Финансы

Министерство образования и науки Российской Федерации

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

Р. В. Черская

ФИНАНСЫ

Учебное пособие

Томск
«Эль Контент»
2013

УДК
336(075.8)
ББК
65.261я73
Ч-499

Рецензенты:

Полякова О. П., канд. экон. наук, доцент кафедры экономики строительства
Томского государственного архитектурно-строительного университета;
Земцова Л. В., канд. экон. наук, доцент кафедры экономики ТУСУРа.

Черская Р. В.
Ч-499
Финансы : учебное пособие / Р. В. Черская. — Томск: Эль Контент,
2013. — 140 с.

ISBN 978-5-4332-0052-4

Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 060400 «Финансы и кредит».

Учебное пособие написано в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта и охватывает основные разделы типового учебного курса «Финансы». Материал структурирован по разделам
и дает общее представление о функционировании финансовой системы и её
базовых элементах — государственных финансах, финансах предприятий,
страховых организаций, домохозяйств. В составе пособия рассмотрено содержание финансовой политики, бюджетный федерализм, государственный
кредит, дано краткое содержание теорий зарубежной налоговой политики
и другие вопросы современной финансовой науки.

УДК
336(075.8)
ББК
65.261я73

ISBN 978-5-4332-0052-4
©
Черская Р. В., 2013

©
Оформление.
ООО «Эль Контент», 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
5

1
Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных
отношений
7

1.1
Сущность и функции финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7

1.2
Роль финансов в системе денежных отношений . . . . . . . . . . . . .
11

1.3
Использование финансов в общественном воспроизводстве . . . . . .
12

1.4
Финансовая политика
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16

1.5
Управление финансами
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27

1.6
Финансовое планирование и прогнозирование . . . . . . . . . . . . . .
32

1.7
Финансовый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35

1.7.1
Государственные органы финансового контроля
. . . . . . . .
36

1.7.2
Негосударственные органы финансового контроля . . . . . . .
38

2
Финансовая система страны ее сферы и звенья
40

2.1
Финансовая система страны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40

2.2
Принципы организации финансов
экономических субъектов в разных сферах деятельности
. . . . . . .
42

2.2.1
Принципы организации финансов предприятий . . . . . . . . .
43

2.2.2
Финансы государственных
и муниципальных унитарных предприятий
. . . . . . . . . . .
45

2.2.3
Финансы частных предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46

2.2.4
Финансы хозяйственных товариществ . . . . . . . . . . . . . . .
46

2.2.5
Финансы малых предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
47

2.2.6
Финансы хозяйственных обществ . . . . . . . . . . . . . . . . .
47

2.2.7
Финансы акционерных обществ . . . . . . . . . . . . . . . . . .
48

2.3
Основы функционирования финансов коммерческих предприятий . .
49

2.3.1
Денежные фонды и резервы предприятий . . . . . . . . . . . .
52

2.3.2
Финансовые ресурсы предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . .
52

2.3.3
Рентабельность предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
57

2.4
Финансово-кредитная деятельность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
58

3
Страхование
60

3.1
Структура страхового рынка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
60

3.2
Страховые организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62

3.2.1
Классификация видов страхования . . . . . . . . . . . . . . . . .
63

3.2.2
Системы страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63

3.2.3
Имущественное страхование
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
64

Оглавление

3.2.4
Личное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
66

3.2.5
Страхование ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
67

3.2.6
Социальные внебюджетные фонды
. . . . . . . . . . . . . . . .
70

4
Государственные и муниципальные финансы
73

4.1
Модели построения бюджетной системы
в федеративных и унитарных государствах . . . . . . . . . . . . . . . .
73

4.2
Бюджетная система Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . .
75

4.2.1
Консолидированный бюджет
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
80

4.3
Бюджетный процесс РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
81

4.4
Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
87

4.5
Государственный и муниципальный кредиты . . . . . . . . . . . . . . .
89

4.6
Внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
97

5
Воздействие финансов на экономику и социальную сферу
99

5.1
Объекты государственного регулирования экономики . . . . . . . . . . 100

6
Роль финансов в международном сотудничестве
104

6.1
Финансы в международном сотрудничестве . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.2
Финансы и глобализация экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

6.3
Особенности функционирования
финансовых систем в экономически развитых государствах . . . . . . 114
6.3.1
Финансовая система США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

6.3.2
Особенности построения финансовой системы Японии . . . . 118

6.3.3
Финансовая система Германии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

Заключение
123

Литература
124

Глоссарий
126

ВВЕДЕНИЕ

Происходящие изменения в экономике России связаны с уточнением приоритетов, стимулов и факторов развития общества. На смену политической подоплеке
в принятии экономических решений пришел прагматизм, выражающийся в оценке экономической целесообразности этих решений. Основная часть предприятий
являются финансово самостоятельными, а экономическая оправданность, эффективность являются критериями при принятии управленческих решений.

Формирование экономики развитых стран строилось на основе неоклассической теории финансов со смещением приоритетов в сторону финансов частного
сектора, что позволяет с помощью рыночных механизмов осуществлять перелив
капитала из одной сферы экономики в другую. Экономика России на десятилетия
застыла в рамках классической теории финансов, сформировавшейся во второй
половине XVIII в., которая адаптирована к централизованному управлению экономикой.

Развитие экономики в значительной степени зависит от рационального построения финансовой системы, которая не сводится только к финансам государства,
а включает в себя экономические субъекты: государственный и предпринимательский секторы, домашние хозяйства и заграницу. Все секторы связаны сетью финансовых отношений, при этом в каждом из них имеется своя специфика в управлении,
взаимосвязь этих элементов и представляет собой финансы в целом.

Соглашения, принятые в книге

Для улучшения восприятия материала в данной книге используются пиктограммы и специальное выделение важной информации.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Эта пиктограмма означает определение или новое понятие.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Эта пиктограмма означает внимание. Здесь выделена важная информация, требующая акцента на ней. Автор здесь может поделиться с читателем опытом, чтобы помочь избежать некоторых
ошибок.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Введение

. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Выводы
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Эта пиктограмма означает выводы. Здесь автор подводит итоги, обобщает изложенный материал или проводит анализ.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Контрольные вопросы по главе
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Глава 1

СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ, ИХ
РОЛЬ В СИСТЕМЕ ДЕНЕЖНЫХ
ОТНОШЕНИЙ

1.1 Сущность и функции финансов

По поводу происхождения термина «финансы» существуют различные точки
зрения: 1 — это система денежных отношений, возникшая между населением и государством в торговых городах Италии в XII–ХV вв. и получившая международное
признание; 2 — это понятие введено ученым Ж. Боденом в 1755 г. при издании работы «Шесть книг о республике».

При возникновении государства устанавливаются экономические взаимоотношения между государством (верховная власть) по формированию и использованию
денежных фондов для удовлетворения государственных нужд и всеми субъектами
воспроизводства, что и определяло понятие «финансы». Затем это понятие трансформировалось в «публичные финансы», которые и в настоящее время включают
в себя государственные и местные финансы (финансы органов местного самоуправления).

Основные признаки публичных финансов:
• денежный характер отношений;

• безвозмездный и безвозвратный характер платежей хозяйствующими субъектами и населением в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

• принудительная форма изъятия платежей в пользу государства и органов
местного самоуправления с хозяйствующих субъектов и населения на основе правовых актов и применения законодательных мер воздействия при
их нарушении;

• перераспределение уже распределенного совокупного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса путем создания раз

Глава 1. Сущность и функции финансов,
их роль в системе денежных отношений

личных фондов денежных средств целевого назначения, которые на уровне
государства называются централизованными, а фонды хозяйствующих субъектов и населения — децентрализованными;

• совершенствование методов и способов распределения денежных средств
между участниками воспроизводственного процесса.

Таким образом, финансы — это совокупность денежных отношений организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование общегосударственных фондов и их использование для решения экономических, социальных и политических задач. Для существования финансов необходимы деньги
или средства, которые можно превратить в деньги, если они отсутствуют, то нет
и финансов, т. к. финансы производное понятие от денег.

Финансы отличаются от денег по содержанию и выполняемым функциям.
Деньги это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряют затраты труда
производителей, а финансы это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, орудие контроля за образованием и использованием
фонда денежных средств.

Понятие «финансы» аккумулирует в себе три основных качества:

1) Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов. Они формируются за счет
различных видов доходов, отчислений и поступлений, использующихся на
расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, материальные потребности общества и др.

2) Финансирование — обеспечение необходимыми денежными средствами, где
финансы рассматриваются как источники, объемы, виды и способы обеспечения экономических субъектов (государства, предприятий, домашних хозяйств), регионов, социально-экономических программ ресурсами и представляют собой инструмент обеспечения потребностей в средствах путем
придания адресного направления денежным потокам в соответствии с представлением о потребности в них;

3) Распределительные отношения являются основной финансов, определяя их
в самостоятельную экономическую категорию. В процессе функционирования экономики происходит перераспределение стоимости между хозяйствующими субъектами, конкретизируется целевое использование, то же
происходит и на основе финансов, благодаря которым осуществляется перераспределение стоимости общественного продукта во всех структурных
подразделениях и уровнях экономики.

Таким образом, финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных
и децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения функций
и задач государства и обеспечения условий для простого и расширенного воспроизводства.

Примеры финансовых отношений (рис. 1.1):

• между предприятием и государством — уплата налогов, финансирование из
бюджета отдельных затрат;

1.1 Сущность и функции финансов
9

Рис. 1.1 – Кругооборот ресурсов между секторами экономики и государством

• между предприятиями и работниками по поводу выдачи заработной платы,
выплаты дивидендов по акциям, материальные санкции;

• между предприятием, банками, государством (хранение средств на текущих, расчетных счетах в банках, в депозитах, краткосрочное и долгосрочное кредитование);

• между государством и населением — уплата налогов и сборов, финансирование государством потребностей населения, приобретение облигаций
государственного займа и т. д.

Сущность финансов проявляется в функциях:

• Функция планирования предусматривает распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во времени, с учетом целей и приоритетов, пути
их достижения, на основании разграничения полномочий между федерацией и её субъектами, органами местного самоуправления, а также разработки
бизнес-планов развития предприятий, смет доходов и расходов домашних
хозяйств. Функция реализуется путем составления бюджетов и установления порядка налогообложения, планов развития и прогнозов и т. д.

• Функция организации определяет процесс построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков, выбор предприятиями
организационно-правовых форм, разграничение полномочий ветвей власти,
определение прав и обязанностей финансовых подразделений.

• Функция стимулирования определяет выбор оптимальных вариантов обеспечивающих выполнение поставленных целей и учет поведения людей при
принятии решений в стратегических финансовых задачах.

Глава 1. Сущность и функции финансов,
их роль в системе денежных отношений

В процессе деятельности, связанной с регулированием реального денежного оборота, реализуются три основные функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная.

• Воспроизводственная функция направлена на обеспечение баланса материальных, трудовых и денежных средств, в процессе кругооборота капитала простого и расширенного воспроизводства. Непрерывный кругооборот
средств называется стадией оборота капитала, и начинается он с авансирования денежных средств на приобретение сырья и материалов, оплату
работ и услуг; средства возвращаются в виде выручки от реализации.

• Распределительная функция — основная, напрямую связана с воспроизводственным процессом, поскольку выручка от реализации подлежит дальнейшему распределению и перераспределению, что характеризует распределительный характер финансов.

Финансовый метод распределения ресурсов охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, региональный, местный, его многообразие порождает разные виды распределения — внутрихозяйственные, внутриотраслевые,
межотраслевые, территориальные. Государство с помощью финансового механизма изымает часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет их
в другие сферы, в том числе в социальную.

Распределительная функция финансов позволяет: создавать целевые фонды на
разных уровнях хозяйствования от населения до государства; осуществлять перераспределение средств, как внутриотраслевое, так и между отраслями и территориями, производственными и непроизводственными сферами и социальными
группами; создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта и условия для
накопления средств гражданами.

Распределительная функция финансов осуществляется в соответствии с правовыми нормами, актами, положениями, совокупность которых должна регулировать
финансовую деятельность и воспроизводственный процесс.

Процесс перераспределения, т. е. вторичного распределения через централизованные фонды, национального дохода определяется характером финансовой политики государства. Перераспределительная функция — национальный доход перераспределяется между производителями и потребителями путем налоговой и бюджетной систем.

Контрольная функция — ее основу составляет характер движения финансовых
ресурсов, т. е. как складываются пропорции в распределении денежных средств
и как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования.

Регулирующая функция финансов проявляется в системе финансовых отношений, ее построении, иерархии, которая видоизменяется с учетом экономических
процессов, происходящих в обществе. Регулирующая функция осуществляется
в областях, где ведущую роль занимает государство, например оборона и социальные услуги населению.

1.2 Роль финансов в системе денежных отношений
11

1.2 Роль финансов в системе денежных отношений

Экономический строй любой страны основан на экономических законах, управление экономикой осуществляется с помощью государственного уклада народного
хозяйства, финансовой, налоговой и денежно-кредитной систем.

В рыночных отношениях участвуют различные экономические субъекты (предприниматели) и юридические лица (хозяйствующие субъекты). Рынок — это сфера
экономических отношений между производителями и потребителями, между стоимостью и потребительной стоимостью товаров.

Деньги, выполняя свои функции средства обращения, являются посредниками
между актом покупки и продажи, где деньги становятся капиталом.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Капитал — это деньги, пущенные в оборот и приносящие доход
от вложения их в предпринимательство, передачи в ссуду, сдачи
основных средств в аренду и выплачивая затем налоги за аренду,
они создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы функционирования денежных отношений.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Таким образом, финансы это система денежных отношений,
выражающих формирование и использование денежных фондов
в процессе их оборота.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Каждое звено финансов выполняет свои задачи, но вместе они образуют единую
финансовую систему. Финансы отличаются от денег по содержанию и функциям:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
деньги — это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда производителей, а главное назначение финансов — путем образования денежных доходов и фондов не только обеспечить потребности государства в денежных средствах,
но и контролировать расходование финансовых ресурсов.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП, который выражает денежные отношения,
возникающие между субъектами этих отношений (государством,
предприятиями, организациями, гражданами и т. п.).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление, являются связующим звеном между созданием и использованием национального дохода. По своему материальному содержанию финансы — это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие собой финансовые ресурсы страны,
главное условие роста которых — увеличение национального дохода.

Глава 1. Сущность и функции финансов,
их роль в системе денежных отношений

1.3 Использование финансов в общественном
воспроизводстве

В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, действуют различные
экономические субъекты (экономические единицы):

1) домашние хозяйства;
2) хозяйствующие субъекты (фирмы);
3) государство.

Все они потребляют материальные и денежные (экономические) ресурсы, получают доходы и несут расходы, т. е. имеют определенные бюджетные ограничения.

Основные доходы домашних хозяйств — заработная плата, другие доходы (проценты, доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т. д.), полученные средства
расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых и, частично, лечение.

Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от продажи продукции
и услуг домашним хозяйствам, фирмам, получая экономическую выгоду в результате поступления активов и погашения обязательств, одновременно они несут расходы, уменьшающие их выгоды в результате выбытия активов (денежных средств,
иного имущества).

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Разница между доходами и расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов создается нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление
и потребление.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Государство как субъект экономики в силу своих властных полномочий устанавливает уровень налогов, сборов, отчислений, за счет этих платежей формирует
свои доходы и расходует их на создание общественных благ, т. е. несет бремя расходов для удовлетворения общественных нужд — содержание государственного аппарата, армии, служб общественного порядка, администрации, судебных органов;
оказание медицинских услуг и социальной помощи и т. д. Схема распределения
совокупного общественного продукта представлена на рис. 1.2.

Доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т. е. все они имеют своеобразные «бюджеты», состоящие из доходной и расходной частей, при этом у одних участников возникает «профицит»
у других — «дефицит» бюджетов, это позволяет перераспределять денежные средства, с помощью финансов.

По упрощенной схеме образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения совокупного общественного продукта и ВВП все
доходы в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов, которые образуются:

• у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);

• работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли