Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Финансовое планирование и бюджетирование: учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы

Покупка
Артикул: 782410.01.99
Доступ онлайн
300 ₽
В корзину
Изложены методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Финансовое планирование и бюджетирование», «Технологии финансового планирования и бюджетирования», «Система бюджетов организации». Приведены требования к структуре, содержанию и оформлению курсовой работы. Издание предназначено для преподавателей вузов, колледжей, обучающихся по направлениям подготовки магистров 38.04.08 «Финансы и кредит», бакалавров 38.03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»), очной и заочной форм обучения.
Гамова, Е. Е. Финансовое планирование и бюджетирование: учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы / Е. Е. Гамова. - Йошкар-Ола : Поволжский государственный технологический университет, 2016. - 44 с. - ISBN 978-5-8158-1754-8. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1876109 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
Е. Е. ГАМОВА 

 
 
 
 

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 

И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ  

 
 

Учебно-методическое пособие 
к выполнению курсовой работы  

 
 
 
 
 
 
 
 

Йошкар-Ола 

ПГТУ 
2016 

 

УДК 336.62 
ББК  65.291.9 

Г 18 
 

Рецензенты: 

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов 

ФГБОУ ВО «Поволжский государственный технологический  

университет» Е. В. Родионова; 

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов 

ФГБОУ ВО «Поволжский государственный технологический  

университет» О. В. Закирова 

 
 
 
 
 
 
 

Гамова, Е. Е. 

Г 18 
 
Финансовое 
планирование 
и 
бюджетирование: 
учебно-

методическое пособие к выполнению курсовой работы / 
Е. Е. Гамова. – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический 
университет, 2016. – 44 с. 
ISBN 978-5-8158-1754-8 
      

Изложены методические рекомендации к выполнению курсовой работы 
по дисциплинам «Финансовое планирование и бюджетирование», 
«Технологии финансового планирования и бюджетирования», «Система 
бюджетов организации». Приведены требования к структуре, содержанию 
и оформлению курсовой работы. 

Издание предназначено для преподавателей вузов, колледжей, обучающихся 
по направлениям подготовки магистров 38.04.08 «Финансы и 
кредит», бакалавров 38.03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»), 
очной и заочной форм обучения. 

 

 

УДК 336.62 

ББК 65.291.9 

ISBN 978-5-8158-1754-8 
© Гамова Е. Е., 2016 
© Поволжский государственный  
технологический университет, 2016 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

 

Рыночная экономика, являющаяся основой экономических и 

финансовых взаимоотношений в России уже более 20 лет, требует 
эффективной работы субъектов хозяйствования, поэтому в деятельности 
коммерческих организаций всех форм  собственности 
активно применяются новые управленческие технологии. Одной 
из таких эффективных управленческих технологий, пришедших в 
Россию с Запада, является финансовое планирование и бюджети-
рование. Финансовое планирование и бюджетирование активно 
применяется в деятельности крупных промышленных корпораций 
(
США, 
ЕС, 
Япония), 
а 
в 
последнее 
десятилетие  

активно внедряется в работу российских промышленных предприятий. 


В настоящем издании представлены методические рекомендации 
к выполнению курсовой работы для студентов, обучающихся 
по направлению подготовки 38.04.08 «Финансы и кредит», 
очной и заочной форм обучения, и направлению подготовки 
«Экономика» (профиль «Финансы и кредит»), очной и заочной 
форм обучения, и изучающих такие дисциплины как «Финансовое 
планирование и бюджетирование», «Технологии финансового 
планирования и бюджетирования», «Система бюджетов организации». 
Предложенные методические рекомендации к написанию 
курсовой работы дают полное описание порядка выполнения 
курсовой работы по дисциплине, с объяснением содержания всех 
частей работы – как теоретической, так и практической, а также 
привил оформления работы. 
 
 

ВВЕДЕНИЕ  

 

В условиях перехода от административной к рыночной экономике 
процесс планирования деятельности предприятия претерпел 
коренные изменения. Методы планирования, принятые в 
условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это 
было признано одной из главных причин, приведших к сложной 
экономической ситуации. Старая система планирования также не 
соответствовала новым послеприватизационным условиям. Работать 
же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно 
предприятие. Таким образом, возникла необходимость разработки 
новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в 
условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную 
управленческую деятельность. Разумеется, эта система 
должна базироваться на подходах и технологиях, используемых 
на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт 
планирования. 

Планировать необходимо для того чтобы: 
– понимать, где, когда и для кого предприятие собирается 

производить и продавать продукцию; 

– знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию 

для достижения поставленных целей; 

– добиваться эффективного использования привлеченных 

ресурсов; 

– предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать 

возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по 
их снижению. 

С развитием мировой экономики планирование деятельности 
стало основой работы предприятий. Характерным примером 
этого является бизнес-план. Без него очень редкий инвестор решится 
вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От 

правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи 
предпринимательской деятельности. 

После отказа от старой системы планирования многие отечественные 
предприятия пытались самостоятельно разработать 
новую эффективную систему, но нехватка квалифицированных 
специалистов данного направления делала задачу невыполнимой. 

Слепо перенимать западный опыт было неразумно. В идеальном 
случае современное планирование должно сочетать положительный 
опыт предыдущей системы хозяйствования и то 
новое, что диктуется изменившимися условиями и позитивным 
зарубежным опытом. 

Финансовое планирование – это управление процессами создания, 
распределения, перераспределения и использования финансовых 
ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных 
финансовых планах. Финансовое планирование является 
составной частью общего процесса планирования и, следовательно, 
управленческого процесса, осуществляемого менеджментом 
предприятия.  

Финансовое планирование опирается на маркетинговый, 

производственный и другие планы предприятия, подчиняется 
миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые 
прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не 
проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые 
планы будут нереальны, если недостижимы поставленные 
маркетинговые цели; финансовые планы могут быть неприемлемы, 
если условия достижимости целевых финансовых показателей 
невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде. 

Автор надеется, что знакомство с материалом, изложенным 

в данном пособии, побудит студентов к ознакомлению с новыми 
управленческими технологиями, применяемыми на российских 
предприятиях, чтобы в дальнейшем на практике использовать 
полученные теоретические знания. 
 

1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ  

И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  
ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 

 
 
 
Основы бюджетирования промышленного предприятия 

определяются особенностями кругооборота основного и оборотного 
капитала. Более сложная по сравнению с другими отраслями 
экономики система планирования в промышленности 
обусловливается наличием стадии производства, т.е. стадии, на 
которой материальные ресурсы превращаются в готовую продукцию. 


В коммерческой сфере часть добавленной стоимости составляют 
операционные издержки, которые должны покрываться 
разницей входящих и исходящих потоков (маржа). Оптимизация 
же операционных издержек сводится к минимизации затрачен-
ных ресурсов при перераспределении входящих товарных или 
финансовых потоков. 

В промышленности все выглядит гораздо сложнее. Входя-

щие потоки в процессе производства претерпевают качественные 
изменения и тем самым определяют величину исходящих пото-
ков, складывающуюся не только из рыночной стоимости, но и из 
производственных затрат. 

Главный (сводный) бюджет промышленного предприятия 

состоит из трех бюджетов: операционного, инвестиционного и 
финансового. 

В операционном бюджете содержатся данные о будущих 

расходах и доходах в зависимости от текущих операций за бюд-
жетный период. Этот бюджет состоит из бюджетов продаж, про-
изводства (бюджеты прямых материальных затрат, затрат труда и 

общепроизводственных расходов), запасов готовой продукции, 
постоянных расходов, закупок. 

Финансовый бюджет определяет баланс оборотных средств 

и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчи-
вости предприятия. Этот бюджет включает в себя бюджет движе-
ния денежных средств и отчет об изменении финансового состо-
яния. 

Инвестиционный бюджет отражает процесс обновления и 

выбытия капитальных активов (основных средств, долгосрочных 
финансовых вложений). 

Процесс планирования невозможен без определенной орга-

низационной структуры, так как бюджеты составляют подразде-
ления с соответствующими функциями и полномочиями. 

Регламент утверждения сводного бюджета обычно опреде-

ляется внутренним нормативным актом – Положением о плани-
ровании. 

 
Операционный бюджет 

Разработка операционного бюджета начинается с составле-

ния предварительного проекта объема продаж в стоимостном и 
натуральном выражении. На базе данного проекта впоследствии 
будут формироваться производственная программа, данные о ве-
личине и структуре запасов, инвестициях и источниках финанси-
рования. 

Максимальный объем продаж, выраженный в натуральных 

единицах, определяется производственными мощностями и вели-
чиной запасов данного предприятия. 

Физический объем продукции, предназначенный для реали-

зации, можно менять с учетом различных факторов: эластичности 
спроса, отпускных цен, изменения налоговой политики, темпа 
инфляции и т.д. 

Для определения цены, объема реализации, величин переменных 
и постоянных расходов, которые обеспечили бы максимальную 
прибыль, прежде всего необходимо воспользоваться 
методом CVP-анализа. Для промышленных предприятий применять 
этот метод нужно с учетом особенностей и процесса производства, 
и реализации готовой продукции. К примеру, при наличии 
ограничений по производственным мощностям предпочтение 
при составлении бюджета будет отдаваться тому виду продукции, 
который при использовании того же объема ресурсов обеспечит 
более высокий уровень маржинального дохода. При ценообразовании 
необходимо исходить из задач текущего периода, а 
также из действия долговременных факторов: временного занижения 
цен самого предприятия, изменения ценовой политики поставщиков 
и т.д. Что касается издержек производства, то не все 
переменные расходы зависят от объема продаж: например, сбытовые 
расходы зависят от уровня рыночных цен, производственные – 
от объемов выпуска. 

Определить оптимальный объем и структуру продаж, опира-

ясь только на расчеты, на практике невозможно, поэтому многое 
будет зависеть от опыта и квалификации работников и руководи-
телей экономических служб. 

Исходным документом на начальном этапе бюджетного 

процесса является бюджет продаж (реализации). 

Для предприятий, выпускающих серийную продукцию, 

бюджетное планирование отличается от бюджетного процесса на 
предприятиях, изготавливающих продукцию на заказ. Для пер-
вых исходными параметрами выступают физический объем про-
даж и физический объем выпуска. Расчетным параметром, соот-
ветственно, служит целевой уровень товарных остатков; для вто-
рых исходным расчетным параметром является производственная 
программа, которая зависит от планового объема реализации и 
величины запасов готовой продукции. Производственная про-

грамма составляет основу разработки бюджета производства. 
Бюджет производства рассчитывается по формуле 

 
Объем производства = Объем продаж – Товарные остатки 
на начало периода + Товарные остатки на конец периода

 

Товарные остатки на начало периода известны, а целевая ве-

личина товарных остатков на конец периода определяется рас-
четным путем. Это достаточно сложная управленческая задача. 
Она решается на основе принципа оптимизации совокупных «вы-
год-издержек», зависящих от изменения величины складских за-
пасов готовой продукции. Дело в том, что хранение запасов на 
складах порождает множество видов издержек, причем одни из 
них возрастают при увеличении товарных остатков, а другие 
уменьшаются. В связи с этим задача предприятия заключается в 
нахождении оптимума между издержками содержания запасов и 
издержками работы без запасов или с низким уровнем запасов, 
т.е. необходим расчет такого целевого уровня товарных остатков, 
при котором совокупные издержки будут наименьшими. 

После определения уровня запасов на конец периода можно 

составлять производственную программу. 

Следующий этап бюджетного планирования – разработка 

бюджета материальных затрат и закупок, для чего потребуются 
сведения о планируемом выпуске продукции, нормативах ис-
пользования материалов и запасах материалов на начало отчетно-
го периода. 

Существуют два расчетных метода определения бюджета 

материалов: метод технологического нормирования (применяется 
при расчете тех материалов, которые расходуются на производ-
ственные цели) и метод сравнительного анализа счетов (относит-
ся к материалам, которые расходуются на сбытовые нужды или 
применяется на тех предприятиях, где нет метода технологиче-
ского нормирования).  

Сначала составляется бюджет использования сырья и мате-

риалов, который впоследствии станет отправным документом для 
составления бюджета закупок. 

После того как определена потребность в основных матери-

алах, простым суммированием проводится расчет совокупной 
потребности в материалах по видам продукции. Сырье должно 
закупаться в количестве, достаточном для достижения заплани-
рованного уровня производства и для образования целевого 
уровня запасов сырья на конец бюджетного периода. По каждому 
виду сырья и материалов бюджет закупок в натуральном выра-
жении рассчитывается по формуле 

 

Объем закупок = Объем затрат + Запас на конец 

планируемого периода – Запас на начало планируемого 

периода

 

Запас материалов на конец отчетного периода определяется 

аналогично запасам готовой продукции по методу «совокупные 
выгоды – издержки». 

Бюджет использования и закупок материалов можно соста-

вить в форме единого документа, но он может оказаться трудно 
воспринимаемым, особенно когда в производстве используется 
несколько видов материалов. Разумнее составлять два обособ-
ленных документа, тем более что за закупку материалов ответ-
ственность несет коммерческая служба, а за использование – 
производственные подразделения. 

Как и бюджет прямых материальных затрат и закупок, бюд-

жет прямых затрат труда основан на данных бюджета производ-
ства и нормативах затрат труда основных производственных ра-
бочих на изготовление каждого вида продукции. Стоимость за-
траченного труда будет зависеть от типа и количества произво-
димой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Пря-
мые затраты труда рассчитываются также двумя основными спо-

Доступ онлайн
300 ₽
В корзину