лице их руководителей, организующих 
производство судебной экспертизы, и судебные эксперты, ее производящие. К субъектам судебно-экспертной деятельности относятся 
подразделения, входящие в структуру:
1) Минюста России:
— Федеральное бюджетное учреждение Российского Федерального центра судебной экспертизы при Министерстве юстиции Российской Федерации (ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России);
2) МВД России:
— Федеральное государственное казенное учреждение «Экспертно-криминалистический центр Министерства внутренних дел 
Российской Федерации» (ФГКУ «ЭКЦ МВД России»);
3) Минздрава России:
— Федеральное государственное бюджетное учреждение «Российский центр судебно-медицинской экспертизы»;
— бюро судебно-медицинской экспертизы.

В процессе экспертного исследования применяется системный 
подход (или принцип системности), заключающийся в комплексном анализе, учете внешней и внутренней среды объекта, его 
границ в окружающей среде, внутренней структуры и целостности. 
Принцип системности представлен в характеристике элементов, 
из которых состоит объект, в характере взаимосвязей между ними.
Метод сравнительного анализа заключается в сравнении 
с прошлым, с лучшими образцами и т.д.
Моделирование — методический прием, основанный на создании искусственного подобия объекта для изучения отдельных 
сторон его функционирования.
Допустимо использовать иные общенаучные, междисциплинарные и дисциплинарные методы исследования, если они способствуют достижению поставленной цели исследования.
Классификация судебных экспертиз представлена в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Классификация судебных экспертиз1

Признак 
классификации
Характеристика классификации

По организационному признаку 
(повторяемость 
экспертных действий)

Первичные — назначаются по конкретному делу 
впервые.
Дополнительные — назначаются при недостаточной 
ясности или полноте ранее данного заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов 
в отношении ранее исследованных обстоятельств 
уголовного дела; могут быть поручены тому же или 
другому эксперту (ч. 1 ст. 207 УПК РФ).
Повторные — назначаются повторно по тому же 
делу и тем же вопросам в случаях сомнений в обоснованности ранее данного заключения эксперта 
или наличия противоречий в выводах эксперта или 
экспертов по тем же вопросам; производство поручается другому эксперту (ч. 2 ст. 207 УПК РФ)

По численности 
и составу экспертов

Единоличная экспертиза — производится одним 
экспертом).
Комиссионная — к производству привлекаются два 
эксперта одной специальности или более.
Комплексная — участвуют эксперты разных 
специаль  ностей

1 
Корухов Ю.Г. Основы судебной экспертизы. Ч. 1: Общая теория. 
М.: РФЦСЭ, 1997. С. 93.