Бюджетная система Российской Федерации

Государственное казенное образовательное учреждение 

высшего образования

«Российская таможенная академия»

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва

2018

УДК 336.1
ББК 65.261.31
 
Б98

Д о п у щ е н о 

учебно-методическим советом Российской таможенной академии 

в качестве  учебного пособия  для обучающихся 

по направлению подготовки 38.03.02 «Менеджмент»

Р е ц е н з е н т ы :

Л.В. ДУКАНИЧ, профессор кафедры международной коммерции факультета высшей 
школы корпоративного управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, доктор экономических наук, профессор;

Л.Н. СОРОКИНА, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и статистики Российского университета дружбы народов, кандидат экономических наук, доцент

Э к с п е р т

А.А. ГИЛЬЯНО, доцент кафедры экономической теории и международных экономических отношений Ростовского филиала Российской таможенной академии, кандидат экономических наук

Б98  
Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / В.Д. Лукина, 

О.А. Кузминова, Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова; под ред. Н.П. Белотеловой.  М.: 
РИО Российской таможенной академии, 2018. 184 с.

ISBN 978-5-9590-1059-1

В учебном пособии рассматриваются основные актуальные вопросы по курсу «Бюджетная 

система Российской Федерации», предусмотренные образовательной программой. Изложены 
вопросы государственного бюджета, бюджетной системы, бюджетной классификации, государственного долга, государственных внебюджетных фондов. Большое внимание уделяется 
бюджетному процессу РФ и распределению полномочий органов государственной власти 
и местного самоуправления.

Предназначено для студентов, обучающихся по направлению подготовки «Менеджмент» 

(уровень бакалавриата) в Российской таможенной академии.

УДК 336.1

ББК 65.261.31

ISBN 978-5-9590-1059-1
© Российская таможенная академия, 2018

ОГАВЛЕНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ ...............................................................................................5

Гл а в а  1. 
ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................................................7

1.1. 
Сущность и социально-экономическое значение 
государственного бюджета .......................................................7

1.2. 
Бюджетное устройство Российской Федерации. 
Бюджетная система Российской Федерации .........................14

1.3. 
Бюджетная классификация .....................................................24

1.4. 
Доходы и расходы бюджетов ..................................................40

1.5. 
Сбалансированность бюджетов .............................................75

1.6. 
Государственный долг Российской Федерации ....................81
Контрольные вопросы ..................................................................88

Гл а в а  2. 
БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ...........................................89

2.1. 
Содержание бюджетного процесса. 
Участники бюджетного процесса ..........................................89

2.2. 
Составление проектов бюджетов .........................................108

2.3. 
Рассмотрение и утверждение бюджетов ............................. 113

2.4. 
Исполнение бюджетов ..........................................................120

2.5. 
Составление, внешняя проверка, рассмотрение 
и утверждение бюджетной отчетности ...............................128

2.6. 
Государственный и муниципальный 
финансовый контроль ...........................................................132

2.7. 
Межбюджетные отношения .................................................135
Контрольные вопросы ................................................................147

Гл а в а  3. 
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ 
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ...............................................148

3.1. 
Сущность и социально-экономическое значение 
государственных внебюджетных фондов ...........................148

3.2. 
Пенсионный фонд Российской Федерации .........................156

3.3. 
Фонд социального страхования 
Российской Федерации .........................................................166

3.4. 
Фонды обязательного медицинского страхования .............170
Контрольные вопросы ................................................................176

ИТОГОВОЕ ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ ..........................................................177

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................181

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ..........................................................182

ПРЕДИСЛОВИЕ

Бюджетная система выступает одним из важнейших институтов госу
дарства.

Финансовые ресурсы, формируемые бюджетами разных уровней, 

позволяют государственным и территориальным органам власти выполнять возложенные на них функции. Кроме того, бюджетная система способствует регулированию социально-экономических процессов в интересах общества.

Преобразования, происходящие в России в государственном и муни
ципальном секторах экономики, требуют изменения действующей модели 
финансового обеспечения деятельности соответствующих органов управления и бюджетных учреждений, которая способствовала бы повышению 
результативности бюджетных расходов и оптимизации управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы.

Проведенное реформирование бюджетного процесса направлено на 

создание условий для максимально эффективного управления государственными и муниципальными финансами в соответствии с приоритетами 
финансовой политики.

В результате акценты бюджетного процесса были смещены от «управ
ления затратами» на «управление результатами» посредством повышения 
ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в пределах среднесрочной перспективы.

Бюджетные средства имеют тесную взаимосвязь с функциями и видами 

деятельности, а при их планировании основное внимание уделяется обоснованию конечных результатов с учетом бюджетных программ. При этом 
распределяются бюджетные ресурсы между администраторами бюджетных средств и реализуемыми ими бюджетными программами с учетом 
достижения конкретных результатов в соответствии со среднесрочными 
приоритетами социально-экономической политики и в пределах объемов 
бюджетных ресурсов.

В условиях снижения возможностей государства оказывать непосред
ственное влияние на экономику страны существенно возрастает роль 

бюджетной системы как одного из важнейших элементов государственного регулирования экономики и социальной сферы. Данная ситуация 
способствует повышению роли дисциплины «Бюджетная система РФ» 
в процессе подготовки кадров для таможенных органов, а также финансовых подразделений других ведомств.

Цель курса «Бюджетная система РФ» – получение студентами тео
ретических и практических знаний о роли и месте бюджетной системы 
в финансовой системе страны, формировании и исполнении бюджетов 
всех уровней, а также организации межбюджетных отношений федерального уровня, субъектов РФ и муниципальных образований.

Основная задача дисциплины «Бюджетная система РФ» – сформиро
вать у студентов представление о действующем механизме бюджетной 
системы, возможностях его использования и совершенствования; о закономерностях и способах обеспечения органов государственного и муниципального управления необходимыми финансовыми ресурсами.

Гл а в а  1 .

ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. 
Сущность и социально-экономическое значение 
государственного бюджета

Государственный бюджет является важнейшим элементом системы 

финансов РФ и взаимосвязан со всеми звеньями финансовой системы 
страны. Бюджет представляет собой единство основных финансовых категорий в действии (налогов и других обязательных платежей, государственного кредита, государственных расходов), т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация денежных ресурсов и их целевое 
использование.

Финансовые отношения, возникающие у государства с предприятиями 

(учреждениями) и населением, называются бюджетными и регулируются Бюджетным кодексом РФ. Эти отношения представляют собой часть 
финансовых отношений, но имеют определенную специфику.

Во-первых, они возникают в распределительном процессе, обязатель
ным участником которого является государство (в лице органов власти 
различных уровней управления).

Во-вторых, эти отношения связаны с формированием и использова
нием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для 
удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообра
зием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной 
деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) 
и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, региональный, местный). Формы бюджетных отношений зависят от методов 
ведения хозяйства и уровня социально-культурного обслуживания граждан, а также задач, решаемых государством на каждом этапе социально-экономического развития.

Объективный характер бюджетных отношений обусловлен тем, что 

в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для расширенного воспроизводства на нужды всего общества, удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения задач обороны страны, возмещения 
расходов по решению общегосударственных вопросов. Бюджетные отношения – это органичная часть экономической структуры общества, их 
функционирование объективно предопределено необходимостью материально-финансовой базы для осуществления государством его функций.

Бюджетные отношения в процессе функционирования материализу
ются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную 
организационную структуру. Величина бюджетного фонда отражает степень централизации финансовых ресурсов в руках государства и определяется такими факторами, как уровень развития экономики; методы 
хозяйствования на предприятиях; решаемые обществом экономические 
и социальные задачи; масштабы намечаемых структурных изменений 
в народнохозяйственных пропорциях и т.п. В составе бюджетного фонда 
создаются резервы, функционирующие в специфических формах.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и исполь
зованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет – 
это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими 
и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием бюджетного фонда и целевым использованием средств на 
выполнение государством всех возложенных на него экономических, 
социальных, политических и других задач в рамках соответствующей 
экономической системы. В этих условиях государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. В настоящее время наиболее приоритетными выступают социальная сфера, топливно-энергетический, 
военно-промышленный, агропромышленный комплексы и транспорт. 
Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению народнохозяйственных пропорций, 
более эффективному использованию государственных средств.

Тесная взаимосвязь и взаимообусловленность функций государства 

и бюджета предопределяют специфику бюджетных отношений в общей 
совокупности финансовых отношений, возникающих в перераспределительном процессе в обществе.

Отличительные особенности государственного бюджета как самостоя
тельной экономической категории заключаются в следующем.

1. Бюджетные отношения являются особой формой экономических 

перераспределительных отношений, связанной с обособлением части 
стоимости совокупного общественного продукта (главным образом национального дохода) в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственнотерриториальных формирований. Наличие данных отношений объективно 
необходимо и вытекает из общих закономерностей развития экономической системы вообще и государства в частности.

2. При помощи бюджета осуществляется процесс перераспределе
ния ресурсов, сконцентрированных в централизованном денежном фонде 
страны, между отраслями народного хозяйства, сферами общественной деятельности, территориями страны и т.д. в пределах экономической системы.

Например, государственный бюджет принимает непосредственное уча
стие в межотраслевом перераспределении денежных средств. В любой 
экономической системе всегда имеются отрасли с низкой совокупной 
доходностью (энергетика, транспорт, связь, агропромышленный комплекс 
и др.), продукция и услуги которых необходимы и чрезвычайно важны для 
общества. Бюджетные отношения позволяют перераспределять доходы 
высокоприбыльных отраслей в отрасли с низкой доходностью, что обеспечивает экономическое равновесие в обществе.

Бюджет осуществляет межтерриториальное перераспределение финан
совых ресурсов. Все основные формы перераспределения осуществляются 
через государственный бюджет, а механизм бюджетного финансирования, 
его пропорции и формы устанавливаются государством в зависимости от 
конкретных задач, стоящих перед обществом на определенном историческом этапе развития.

Следовательно, пропорции бюджетного перераспределения определя
ются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами 
текущего периода.

3. Посредством государственного бюджета не только осуществляются 

перераспределительные процессы, но и проводится большинство мероприятий по государственному финансовому регулированию экономики. 
Изменением состава налоговых платежей и размеров их ставок, системой государственных расходов и т.п. государство активно влияет на совокупные экономические процессы в обществе. В этом плане государственный бюджет является действенным инструментом финансовой политики 
страны.

4. В условиях рыночной экономики мероприятия бюджетной политики 

должны быть продуманы, четко скоординированы с денежно-кредитной, 
ценовой и валютной политикой государства.

5. Бюджетное распределение занимает центральное место в составе 

государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями. Так как в государственном бюджете отражаются все экономические процессы в обществе, а также находят свое концентрированное выражение все основные финансовые 
институты – налоги, государственные расходы, государственные займы 
и т.д., то его можно охарактеризовать как основной финансовый план государства.

Централизация средств имеет не только экономическое, но и полити
ческое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредотачивать их 
на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории 
страны.

При развитии рыночной экономики роль государственного бюджета 

повышается. При этом методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений изменяются.

Сущность государственного бюджета как экономической категории 

реализуется посредством выполняемых функций. Они заключаются в следующем:

– перераспределение национального дохода и части национального 

богатства;

– государственное регулирование и стимулирование экономики и раз
витие социальной сферы;

– контроль за образованием и целевым использованием централизо
ванного фонда денежных средств.

Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются 

определенной спецификой.

Федеральный бюджет является основной сферой перераспределения 

национального дохода и части национального богатства.

Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого много
видового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого 
(федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все 

участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает 
возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимули
рования экономики, а также развития социальной сферы. Государственная 
поддержка оказывается приоритетным отраслям хозяйства – авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, агропромышленному комплексу и некоторым другим. Такая 
поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения гибкого и действенного 
налогового механизма.

Развитие социальной сферы в определяющей мере зависит от величины 

бюджетных средств. В то же время уровень развития данной сферы является 
одним из основных факторов экономического благополучия. Ускоренное развитие способностей человека – главный двигатель прогресса. В социальной 
политике к таким приоритетам относятся поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры. 
В этих целях должны быть существенно усилены гарантии социальных 
и экономических прав граждан России, активизирована социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально незащищенных слоев 
населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на решение жилищных проблем и другие социальные нужды.

Организация распределительных процессов в народном хозяйстве 

также осуществляется государственным бюджетом. Через него перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, однако бюджет влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры 
доходов по финансовым планам предприятий и отраслей национальной 
экономики. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, 
а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и, прежде всего, федерального бюджета РФ.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осу
ществляется 
контроль 
за 
финансово-хозяйственной 
деятельностью 

предприятий и отраслей национальной экономики в целом. Контрольная 
функция бюджета проявляется посредством формирования и использования фонда денежных средств государства и отображает экономические 
процессы, протекающие в структурных звеньях экономики и социальной 
сферы. Благодаря этому свойству бюджет свидетельствует о поступлении 
в распоряжение государства финансовых ресурсов от субъектов хозяйствования, соответствии размера централизуемых ресурсов государства 
объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет 
движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных доходов и расходов.

Проявление присущих бюджету свойств, его использование в каче
стве инструмента распределения, регулирования и контроля возможны 
только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

Бюджетный механизм позволяет на практике использовать бюджет 

в качестве инструмента государственного регулирования экономики, 
стимулирования производственных и социальных процессов. Бюджетное перераспределение национального дохода способствует совершенствованию структуры общественного производства. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на 
экономику – субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отдельных отраслей и т.п., добиваясь, 
в конечном итоге, изменения сложившихся народно-хозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может 
реально влиять на рост экономики и развитие социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Регулирование экономики посредством использования бюджетного 

механизма осуществляется путем маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Это возможно потому, 
что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными 
видами и направлениями расходов, в связи с чем средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Маневрирование бюджетными средствами 
позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

Бюджетный механизм является реальным воплощением и актив
ным инструментом реализации бюджетной политики государства, сущность и направленность которой характеризуют статьи бюджетных