Налоги и налогообложение

НАЛОГИ 
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Методические рекомендации 
по выполнению практических работ 
для обучающихся по специальностям 
среднего профессионального образования 
«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», 
«Банковское дело» 

Москва
Издательство «ФЛИНТА»
2021

УДК 336.221
ББК  65.261.41
         Н23

Рецензент 
кандидат экономических наук, доцент 
А.А. Глушенков 

Составитель 
Е.Д. Железная

УДК 336.221
ББК  65.261.41

© ФГБОУ ВО «СГУ», 2020 
© Железная Е.Д., составление, 2020 

   Налоги и налогообложение: методические рекомендации по 
выполнению практических работ / сост. Е.Д. Железная. — Москва : 
ФЛИНТА, 2021. — 48 с. — ISBN 978-5-9765-4730-8. — Текст : 
электронный.

   Составлены в соответствии с Федеральным государственным 
образовательным стандартом. Рекомендации состоят из заданий, 
которые, 
предлагается 
выполнить 
в 
определенной 
последовательности. Объем заданий рационально систематизирован, 
указаны источники самостоятельной деятельности студентов по 
выполнению задания. 
    Для обучающихся среднего профессионального образования по 
специальностям 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по 
отраслям)» и 38.02.07 «Банковское дело». 

ISBN 978-5-9765-4730-8

Н23

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….……..
4

Тема 1. Основы налогообложения……………………………………..……….....
7

Тема 2. Государственное регулирование налоговых правоотношений...………
8

Тема 3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов в соответствии с нормами налогового законодательства…….……....
10

Тема 4. Налоговый контроль………………………………….…..……………....
12

Тема 5. Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате 
налогов и сборов…………………………………………………..……………….
14

Тема 6. Налог на доходы физических лиц…………………………….……….…
16

Тема 7. Налог на добавленную стоимость……….……………………………….
21

Тема 8. Налог на прибыль………………………………………………………....
25

Тема 9. Акцизы…...………………………………………………………………..
28

Тема 10. Региональные и местные налоги…………..………………….………...
32

Тема 11.Специальные налоговые режимы……………………………………….
35

Вопросы для промежуточной аттестации по учебной дисциплине…………….
39

Библиографический список ……………………………………………………....
40

ВВЕДЕНИЕ

Методические рекомендации по выполнению практических работ по 

дисциплине «Налоги и налогообложение» составлены в соответствии с 
Федеральным 
государственным 
образовательным 
стандартом. 

Рекомендации состоят из заданий, которые, предлагается выполнить в 
определенной 
последовательности. 
Объем 
заданий 
рационально 

систематизирован, указаны источники самостоятельной деятельности 
студентов по выполнению задания.

Практические  занятия  служат  связующим  звеном  между  теорией  

и  практикой. Они необходимы для закрепления теоретических знаний, 
полученных на уроках теоретического обучения, а так же для получения 
практических знаний.  Практические задания выполняются студентом 
самостоятельно, с применением знаний и умений, полученных на уроках, а 
так же с использованием необходимых пояснений, полученных от 
преподавателя  при выполнении практического задания. К практическому 
занятию 
от 
студента 
требуется 
самостоятельная 
предварительная 

подготовка, которую он должен провести перед занятием. Список 
литературы и вопросы, необходимые при подготовке, студент получает 
перед занятием из методических рекомендаций к практическому занятию.

Практические задания разработаны в соответствии с учебной 

программой.  В зависимости от содержания они могут выполняться 
студентами  индивидуально  или  фронтально.

В результате выполнения практических работ, предусмотренных 

программой по данной специальности, студент должен знать:

- нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации 

и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской 
Федерации;

- экономическую сущность налогов;
- принципы построения и элементы налоговых систем;
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
уметь:
ориентироваться в действующем налоговом законодательстве 

Российской Федерации;

- понимать сущность и порядок расчетов налогов.
В условиях рыночных экономических отношений налоговой системе 

отводится особая роль. При этом у студентов должно сложиться 
достаточное понимание целей и задач налоговой политики государства, 
функций налоговой системы и ее значение в целях создания условий для 
повышения предпринимательской активности, роста эффективности 
национальной экономики.

В процессе изучения каждого вида налогов или сборов студент 

должен не только узнать принципы начисления налога или сбора, но и 

понять значение данною налога или сбора как инструмента для 
регулирования экономических отношений.

При 
изучении
материала 
необходимо 
соблюдать 
единство 

терминологии в соответствии с действующими государственными 
стандартами. Основным нормативным актом, регулирующим налоговые 
отношения является Налоговый кодекс РФ.

Изучение материала и написание контрольной работы должно 

учитывать 
положения 
налогового 
законодательства 
и 
изменения, 

вносимые в него.

Усвоение программного материала складывается из:
а) самостоятельного изучения учебного материала по рекомендуемой 

литературе;

б) выполнения одной домашней контрольной работы.
Выполненная 
работа 
должна 
быть 
правильно 
оформлена. 

Контрольная работа, выполненная не по своему варианту на проверку не
принимается.

Для успешного усвоения данной дисциплины студент должен уметь 

самостоятельно 
изучать
учебную 
литературу, 
уметь 
пользоваться 

нормативной литературой.

ТЕМА 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Изучение темы необходимо начать с истории возникновения налогов, 

их эволюции. Особое внимание уделяется роли налогов в рыночной 
экономике, видам налогов, принципам налогообложения.

Поскольку налоги являются важной экономической категорией,

исторически они связаны с существованием государства и выполнением 
им ряда функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, бесплатное 
медицинское обеспечение, образование и др. «В сущности, вопрос о налоге 
есть вопрос о государстве», – писал французский социалист П. Прудон 
(1809–1865). 

На каждом этапе развития общества понятие «налог» уточнялось, 

дополняясь новыми характеристиками. Конкретное содержание налога 
определяется экономическим строем общества, социальной политикой 
государства, а также конкретными целями стратегии его развития. 
Неотъемлемой частью изучения основ налогообложения являются 
элементы налога и классификация.

Задание № 1.1
Ознакомиться 
с
основными 
понятиями
Налогового 
кодекса 

Российской Федерации. Ответить на вопросы:

1. Дать сравнительную характеристику понятий налог и сбор.
2. Перечислить специальные налоговые режимы.
3. Назвать принципы налогообложения.
4. Приведите примеры федеральных налогов.
5. Приведите примеры региональных налогов.

Задание № 1.2
Закрепить теоретические знания по систематизации налогов по 

классификационным группам. Заполнить табл. 1.

Таблица 1 

Классификация налогов

№ п/п
Классификационный признак
Виды налогов

1
По субъекту налога

2
По объекту налога

3
По виду ставки

4
По методу обложения - порядок изменения 
ставки налога в зависимости от роста 
налоговой базы

5
По механизму формирования

6
По принадлежности к уровню управления

7
По способу уплаты

Задание № 1.3
На основании данных Налогового Кодекса Российской Федерации 

заполнить табл. 2.

Таблица 2 

Элементы налога

№ 
п/п

Элемент налога
Статья НК РФ
Определение

1
Объект налогообложения
ст. 38.1 НК РФ

2
Налоговая база
ст. 53.1 НК РФ

3
Налоговая ставка
ст. 53.1 НК РФ

4
Налоговый период
ст. 55 НК РФ

5
Порядок исчисления налога
ст.5 2 НК РФ

6
Срок уплаты налога
ст. 57 НК РФ

7
Порядок уплаты налога
ст. 58 НК РФ

Задание № 1.4
Систематизировать налоги по классификационным группам, заполнив 

табл. 3.

Таблица 3

Налоги по классификационным группам

Налог
По 

объекту 
налога

По 
виду 
ставки

По механизму 
формирования

По 

принадлежности 

к уровню 
управления

По 

способу 
уплаты

Налог на 
добавленную 
стоимость
Налог на доходы 
физ. лиц
Налог на прибыль
Налог на 
имущество 
организаций
Транспортный 
налог
Налог на 
имущество 
физических лиц
Акцизы

ТЕМА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 

НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

При 
изучении 
темы 
особое 
внимание 
необходимо 
уделить 

Налоговому 
кодексу, 
как 
основному 
документу, 
регулирующему 

налоговые отношения. 

Глава 
3 
Налогового 
кодекса 
Российской 
Федерации 

«Налогоплательщики 
и 
плательщики 
сборов. 
Налоговые 
агенты» 

определяет правовой статус налогоплательщика, налоговых агентов, 
сборщиков налогов и сборов. Введено важное для развития налоговой
системы в Российской Федерации понятие «взаимозависимые лица».

Глава вводит новые положения в права налогоплательщиков 

(плательщиков сборов) и их обязанности.

При изучении темы особое внимание уделяется законодательной 

основе взимания налогов, отраженных в Налоговом кодексе.

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, 

направленных на достижение каких-либо целей.

Налоговая политика отражает тип, степень и цель государственного 

вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от происходящих 
в ней процессов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены 
социально-экономическим строем, структурой государственной власти, 
стратегическими целями развития национальной экономики, а также 
международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Задание № 2.1
Ознакомиться со структурой Налогового Кодекса Российской 

Федерации.

Ответить на вопросы:
1. Место и роль Налогового Кодекса в системе российского 

законодательства.

2. Анализ состава и структура действующей налоговой системы в 

соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения.
4. Определите порядок вступления в силу акта о новом налоге. Принят 

15 декабря, опубликован 20 декабря.

5. Объясните процедуру внесения изменений в Налоговый кодекс 

Российской Федерации.

6. Из каких частей состоит Налоговый кодекс Российской Федерации, 

какие вопросы они регулируют?

7. Провести сравнительную характеристику прав налогоплательщика 

(ст .21 НК РФ) и прав налоговых органов (ст. 31 НК РФ).

Задание № 2.2
Ознакомиться с лекционным материалом и ответить на вопросы:
1. В 
чем 
заключается 
роль 
налогов 
в 
макроэкономическом 

регулировании?

2. Определите сущность «эффекта Лаффера», построить кривую.
3. Охарактеризуйте 
возможные 
типы 
налоговой 
политики 

современного государства.

4. Перечислите задачи налоговой политики.
5. Назовите основные инструменты налогового регулирования.
6. Раскройте сущность понятия «налоговое бремя».

Задание № 2.3
Изучение роли государственных и муниципальных органов в 

налоговых правоотношениях.

Проанализируйте информацию, представленную на официальных 

сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в целях 
определения ее значимости для налогообложения. Результаты оформите в 
табл. 4. 

Таблица 4

Значимость налоговой информации

Орган РФ
Вид налоговой 
информации

Периодичность 

изменения

Направления 
применения

Министерство финансов 
http://minfin.ru
Центральный 
Банк 

http://cbr.ru/
Федеральная 
налоговая 

служба http://nalog.ru
Служба 
статистики 

http://gks.ru 

ТЕМА 3 СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ 

ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 

В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ НАЛОГОВОГО 

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов 

представлены в Главе 11 НК РФ.

Залог имущества (ст. 73 НК РФ) предусматривается исполнение 

налоговым органом по обеспеченному залогу за счет стоимости 
заложенного имущества.

Следовательно, из сложившихся отношений при залоге имущества 

вытекает право налогового органа потребовать реализации предмета 
залога, вследствие чего необходима передача ему вырученных денежных 
средств в сумме, которая не превышает сумму налоговой обязанности. 
Залогом имущества обеспечивается не только уплата налога, но и 
соответствующая пеня.

При применении залога имущества в налоговых отношениях 

необходимо использовать соответствующие положения ГК РФ, которым 
соответствуют пункты 3, 4, 7 статьи 73 НК РФ.

Поручительство
(ст.74 НК РФ)
является одним из способов 

обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 74 НК РФ, общим основанием для 

применения поручительства в качестве способа обеспечения исполнения 
налоговой 
обязанности, 
является 
изменение 
сроков 
исполнения 

обязанностей по уплате налогов. Федеральный Закон 137 ФЗ в пункт 1 
статьи 74 НК РФ внес дополнение, в соответствии с которым, Налоговым 
кодексом 
могут 
быть 
установлены 
иные 
случаи 
применения 

поручительства.

Пеня (ст.75 НК РФ) – денежная сумма, подлежащая взысканию в 

случае уплаты налогов (сборов) в более поздний срок по сравнению с 
установленным законодательством. Сумма пеней уплачивается помимо 
причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других 
мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер 
ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пеня начисляется в процентах за каждый календарный день 

просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным 
налоговым законодательством дня уплаты налога. Процентная ставка пени 
равна 
одной 
трехсотой 
действующей 
в 
этот 
период 
ставки 

рефинансирования Центрального банка РФ. Пени могут быть взысканы 
принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в 
банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Приостановление операций по счетам в банках организаций и 

индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ).

Операции по счетам в банке могут быть приостановлены в целях 

обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора.

Кроме 
того, 
приостановление 
операций 
налогоплательщика
организации по его счетам в банке может также осуществляться в случае 
непредставления 
этим 
налогоплательщиком-организацией 
налоговой 

декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении 
установленного срока представления такой декларации. Отменяется это 
решение в течении одного дня после представления декларации.

Арест имущества (ст.77 НК РФ) производится в том случае, если 

налогоплательщик не исполняет в установленные сроки обязанность по 
уплате налога, пеней или штрафа, и есть вероятность, что он может 
скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества в данном случае является обеспечением погашения 

налога, пеней или штрафа. Сущностью ареста является ограничение права 
собственности в отношении арестованного имущества, в первую очередь 
это ограничение по распоряжению имуществом.

Задание № 3.1
Охарактеризуйте способы обеспечения и исполнения обязанности по 

уплате налогов и сборов. Какие из существующих способов являются 
оптимальными для налогоплательщиков. Ответ обоснуйте примерами.

Задание № 3.2
Решите 
задачу. 
Величина 
просроченного налогового 
платежа

за период с 26 июля по 15 августа 2016 года составила 178 000 руб.
Рассчитать размер пени.

Решение
Размер пени составит:
178 000 руб. * 1/300 * 0,105 * 21 дн.) = 1 308,3 руб.

Задание № 3.3
Решите задачу. Воспользуемся данными предыдущего примера. 

Уплату
налога 
(178 000 руб.) 
налогоплательщик 
произвел 
двумя 

платежами:

 1 августа 2016 года – 80 000 руб.;

 15 августа 2016 года – 98 000 руб.
Рассчитать недоимку по налогу и соответствующий ей размер пени, 

заполнив табл. 5.