Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Экономический анализ: теория и практика

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 777501.01.99
Доступ онлайн
от 140 ₽
В корзину
В учебном пособии представлены основные теоретические аспекты экономического анализа деятельности предприятия. Включены задания для самостоятельного решения и тесты для самопроверки. Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения. Предназначено для бакалавров укрупненной группы направлений подготовки 38.03.01 «Экономика» в области экономического анализа и выполнения выпускных квалификационных работ.
Васильева, А. С. В учебном пособии представлены основные теоретические аспекты экономического анализа деятельности предприятия. Включены задания для самостоятельного решения и тесты для самопроверки. Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения. Предназначено для бакалавров укрупненной группы направлений подготовки 38.03.01 «Экономика» в области экономического анализа и выполнения выпускных квалификационных работ. - ISBN 978-5-16-110384-5. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1870388 (дата обращения: 29.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ — БАКАЛАВРИАТ 
 
 
 
А.С. ВАСИЛЬЕВА 
М.Н. КУЗНЕЦОВА 
 
 
 
 
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА 
 
 
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Электронно- 
Библиотечная 

Система 

znanium.com 

Москва 
ИНФРА-М 
2022 

УДК 330.44:658.15(075.8) 
ФЗ 

№ 436-ФЗ 

Издание не подлежит маркировке  
в соответствии с п. 1 ч. 2  ст. 1 
ББК 65.053я73 

В19 
 
 

 
Рекомендовано учебно-методической комиссией Гуманитарного института 
филиала Северного (Арктического) федерального университета имени М.В. Ломоносова 
в г. Северодвинске 
 
Р е ц е н з е н т ы: 
В.Г. Пластинина — кандидат экономических наук, доцент, доцент 
кафедры экономики и менеджмента Гуманитарного института Северного 
(Арктического) федерального университета имени М.В. Ломоносова;  
А.А. Рычкова — ведущий экономист Северодвинского драматического 
театра 
 
 
 
Васильева А.С. 
В19          Экономический анализ: теория и практика : учебное пособие / 
А.С. Васильева, М.Н. Кузнецова. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 
116 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). 
 
 
ISBN 978-5-16-110384-5 (online) 
 
В учебном пособии представлены основные теоретические аспекты 
экономического анализа деятельности предприятия. Включены задания для 
самостоятельного решения и тесты для самопроверки.  
Соответствует 
требованиям 
федеральных 
государственных 
образовательных стандартов высшего образования последнего поколения.  
Предназначено для бакалавров укрупненной группы направлений 
подготовки 38.03.01 «Экономика» в области экономического анализа 
и выполнения выпускных квалификационных работ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
УДК 330.44:658.15(075.8) 
ББК 65.053я73 
 
 
ISBN 978-5-16-110384-5 (online) 
© Васильева А.С.,  

Кузнецова М.Н., 2022 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

Введение.............................................................................................................. 
4 

Тема 1. «Традиционные способы экономического анализа»........................ 
5 

Тема 2. «Способы изменения влияния факторов в детерминированном 
анализе».............................................................................................................. 
9 

Тема 3. «Способы изучения стохастических взаимосвязей»..................... 
14 

Тема 4. «Резервы в экономическом анализе».................................................. 
17 

Тема 5. «Анализ производства и реализации продукции».......................... 
20 

Тема 6. «Анализ качества произведенной продукции»................................ 
23 

Тема 
7: 
«Анализ 
равномерности 
и 
ритмичности 
производства 

и реализации продукции»................................................................................... 26 
Тема 8. «Анализ отгрузки и реализации продукции»................................... 
29 

Тема 9. «Анализ выполнения договорных обязательств»............................ 
33 

Тема 10. «Анализ использования трудовых ресурсов».............................. 
37 

Тема 11. «Анализ трудоёмкости продукции»................................................. 
41 

Тема 12. «Анализ фонда заработной платы и среднего заработка 
работников............................................................................................................ 43 
Тема 13. «Анализ использования основных средств предприятия»........... 
46 

Тема 14. «Анализ обеспеченности и использования материальных 
ресурсов».............................................................................................................. 51 
Тема 15. «Анализ себестоимости продукции»................................................ 
54 

Тема 
16. 
«Анализ 
безубыточности 
производства 

при многономенклатурном выпуске»................................................................ 57 
Тема 
17. 
«Анализ 
выгодного 
ассортимента 
продукции  

на предприятии»……………………………………………………………….. 61 
Тема 18. «Анализ работы складского хозяйства»........................................... 
64 

Тема 19. «Анализ работы автотранспорта».................................................... 
67 

Тема 
20. 
«Анализ 
финансовых 
результатов 
деятельности  

предприятия»…………………………………………………………………... 70 
Тема 21. «Анализ активов и пассивов предприятия»..................................... 
73 

Тема 22. Анализ финансовой устойчивости предприятия............................. 
76 

Тема 23. «Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия»........ 
79 

Тема 24. «Анализ деловой активности»............................................................ 83 
Тема 25. «Анализ банкротства предприятия».................................................. 88 
Тема 26. «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности».................. 90 
Тесты для самопроверки..................................................................................... 93 
Список использованной литературы................................................................. 116 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 
В курсе «Экономический анализ: теория и практика» изучаются 
ключевые понятия, концепции, методы и приемы аналитических процедур. 
Система методов и видов экономического анализа дает возможность 
обосновать управленческие решения и использовать их в планировании 
деятельности предприятия.  
Курс «Экономический анализ» выступает значимой дисциплиной для 
изучения бакалаврами экономического направления обучения.  
Представленный курс «Основы экономического анализа» раскрывает 
теоретические и практические основы проведения экономического анализа на 
предприятии. В пособии рассмотрены основные положения экономического 
анализа, а также методики его проведения на конкретных расчетных примерах. 
В пособие включены типовые задания для самостоятельного выполнения и 
тесты 
самопроверки, 
которые 
позволят 
обучающимся 
осуществлять 
самоконтроль. 
 

ТЕМА 1. «ТРАДИЦИОННЫЕ СПОСОБЫ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА» 
Основные положения 

 
Анализ - расчленение явления или предмета на составные его части 

(элементы) для изучения их как частей целого. Это позволяет заглянуть 
вовнутрь исследуемого предмета, явления, понять его внутреннюю сущность, 
определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. 

Например, для изучения себестоимости продукции, необходимо знать из 

каких элементов она состоит, от чего зависит ее величина по каждой статье 
затрат. Чем детальнее будет этот анализ, тем более эффективно будем 
управлять процессом формирования себестоимости продукции. 

Функции анализа: 
1. Изучение характера действия экономических законов, установление 

закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в 
конкретных условиях.  

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов:  
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за 

экономным использованием ресурсов. 

4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе 

изучения передового опыта и достижений науки и практики. 

5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, 

достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся 
возможностей. 

6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. 
Принципы экономического анализа: 
• 
должен базироваться на государственном подходе при оценке 

экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования.  

• 
должен носить научный характер.  

• 
должен быть комплексным.  

• 
должен быть основан на системном подходе;  

• 
должен быть объективным, конкретным, точным.  

• 
должен быть действенным;  

• 
должен проводиться по плану, систематически;  

• 
должен быть оперативным;  

• 
должен быть демократичным; 

• 
должен быть эффективным. 

Приведем основные показатели экономического анализа. 
Базисный абсолютный прирост исчисляется как разность между 

сравниваемым уровнем yi и уровнем, принятым за постоянную базу сравнения 
у0:  

y
y
y
o
i
бi
−
=
∆
 

Цепной абсолютный прирост определяется как разность между 

сравниваемым уровнем yi и уровнем, который ему предшествует, yi-1: 

y
y
y
i
i
цi
1
−
−
=
∆
 

Базисные темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня (yi) 

на уровень, принятый за постоянную базу сравнения у0: 

y
y
T
o
i
pбi
/
=
 

Цепные темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня уi, на 

предыдущий уровень уi-1:  

y
y
T
i
i
pцi
1
/
−
=
 

Базисный темп прироста вычисляется делением сравниваемого 

базисного абсолютного прироста на уровень, принятый за постоянную базу 
сравнения у0i 

y
y
T
o
бi
пбi
/
∆
=
 

Цепной темп прироста — это отношение сравниваемого цепного 

абсолютного прироста к предыдущему уровню, уi-1: 

y
y
T
i
цi
пцi
1
/
−
∆
=
 

Между показателями темпа прироста  и темпа роста имеется взаимосвязь: 

1
−
=T
T
рi
пi
 

Темпы наращивания можно непосредственно определять по базисным 

темпам роста: 

Т
Т
T
pбi
рбi
нi
1
−
−
=
 

 

Средний абсолютный прирост: 

1
−

−
=
∆
n
y
y
y
o
n
 

Средний темп роста можно определить и по абсолютным уровням ряда 

динамики по формуле: 

1

0

−
= n
n
р
y
y
Т
 

Средний темп прироста (при выражении среднего темпа роста в 

коэффициентах): 

1
−
=Т
Т
р
п
 

 
Задачи для самостоятельного решения 
 

Задача 1. Проведите горизонтальный анализ. Сделайте выводы. 

Вид 

продукции 

Объём выручки, 

тыс. руб. 

Абсолютное 

отклонение от плана, 

Относительное 
отклонение от 

План 
Факт 
тыс. руб. 
плана, % 

А 
230 
323 
 
 

Б 
450 
389 
 
 

В 
590 
587 
 
 

Г 
480 
398 
 
 

Итого  
 
 
 
 

Задача 2. Проанализируйте обоснованность плановых показателей. 

Показатели в сопоставимых ценах (млн. руб.). 

Вид 
продукции 

Предшествующие периоды 
Средняя 
величина 
за четыре 

года 

План на 
будущий 
год 

1 год 
2 год 
3 год 
4 год 

A 
234 
267 
345 
467 
 
430 

Б 
256 
259 
300 
345 
 
280 

В 
123 
145 
156 
169 
 
140 

Г 
156 
168 
178 
290 
 
180 

Итого  
 
 
 
 
 
 

Примечание: 
1. Сравнить плановые показатели со средней величиной за 4 года. 
2. Рассчитать среднегодовой темп роста показателей за 4 года и 

умножить полученную величину на показатели 4 года. Сравнить полученные 
значения с планом на будущий год. 

Задача 3. Оценить динамику показателей. Сделать выводы. 

Год 

 

Валовая продукция 
Количество 
работников 

Производительность 

труда 

млн. 
руб. 

% к 

базисному 

году 

чел. 
% к 

базисному 

году 

млн. руб./ 

чел 

% к 

базисному 

году 

1 
2830 
 
940 
 
 
 

2 
2910 
 
900 
 
 
 

3 
3030 
 
879 
 
 
 

4 
3150 
 
850 
 
 
 

5 
3200 
 
840 
 
 
 

Задача 4. Провести трендовый анализ показателей. Сделать выводы. 

Показатели динамики товарооборота магазина 

Показатель 
год 

1 
2 
3 
4 

1. Товарооборот, тыс. руб. 
885,7 
932,6 
980,1 
1028,7 

2. Базисный абсолютный прирост, тыс. 
руб.  

- 
 
 
 

3. Цепной абсолютный прирост, тыс. руб. 
- 
 
 
 

4. Базисные темпы роста, % 
- 
 
 
 

5. Цепные темпы роста, % 
- 
 
 
 

6. Базисные темпы прироста, % 
- 
 
 
 

7. Цепные темпы прироста, % 
- 
 
 
 

8. Темп наращивания, % 
- 
 
 
 

9. Средний абсолютный прирост, тыс. руб. 
 

10. Средний темп роста, % 
 

11. Средний темп прироста, % 
 

Задача 5. Провести вертикальный и трендовый анализ поставок 

продукции. Сделать выводы. 

Наименование 

ресурса 

Поставки, тонны 

1 год 
2 год 
3 год 
4 год 

А 
23 
32 
34 
45 

Б 
34 
46 
44 
56 

В 
45 
55 
56 
66 

Г 
16 
23 
34 
46 

Итого 
 
 
 
 

ТЕМА 2. «СПОСОБЫ ИЗМЕНЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ 
В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ» 
Основные положения 
 

Факторный анализ - методика комплексного и системного изучения и 

измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.  

Типы факторного анализа:  
• 
детерминированный 
(функциональный) 
и 
стохастический 

(корреляционный);  

• 
прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);  

• 
одноступенчатый и многоступенчатый;  

• 
статический и динамический;  

• 
ретроспективный и перспективный (прогнозный). 

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее 

часто встречающихся моделей.  

1. Аддитивные модели - они используются в тех случаях, когда 

результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму 
нескольких факторных показателей.  

2. Мультипликативные модели - этот тип моделей применяется тогда, 

когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких 
факторов.  

3. Кратные модели - применяются тогда, когда результативный 

показатель получается делением одного факторного показателя на другой.  

4. Смешанные (комбинированные) модели - это сочетание в различных 

комбинациях предыдущих моделей.  

Рассмотрим методы экономического анализа. 
Метод цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных 

факторов 
на 
изменение 
величины 
результативного 
показателя 
путем 

постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на 
фактическую величину в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд 
условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение 
одного, двух, трёх факторов, допуская, что остальные не меняются. 

Пример факторной модели зависимости валовой продукции от влияния 

факторов: 

ВП - валовая продукция 
КР - среднегодовая численность рабочих 
ГВ - среднегодовая выработка 1 рабочего 
Д - количество отработанных дней одним рабочим в год 
ДВ - среднедневная выработка 1 рабочего 
П - средняя продолжительность рабочего дня 
СВ - среднечасовая выработка 

СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП =
 

пл
пл
пл
пл
пл
СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП
=
 

пл
пл
пл
ф
усл1
СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП
=
 

пл
пл
ф
ф
усл2
СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП
=
 

пл
ф
ф
ф
усл3
СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП
=
 

ф
ф
ф
ф
ф
СВ
*
П
*
Д
*
КР
ВП
=
 

─ влияние количества рабочих 
пл
усл
КР
ВП
ВП
ВП
−
=
∆
1
 

─ влияние количества отработанных часов  
1
2
усл
усл
Д
ВП
ВП
ВП
−
=
∆
 

─ влияние средней продолжительности рабочего дня 
2
3
усл
усл
П
ВП
ВП
ВП
−
=
∆
 

─ влияние среднечасовой выработки   
3
усл
ф
СВ
ВП
ВП
ВП
−
=
∆
 

Способ 
абсолютных 
разниц 
является 
одной 
из 
модификаций 

элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для 
расчета влияния факторов на прирост результативного показателя, но только в 
смешанных y= (a-b)*c и мультипликативных моделях. При использовании этого 
метода величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного 
прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, 
которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, 
расположенных слева от него в модели.  

Способ абсолютных разниц дает такой же результат, что и способ цепных 

подстановок. 

пл
пл
пл
пл
ф
КР
СВ
*
П
*
Д
*
)
К
КР
(
ВП
=
∆
 

пл
пл
пл
ф
ф
Д
СВ
*
П
*
)
Д
(Д
*
КР
ВП
=
∆
 

пл
пл
ф
ф
ф
П
СВ
*
)
П
(П
*
Д
*
КР
ВП
=
∆
 

)
СВ
(СС
*
П
*
Д
*
КР
ВП
пл
ф
ф
ф
ф
СВ =
∆
 
Индексный метод основан на относительных величинах динамики, 
пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение 
фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его 
уровню в базисном периоде (или к плановому). Метод применяется в 
мультипликативных и кратных моделях с применением агрегатных индексов: 

ГВ
КР
ВП
* I
I
I
=
 

пл
пл

ф
ф
ГВ
КР

ГВ
КР
I
*

*

ВП =
 

пл
пл

пл
ф
КР
ГВ
КР

ГВ
КР
I
*

*
=
 

пл
ф

ф
ф
ГВ
КР

ГВ
КР
I
*

*

ГВ =
 

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния 
факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных 
моделях и комбинированных y= (a-b)*c. Сначала необходимо рассчитать 
относительные отклонения факторных показателей. Для расчета влияния 

первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя 
умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в %, и 
результат поделить на 100. Влияние второго фактора – к плановой величине 
результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и 
затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора 
в % и разделить на 100. 

100
*
КР%

пл

пл
ф
КР

КР
КР −
=
∆
 

100
*
Д%

пл

пл
ф
Д

Д
Д
−
=
∆
 

100
*
П%

пл

пл
ф
П

П
П
−
=
∆
 

100
*
СВ%

пл

пл
ф
СВ

СВ
СВ −
=
∆
 

100
%
*
ВП КР
КР
ВПпл
∆
=
∆
 

100
%
*
)
(
ВП Д
Д
ВП
ВП
КР
пл
∆
∆
+
=
∆
 

100
%
*
)
(
ВП П
П
ВП
ВП
ВП
Д
КР
пл
∆
∆
+
∆
+
=
∆
 

100
%
*
)
(
ВПСВ
СВ
ВП
ВП
ВП
ВП
П
Д
КР
пл
∆
∆
+
∆
+
∆
+
=
∆
 

Интегральный способ применяется в мультипликативных, кратных и 
смешанных (сочетание кратных и аддитивных) моделях. Этот метод позволяет 
получать более точные результаты влияния факторов по сравнению со 
способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, так как 
результаты не зависят от места расположения факторов в модели. 

Факторная модель: 
ГВ
*
КР
ВП =
 

ГВ
КР
∆
∆
+
∆
=
∆
*
*
2
1
ГВ
*
КР
ВП
пл
КР
 

ГВ
КР
∆
∆
+
∆
=
∆
*
*
2
1
КР
*
ГВ
ВП
пл
ГВ
 

Факторная модель: 
ДВ
*
Д
*
КР
ВП =
 

ДВ
Д
КР
ДВ
Д
ДВ
Д
КР
пл
ф
ф
пл
∆
∆
∆
+
+
∆
=
∆
*
*
*
3
1
)
*
*
(
*
*
2
1
ВП КР
 

ДВ
Д
КР
ДВ
КР
ДВ
КР
Д
пл
ф
ф
пл
∆
∆
∆
+
+
∆
=
∆
*
*
*
3
1
)
*
*
(
*
*
2
1
ВП КР
 

ДВ
Д
КР
Д
КР
Д
КР
ДВ
пл
ф
ф
пл
∆
∆
∆
+
+
∆
=
∆
*
*
*
3
1
)
*
*
(
*
*
2
1
ВП КР
 

Способ логарифмирования. Используются не абсолютные приросты 

показателей, а индексы их роста (снижения). 

Факторная модель: 
ДВ
*
Д
*
КР
ВП =
 

Доступ онлайн
от 140 ₽
В корзину