Судебная экономическая экспертиза

СУДЕБНАЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 
ЭКСПЕРТИЗА

Н.Г. ГАДЖИЕВ
О.В. КИСЕЛЕВА
С.А. КОНОВАЛЕНКО
О.В. СКРИПКИНА

Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора, 
почетного работника высшего профессионального образования 
Российской Федерации Н.Г. Гаджиева

Москва
ИНФРА-М
2021

УЧЕБНИК

Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом 
профессионального образования в качестве учебника для студентов 
высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 
38.05.01 «Экономическая безопасность» (квалификация «экономист»), 
40.05.03 «Судебная экспертиза» (квалификация «судебный эксперт») 
(протокол № 2 от 17.02.2021)

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.5я73
 
Г13

 
Гаджиев Н.Г.
Г13 
 
Судебная экономическая экспертиза : учебник / Н.Г. Гаджиев, 
О.В. Киселева, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина ; под общ. ред. 
Н.Г. Гаджиева. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 200 с. — (Высшее обра-
зование: Специалитет). — DOI 10.12737/1138889.

ISBN 978-5-16-016407-6 (print)
ISBN 978-5-16-108705-3 (online)
Учебник содержит пять глав, раскрывающих специфику дисциплины 
«Судебная экономическая экспертиза». Изучение материала позволит 
овладеть теоретическими и методическими аспектами судебной экономи-
ческой экспертизы, а также освоить организацию и методику отдельных 
видов экспертного исследования.
Соответствует федеральным государственным образовательным стан-
дартам высшего образования последнего поколения.
Для студентов, обучающихся по специальностям 38.05.01 «Экономиче-
ская безопасность», 40.05.03 «Судебная экспертиза», а также для специа-
листов-ревизоров МВД России и практических работников в сфере конт -
рольно-ревизионной и экспертной деятельности, аудиторов.

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.5я73

Р е ц е н з е н т ы:
Ивашкевич В.Б., доктор экономических наук, профессор, профессор 
кафедры учета, анализа и аудита Института управления, экономики 
и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, 
заслуженный экономист Российской Федерации;
Мизиковский Е.А., доктор экономических наук, профессор, профес-
сор кафедры экономики предприятий и организаций Института эко-
номики и предпринимательства Национального исследовательского 
Нижегородского государственного университета имени Н.И. Лоба-
чевского, заслуженный работник высшей школы Российской Феде-
рации

О т в е т с т в е н н ы й  р е д а к т о р:
Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, почетный 
работник высшего профессионального образования Российской Фе-
дерации

ISBN 978-5-16-016407-6 (print)
ISBN 978-5-16-108705-3 (online)

© Гаджиев Н.Г., Киселева О.В., 
Коноваленко С.А., Скрипкина О.В., 
2021

Принятые сокращения

1. Нормативные правовые акты

Конституция РФ — Конституция Российской Федерации, при-
нята всенародным голосованием 12.12.1993
АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ
ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ
КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Рос-
сийской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об администра-
тивных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 
№ 117-ФЗ
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации 
от 13.06.1996 № 63-ФЗ
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Фе-
дерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ
Закон о бухучете — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ 
«О бухгалтерском учете»
Закон о ГСЭД — Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ 
«О государственной судебно-экспертной деятельности в Рос-
сийской Федерации»

2. Органы власти

МВД России — Министерство внутренних дел Российской Фе-
дерации
Минздрав России — Министерство здравоохранения Рос-
сийской Федерации
Минфин России (СССР) — Министерство финансов Рос-
сийской Федерации (Союза Советских Социалистических Респуб-
 лик)
Минэкономразвития России — Министерство экономического 
развития Российской Федерации

Минюст России (СССР) — Министерство юстиции Российской 
Федерации (Союза Советских Социалистических Республик)
Росстандарт — Федеральное агентство по техническому регули-
рованию и метрологии
ФНС России — Федеральная налоговая служба
ФСБ России — Федеральная служба безопасности Российской 
Федерации
ФССП России — Федеральная служба судебных приставов

3. Прочие сокращения
Банк России — Центральный банк Российской Федерации
ВЦСПС — Всесоюзный центральный совет профессиональных 
союзов
гл. — глава(-ы)
ЖКХ — жилищно-коммунальное хозяйство
МПЗ — материально-производственные запасы
НДС — налог на добавленную стоимость
п. — пункт(-ы)
РСФСР — Российская Советская Федеративная Социалисти-
ческая Республика
РФ — Российская Федерация
Совнарком, СНК — Совет Народных Комиссаров (высший 
исполнительный и распорядительный орган государственной 
власти — правительство Советского государства в 1917–1946 гг.)
ст. — статья(-и)
ФСС РФ — Фонд социального страхования Российской Феде-
рации
ч. — часть(-и)

Предисловие

В настоящее время потребность в использовании специальных 
знаний в ходе уголовного и гражданского судопроизводства не-
уклонно растет. Основной процессуальной формой их использо-
вания в судопроизводстве является судебная экономическая экс-
пертиза. В судебной и следственной практике все чаще возникает 
необходимость применения знаний бухгалтерского, налогового 
учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, экономического 
анализа, что обусловливает актуальность широкого их использо-
вания в сфере судебной экономической экспертизы.
Многообразные междисциплинарные связи судебной эконо-
мической экспертизы свидетельствуют о том, что по своей форме 
она является юридической, а по содержанию — экономической 
дисцип линой, активно взаимодействующей с областями знаний, 
образующих ее экономическую составляющую.
Изложенный в учебнике материал обеспечивает формирование 
у обучающихся знаний о возможностях выполнения экономи-
ческой наукой защитных функций по охране интересов субъектов 
экономических отношений, включая в первую очередь интересы 
государства. Сотрудники органов внутренних дел, выполняя свои 
профессиональные обязанности в сфере обеспечения экономи-
ческой безопасности, сталкиваясь с экономическими преступле-
ниями, должны уметь извлекать из экономической информации 
(документации) необходимые сведения, оценивать назначение, 
объем, достоверность учетной информации (документации) для 
выявления и доказательства совершения противоправных деяний.
Целью освоения дисциплины «Судебная экономическая экспер-
тиза» являются формирование комплекса теоретических знаний 
в области судебно-экономической экспертизы, развитие умений, 
навыков использования методов судебно-экономической экспер-
тизы в целях получения юридически значимой информации, необ-
ходимой для выявления правонарушений в сфере экономики.
Достижение поставленной цели предполагает решение сле-
дующих задач:
 
• изучение историко-теоретических аспектов судебной экономи-
ческой экспертизы и ее законодательно-нормативного регули-
рования;
 
• изучение правового статуса эксперта-экономиста, особенностей 
его профессиональной деятельности, профессиональной этики; 

овладение методикой организации и проведения судебной эко-
номической экспертизы, получения юридически значимой ин-
формации в целях выявления правонарушений в сфере эконо-
мики;
 
• систематизация и закрепление практических навыков и умений 
по самостоятельному решению вопросов, связанных с производ-
ством судебной экономической экспертизы.
В процессе изучения дисциплины «Судебная экономическая 
экспертиза» курсанты, студенты, обучающиеся по специальности 
38.05.01 «Экономическая безопасность», приобретают компе-
тенции, связанные с решением профессиональных задач в сфере 
судебной экономической экспертизы.
В результате изучения данной дисциплины они будут:
 
• знать: историко-теоретические аспекты судебной экономи-
ческой экспертизы; законодательно-нормативное регулирование 
судебной экономической экспертизы; содержание методов и ме-
тодики проведения судебной экономической экспертизы; осо-
бенности профессиональной деятельности эксперта-экономиста;
 
• уметь: решать профессиональные задачи по получению и ис-
пользованию юридически значимой информации в целях пре-
дупреждения и (или) выявления правонарушений в сфере эко-
номики, примененяя методики организации и проведения су-
дебной экономической экспертизы; 
 
• владеть: методикой организации и проведения судебной эко-
номической экспертизы, навыками составления экспертного за-
ключения.
В учебнике раскрыты теоретические и методические аспекты 
проведения судебной экономической экспертизы, а также вопросы 
организации и методики отдельных видов судебной экономической 
экспертизы: судебной бухгалтерской экспертизы, судебной финан-
сово-аналитической экспертизы, судебной финансово-кредитной 
экспертизы, судебной налоговой экспертизы. Перечисленные виды 
экономической экспертизы в настоящее время становятся от-
дельными областями профессиональных знаний и деятельности.
Как достоверная иллюстрация применения представленного 
теоретического материала на практике в учебнике приведены при-
меры из судебной практики.
Материал изложен в соответствии с требованиями современной 
законодательно-правовой базы.
Авторский коллектив желает обучающимся успехов в изучении 
дисциплины «Судебная экономическая экспертиза»!

Глава 1.

ОСНОВЫ СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 
ЭКСПЕРТИЗЫ

1.1. Понятие судебной экспертизы
1.2. История развития судебной экономической экспертизы
1.3. Понятие, предмет, объекты, задачи судебной экономической экс-
пертизы
1.4. Правовые основы судебной экономической экспертизы
1.5. Судебно-экспертное исследование при производстве экономи-
ческой экспертизы
1.6. Методы и методика судебной экономической экспертизы
1.7. Особенности экспертного исследования документов, лежащих в ос-
нове мнимых и притворных сделок

1.1. ПОНЯТИЕ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Понятие экспертизы
Понятия экспертной деятельности, экспертного исследования
Понятие судебной экспертизы, ее предмет, объекты, субъекты
Классификация судебных экспертиз

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что 
означает «опытный, сведущий».
Экспертиза может проводиться различными государственными 
органами, общественными организациями (межведомственные, на-
учные, административные, судебные экспертизы). Решаемые экс-
пертами вопросы разнообразны.
Экспертная деятельность — вид деятельности, включающий 
организационное, материальное, информационное обеспечение, 
а также проведение профессиональных исследований и оценки по-
лученных результатов.
Экспертное исследование (непосредственно — экспертиза) — 
процесс исследования объектов, представленных на экспертизу.
Хозяйствующие субъекты, общественные организации довольно 
часто прибегают к экспертизе при решении вопросов, касающихся 
интересов как юридических лиц, так и отдельных граждан. Чаще 
всего экспертизы имеют конкретную предметную область в раз-
личных сферах экономической деятельности. Например, в области 
строительства проводятся строительно-технические и экономи-
ческие экспертизы, в торговле — товароведческие и др.

В соответствии со ст. 9 Закона о ГСЭД судебная экспертиза — 
предусмотренное законодательством РФ о судопроизводстве про-
цессуальное действие, включающее в себя проведение исследо-
ваний и дачу заключения экспертом по вопросам, требующим спе-
циальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Судебные экспертизы осуществляются в процессе расследования 
и рассмотрения как уголовных, так и гражданских дел. Согласно 
ст. 74 УПК РФ экспертиза является одним из важнейших средств 
доказывания при расследовании и судебном разбирательстве.
Предмет судебно-экспертного исследования — фактические 
данные (обстоятельства дела), устанавливаемые на основе специ-
альных познаний в области науки, техники, искусства или ремесла 
и исследования материалов уголовного либо гражданского дела.
Применительно к конкретной экспертизе ее предметом (пред-
метной областью) является экспертная задача, которую предстоит 
решить эксперту в ходе и по результатам исследования на основе 
соответствующего объема специальных познаний с использова-
нием находящихся в его распоряжении средств и методов.
Объекты судебно-экспертного исследования — вещественные до-
казательства, документы, предметы, образцы и другие материалы 
дела, по которому проводится экспертиза. Объектами судебной экс-
пертизы могут быть и живые лица.
Образцами для сравнительного исследования являются объекты, 
отображающие свойства живого человека, животного, предмета, ма-
териала или вещества. При проведении исследований вещественные 
доказательства, документы, согласно ст. 10 Закона о ГСЭД, с разре-
шения органа или лица, назначивших судебную экспертизу, могут 
быть повреждены или использованы только в той мере, в какой это 
необходимо для проведения исследований и дачи заключения.
Объекты судебной экспертизы принято классифицировать 
по ряду оснований.
Общий объект судебной экспертизы — материальный носитель 
информации о фактических данных, связанных с расследуемым 
событием, устанавливаемых с помощью специальных познаний 
в рамках экспертизы как средства доказывания по делу1.
Предметный объект судебной экспертизы — совокупность ма-
териальных носителей информации, интегрированных в единых 
свойствах (качествах), которые анализируются в рамках класса, 
рода осуществляемой экспертизы.

1 
Корухов Ю.Г. Основы судебной экспертизы. Ч. 1: Общая теория. 
М.: РФЦСЭ, 1997. С. 40.

Специальный объект судебной экспертизы — материальный 
носитель информации определенной природы, анализируемый 
в условиях проведения конкретного вида экспертизы.
Конкретный объект судебной экспертизы — персонально опре-
деленный объект, используемый для проведения экспертизы 
в рамках судебного процесса или следственных действий.
По виду носителя информации объекты судебной экспертизы 
делятся на объекты-отображения и объекты-предметы.
К объектам-отображениям относятся такие носители инфор-
мации, в которых отображены данные о другом объекте, возникшие 
под воздействием механизма следообразования.
Объекты-предметы могут быть как следообразующими, так 
и несущими информацию о событии самим фактом своего нахож-
дения в определенном месте и времени, имеющим значение для 
изучения этого события.
В зависимости от места в процессе решения экспертной задачи 
объекты судебной экспертизы могут быть подразделены на ос-
новные и вспомогательные, а в зависимости от объема — на полные 
и частичные, единичные и множественные.
По уровню и значению содержащейся информации различают 
высокоинформативные, среднеинформативные и малоинформа-
тивные объекты судебной экспертизы. Объекты, не несущие ин-
формации, называют непригодными.
Субъектами судебно-экспертной деятельности являются ор-
ганы и должностные лица, назначающие экспертизы, судебно-
экспертные учреждения в лице их руководителей, организующих 
производство судебной экспертизы, и судебные эксперты, ее произ-
водящие. К субъектам судебно-экспертной деятельности относятся 
подразделения, входящие в структуру:
1) Минюста России:
— Федеральное бюджетное учреждение Российского Федераль-
ного центра судебной экспертизы при Министерстве юстиции Рос-
сийской Федерации (ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России);
2) МВД России:
— Федеральное государственное казенное учреждение «Экс-
пертно-криминалистический центр Министерства внутренних дел 
Российской Федерации» (ФГКУ «ЭКЦ МВД России»);
3) Минздрава России:
— Федеральное государственное бюджетное учреждение «Рос-
сийский центр судебно-медицинской экспертизы»;
— бюро судебно-медицинской экспертизы.

В процессе экспертного исследования применяется системный 
подход (или принцип системности), заключающийся в ком-
плексном анализе, учете внешней и внутренней среды объекта, его 
границ в окружающей среде, внутренней структуры и целостности. 
Принцип системности представлен в характеристике элементов, 
из которых состоит объект, в характере взаимосвязей между ними.
Метод сравнительного анализа заключается в сравнении 
с прошлым, с лучшими образцами и т.д.
Моделирование — методический прием, основанный на со-
здании искусственного подобия объекта для изучения отдельных 
сторон его функционирования.
Допустимо использовать иные общенаучные, междисципли-
нарные и дисциплинарные методы исследования, если они способ-
ствуют достижению поставленной цели исследования.
Классификация судебных экспертиз представлена в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Классификация судебных экспертиз1

Признак 
классификации
Характеристика классификации

По организаци-
онному признаку 
(повторяемость 
экспертных дей-
ствий)

Первичные — назначаются по конкретному делу 
впервые.
Дополнительные — назначаются при недостаточной 
ясности или полноте ранее данного заключения экс-
перта, а также при возникновении новых вопросов 
в отношении ранее исследованных обстоятельств 
уголовного дела; могут быть поручены тому же или 
другому эксперту (ч. 1 ст. 207 УПК РФ).
Повторные — назначаются повторно по тому же 
делу и тем же вопросам в случаях сомнений в обос-
нованности ранее данного заключения эксперта 
или наличия противоречий в выводах эксперта или 
экспертов по тем же вопросам; производство пору-
чается другому эксперту (ч. 2 ст. 207 УПК РФ)

По численности 
и составу экс-
пертов

Единоличная экспертиза — производится одним 
экспертом).
Комиссионная — к производству привлекаются два 
эксперта одной специальности или более.
Комплексная — участвуют эксперты разных 
специаль  ностей

1 
Корухов Ю.Г. Основы судебной экспертизы. Ч. 1: Общая теория. 
М.: РФЦСЭ, 1997. С. 93.