Человек и современный мир, 2021, № 11 (60)

 

ISSN 2519-299X                    

 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
2 

ISSN 2519-299X 

Свидетельство о регистрации

средства массовой коммуникации

ЭЛ № ФС 77 - 68072 от 13 декабря 2016 г.

ЭЛЕКТРОННОЕ НАУЧНОЕ

ПЕРИОДИЧЕСКОЕ ИЗДАНИЕ

Международный научно-исследовательский журнал 

«Человек и современный мир»

ELECTRONIC SCIENTIFIC PERIODICALS

International Research Journal

«Нuman being and contemporary world»

Главный редактор: А.С. Бажин

Редакционно-издательский совет:

Заместитель главного редактора: Р.В. Светайло

Технический редактор А.С. Овчинников

Ученый секретарь: Бажина Г.Д.

Выпуск № 11 (60)        
2021 г. 

© «Эксперт – Наука», 2021. Все права защищены.
© Коллектив авторов, 2021. Все права защищены.

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
3 

ЧЕЛОВЕК В МИРЕ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Опрелова В.А.

Уральский государственный 

лесотехнический университет

Россия, г. Екатеринбург

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА 
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ 

ОРГАНИЗАЦИИ

Аннотация. В статье рассматривается информационная база анализа 

финансовых результатов деятельности страховой организации.  

Ключевые слова: информационная база, анализ финансовых результатов,

деятельность страховой организации. 

Система информационного обеспечения анализа финансовых результатов 

представляет собой процесс подбора, обработки информационных материалов, 

предназначенных для финансового анализа. Информацию используют для 

принятия 
управленческих 
решений, 
направленных 
на 
повышение 

эффективности страховой, инвестиционной и финансовой деятельности 

страховой организации. 

Для принятия текущих, финансовых и инвестиционных решений 

руководству страховой организации необходима внутренняя и внешняя 

информация.

К внутренним источникам информации в страховой организации 

относятся данные:

– бухгалтерского учета и отчетности;

– налогового учета и отчетности;

– управленческого учета и отчетности;

– статистической отчетности;

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
4 

–
нормы и нормативы, разработанные Банком России и самим 

страховщиком.

Все перечисленные информационные источники рассматриваются за 

несколько периодов. Строят динамические ряды финансовых показателей 

(коэффициентов) 
и 
делают 
выводы 
об 
эффективности 
деятельности   

страховщика.

К внешним источникам информации относятся:

– сведения государственных финансовых органов – положения, приказы, 

инструкции Министерства финансов Российской Федерации, Банка России, 

Федеральной налоговой службы и др.;

–
договоры, заключенные со страхователями, перестраховщиками, 

членами саморегулируемых организаций, страховых пулов;

–
прикладные программы, используемые для построения системы 

финансового, инвестиционного управления в страховой организации;

– иная информация.

Отчетность 
страховой 
организации 
представляет 
собой 
систему 

взаимосвязанных показателей, отражающих имущественное и финансовое 

положение страховщика на отчетную дату и финансовые результаты 

деятельности на отчетный период.

Нормативно-законодательными актами, на основе которых готовится 

отчетность, являются:

– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402
ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) [1];

– Приказ Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 «Об утверждении Положения 

по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99)» 

(ред. от 8.11.2010 г.) [6];

– Приказ Минфина РФ № 32н от 6 мая 1999 г. «Об утверждении Положения 

по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99)» (ред. от 06.04.2015 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
5 

г. [4]; 

– Приказ Минфина РФ № 33н от 6 мая 1999г. «Об утверждении Положения 

по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99)» (ред. от 

06.04.2015 г.) [5];

– Приказ Минфина РФ № 114н от 19 ноября 2002 г. «Об утверждении 

Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль 

организации» (ПБУ 18/02) (ред. от 06.04.2015 г.) [6];

– Приказ Минфина РФ № 126н от 10 декабря 2002 г. «Об утверждении 

Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) 

(ред. от 27.04.2012 г.) [7];

− Указание Банка России от 10 апреля 2015 г. № 3620-У «О порядке 

создания и эксплуатации единой автоматизированной системы и перечнях видов 

информации, предоставляемой страховщиками» [8];

− Указание Банка России от 27 июля 2015 г. № 3740-У «О требованиях к 

порядку 
размещения 
страховщиком 
информации 
в 
информационно
телекоммуникационной сети «Интернет» [9];

− Указание Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3860-У «О формах, сроках 

и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями 

и ОВС в Центральный Банк Российской Федерации» [10].

Особенности формирования и представления отчетности страховых 

организаций установлены Приказом Минфина РФ № 109 н от 27 июля 2012 г. «О 

бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» [3]. 

Порядок представления отчетности страховых организаций имеет свою 

специфику. Для осуществления государственного финансового контроля 

отчетность 
представляется 
в 
Банк 
России, 
Федеральную 
службу 

государственной статистики, в налоговые органы.

Формирование и раскрытие показателей отчетности осуществляется в 

соответствии с общими требованиями, особенностями деятельности страховых 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
6 

организаций и принципом существенности.

Основным источником информации для финансового анализа служит 

бухгалтерский баланс страховщика (Форма № 1-страховщик годовой и 

промежуточной отчетности), дающий наглядное представление о финансовом 

состоянии страховщика на начало и конец отчетного периода. Особенностью 

этой формы является раскрытие дебиторской задолженности по операциям 

страхования, перестрахования, сострахования. Обособленно представлены 

суммы депо премий по принятым на перестрахование рискам, удержанная 

перестрахователем (в активе баланса), а также задолженность по депо премий 

перед перестраховщиками по рискам, переданным в перестрахование (в пассиве 

баланса). 

В статье «Инвестиции» показатели активов должны соответствовать 

данным, приведенным в форме № 7-страховщик «Отчет о размещении страховых 

резервов».  В форме № 1-страховщик приводятся данные о резервах страховщика 

(раздел 
III
пассивов 
«Обязательства»). 
Резервы 
предупредительных 

мероприятий отражаются в разделе III «Обязательства». Хотя углубленный 

анализ финансового состояния страховой организации всегда предполагал 

использование и других форм годового отчета, бухгалтерский баланс играет 

определяющую роль. 

Форма № 2-страховщик «Отчет о финансовых результатах страховщика» 

(до 2012 г. - «Отчет о прибылях и убытках страховщика») дает представление о 

формировании финансовых результатов деятельности страховой организации. 

Эта форма наряду с балансом предприятия является важным информационным 

источником фактических данных, используемых в ходе анализа финансово
хозяйственной деятельности. Показатели этой формы качественно отличаются 

от показателей баланса: если баланс дает представление о структуре имущества 

и источников финансовых средств, то показатели отчета о прибылях и убытках 

отражают 
эффективность 
использования 
всех 
ресурсов 
страховщика, 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
7 

результативность всех видов его деятельности. Результаты, отражаемые в форме 

№ 2-страховщик, являются источником структурных сдвигов в активах 

страховой компании, и в этом плане оба финансовых документа взаимосвязаны.

Форма № 3-страховщик «Отчет об изменениях капитала страховщика» 

позволяет проанализировать причины и источники изменения собственного 

капитала на конец анализируемого года. 

Форма № 4-страховщик «Отчет о движении денежных средств 

страховщика» позволяет проанализировать изменение движения денежных 

потоков по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой 

деятельности на начало и конец отчетного периода. 

Форма № 5-страховщик «Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету 

о финансовых результатах страховщика». Пояснительная записка необходима 

для выявления факторов, влияющих на финансовый результат страховщика,  

отражает 
движение 
заемных 
средств, 
дебиторской 
и 
кредиторской 

задолженности, амортизируемого имущества, финансирования долгосрочных 

инвестиций и финансовых вложений; также дает возможность проанализировать 

состояние финансовых вложений, расходов страховой организации по 

элементам затрат, отчислений на социальные нужды, ценностей на забалансовых 

счетах. По данным этой представляемой ежегодно формы можно проводить 

детальный анализ состава и динамики ряда стоимостных агрегатов, отражаемых 

в балансе страховщика [2].

Форма № 6-страховщик «Отчет о платежеспособности страховой 

организации» 
формируется 
по 
принципам 
международных 
стандартов 

финансовой отчетности. Платежеспособность страховщика оценивается путем 

сравнения фактической маржи платежеспособности с ее расчетной величиной.

Расчёт показателей платежеспособности страховой организации –

фактической и нормативной маржи платежеспособности – производится на 

основании методики, изложенной в Указании Банка России от 28 июля 2015 г. 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
8 

№ 3743-У «О порядке рассчeта страховой организацией нормативного 

соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств».

Формы №№ 1–6-страховщик бухгалтерской отчетности подлежат 

обязательной 
публикации 
и 
используются 
для 
проведения 
внешнего 

финансового 
анализа 
страховой 
организации. 
Публикация 
материалов 

финансовой 
отчетности 
осуществляется 
в 
соответствии 
c 
порядком, 

утвержденным Указанием Банка России от 27 июля 2015 г. № 3740-У «О 

требованиях 
к 
порядку 
размещения 
страховщиком 
информации 
в 

информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» [9].

Остальные формы №№ 7-14-страховщик представляются в порядке 

надзора и необходимы для внутреннего финансового анализа отдельных 

сегментов деятельности страховщика.

Финансовый контроль финансовых результатов деятельности страховой 

организации 
Банк 
России 
осуществляет 
на 
основании 
показателей, 

определенных в Указании Банка России от 18 января 2016 г. № 3935-У «О 

порядке 
осуществления 
Банком 
России 
мониторинга 
деятельности

страховщиков» [11].

Список использованных источников:

1.
О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: федер. Закон Рос. 

Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ: принят Гос. Думой 22.11.2011 г.: [ред. 

от 04.11.2014 г.]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru

/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573

2.
О формах бухгалтерской отчётности организаций [Электронный 

ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н: [ред. от 06.04.2015 г.]. –

Электрон. 
дан. 
–
Режим 
доступа: 

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=179211

3.
О 
бухгалтерской 
(финансовой) 
отчетности 
страховщиков 

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
9 

[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 27.07.2012 г. № 109н. – Электрон. 

дан. –
Режим доступа: 
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; 

base=LAW; n=135791

4.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы 

организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 

06.05.1999 г. № 32н: [ред. от 06.04.2015 г.]. – Электрон. дан. – Режим доступа: 

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179206

5.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы 

организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 

06.05.1999 г. № 33н: [ред. от 06.04.2015 г.]. – Электрон. дан. – Режим доступа: 

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179199

6.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов 

по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс]: приказ 

Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 114н: [ред. от 06.04.2015 г.]. – Электрон. дан. –

Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; 

n=179209

7.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет учёт 

финансовых вложений» (ПБУ 19/02) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ 

от 10.12.2002 г. № 126н: [ред. от 06.04.2015 г.]. – Электрон. дан. – Режим доступа: 

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=179202

8.
О порядке создания и эксплуатации единой автоматизированной 

системы и перечнях видов информации, предоставляемой страховщиками 

[Электронный ресурс]: указание Банка России от 16.11.2014 г. № 3620-У. − 

Электрон. дан. – Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/files/legislation/3620

9.
О требованиях к порядку размещения страховщиком информации в 

информационно-телекоммуникационной 
сети 
«Интернет» 
[Электронный 

ресурс]: указание Банка России от 27.07.2015 г. № 3740-У. − Электрон. дан. –

Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/files/legislation/3740-U.pdf

Международный научно-исследовательский журнал  

«Человек и современный мир» № 11  (60)   2021 г. 

_________________________________________________________________ 

 

 
human-journal@mail.ru                www.human-journal.ru 
10 

10.
О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности 

страховыми организациями и ОВС в Центральный Банк Российской Федерации 

[Электронный ресурс]: указание Банка России от 30.11.2015 г. № 3860-У. − 

Электрон. дан. – Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/files/legislation/3860  

11. О порядке осуществления Банком России мониторинга деятельности 

страховщиков [Электронный ресурс]: указание Банка России от 18.01.2016 г. № 

3935-У. − Электрон. дан. – Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/files/legislation/

3935-U.pdf