Комплексный экономический анализ

КОМПЛЕКСНЫЙ 
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 
АНАЛИЗ

М.В. МЕЛЬНИК
А.И. КРИВЦОВ
О.В. ЛИХТАРОВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва
ИНФРА-М
2021

Рекомендовано 
Межрегиональным учебно-методическим советом 
профессионального образования в качестве учебного пособия 
для учебных заведений, реализующих программу 
среднего профессионального образования 
по экономическим специальностям 
(протокол № 11 от 09.11.2020) 

2-е издание, исправленное и дополненное

УДК 657(075.32)
ББК 65.053я723
 
М48

Мельник М.В.
М48  
Комплексный экономический анализ : учебное пособие / М.В. Мельник, А.И. Кривцов, О.В. Лихтарова. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : 
ИНФРА-М, 2021. — 316 с. — (Среднее профессиональное образование).

ISBN 978-5-16-016962-0 (print)
ISBN 978-5-16-109542-3 (online)
Учебное пособие содержит теоретический и практический материал 
по основным темам курса. Приводятся вопросы, тесты и задания для проверки и закрепления знаний.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования последнего 
поколения.
Предназначено для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по экономическим специальностям.

УДК 657(075.32)
ББК 65.053я723

Р е ц е н з е н т:
Васильчук О.И., доктор экономических наук, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Поволжского государственного университета сервиса

ISBN 978-5-16-016962-0 (print)
ISBN 978-5-16-109542-3 (online)
© Мельник М.В., Кривцов А.И., 
Лихтарова О.В., 2021

Введение

Современное развитие экономики страны требует наличия 
определенного базиса, являющего драйвером динамики изменения системы. Данным базисом может являться предприятие, 
развиваясь, создавая инфраструктуру, экономические связи, 
способные сгенерировать дополнительный рост экономических 
факторов. Обеспечение эффективного функционирования такой 
конструкции требует экономически грамотного управления ее 
деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного экономического анализа 
изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются 
факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется 
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения 
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительности к управленческим 
воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является 
научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для 
их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений 
на уровень рисков и доходов самого предприятия. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Квалифицированные экономисты, финансисты, бухгалтеры, аудиторы и другие специалисты экономического профиля 
должны хорошо владеть современными методами экономических 
исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они 

Введение

смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации 
и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение 
основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является 
той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет 
все ранее полученные знания и навыки экономического профиля. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.
После изучения дисциплины студент должен:
знать
 
• методы комплексного экономического анализа, помогающие 
сформировать профессиональное суждение при принятии 
управленческих решений на уровне экономических субъектов;
уметь
 
• подготавливать и представлять аналитические обзоры и обоснования, помогающие сформировать профессиональное 
суждение при принятии управленческих решений на уровне 
экономических субъектов;
владеть
 
• навыками применения методов комплексного экономического анализа, подготовки и представления аналитических 
обзоров и обоснований, помогающих сформировать профессиональное суждение при принятии управленческих решений 
на уровне экономических субъектов.
В конце каждой главы приводятся вопросы и задания для 
контроля и закрепления знаний. Основной целью изучения данного курса служит формирование аналитического, творческого 
мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

Глава 1
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1. Предмет экономического анализа
и его научный аппарат

Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука
представляет собой систему знаний, связанную с исследованием
взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций.
Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социальноэкономическая эффективность и конечные
экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.
В соответствии с положениями части 1 НК РФ (ст. 11) организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с
законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории
Российской Федерации.
Характерной чертой экономического анализа является не только
выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию их деятельности. Однако выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в
работе отдельных организаций нелегко. Только экономист, хорошо
знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно заметить проявление общих
тенденций, определенных закономерностей в каждом конкретном
случае. Как врач по отдельным симптомам, не известным подчас самому больному, может определить болезнь человеческого организма, так
и хороший экономист по не заметным еще для других признакам сможет уловить перебои в деятельности организации и своевременно принятыми мерами предотвратить хозяйственные и финансовые потери.
Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказаплана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для
выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.
Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие —
значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.
Значимость экономического анализа в управлении организацией,
сложность исследуемых явлений и процессов предопределяют разнообразие научного аппарата. Анализ теории и практики экономического анализа позволил установить множество используемых научных
подходов: системного, комплексного, интеграционного, маркетингового, функционального, предметного, динамического, воспроизводственного, процессного, нормативного, количественного и др. Каждый из перечисленных подходов отражает или характеризует только
один из аспектов экономического анализа.
При системном подходе любая система (объект) рассматривается
как совокупность взаимосвязанных элементов, имеющая выход
(цель), вход, связь с внешней средой, обратную связь. Системный
подход способствует адекватной постановке проблем и выработке эффективной стратегии их разрешения. В виде системы может выступать любая организация, ее подразделение, отдел и т. д.

6
Глава 1. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием

Системный анализ представляет собой совокупность определенных методов и практических приемов решения разнообразных проблем на основе системного подхода и представления объекта исследования в виде системы. Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы)
для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять
его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.
Можно выделить следующие важнейшие принципы системного
подхода (системного анализа):
1) процесс принятия решений начинается с определения важнейших проблем и четкого формулирования конкретных целей системы;
2) при рассмотрении проблемы в целом следует выявлять все последствия и взаимосвязи каждого частного решения;
3) определить и исследовать возможные альтернативы путей разрешения проблемы и достижения цели;
4) цели отдельных подсистем должны быть согласованы с целями
всей системы;
5) в процессе анализа целесообразно прийти от абстрактного к
конкретному (от формулировок — к количественным оценкам);
6) необходимо выявлять связи между элементами системы, исследовать их взаимодействие.
При применении комплексного подхода должны учитываться технические, экологические, экономические, организационные, социальные, психологические, при необходимости и другие (например,
политические, демографические) аспекты деятельности и их взаимосвязи. Если упустить один из обязательных аспектов анализа, то проблема не будет полностью решена. К сожалению, на практике не всегда соблюдается это требование. Например, при проектировании новых производств показателям экологичности и эргономичности
иногда уделяется второстепенное внимание, поэтому производства
сразу становятся неконкурентоспособными. При формировании новых или реорганизации старых структур не всегда учитываются социальные и психологические аспекты. Эффективность инвестиционных
проектов будет низкой либо отрицательной, если при блестящем решении технических проблем будут упущены экологические аспекты.
Интеграционный подход к экономическому анализу нацелен на
исследование и усиление взаимосвязей:

1.1. Предмет экономического анализа и его научный аппарат
7

1) между отдельными подсистемами и компонентами системы
стратегического менеджмента (формирование стратегии организации, оперативное управление реализацией выработанной стратегии);
2) между стадиями жизненного цикла объекта управления (маркетинг, организационнотехнологическая подготовка производства,
производство и т. д.);
3) между уровнями управления по вертикали (страна, регион, город, организация, ее подразделения);
4) между субъектами управления по горизонтали (планирование
производства и снабжения, организация производства, кадровое,
энергетическое, информационное, финансовое обеспечение и др.).
Маркетинговый подход предусматривает ориентацию экономического анализа на потребителя. Выбор стратегии организации должен
осуществляться на основе анализа существующих и прогнозирования
будущих стратегических потребностей в данном виде товара или услуги, стратегической сегментации рынка, прогнозировании жизненных
циклов будущих товаров, анализе конкурентоспособности своих товаров и товаров конкурентов, прогнозировании их конкурентных
преимуществ, а также механизма действия закона конкуренции. Маркетинговый подход следует применять при решении любой задачи в
любом подразделении организации.
В этом случае приоритетами выбора критериев экономического
анализа целесообразны следующие:
1) повышение качества товаров в соответствии с нуждами потребителей;
2) экономия ресурсов у потребителей за счет повышения качества
товаров;
3) экономия ресурсов при производстве товаров за счет реализации фактора масштаба, научнотехнического процесса, совершенствования системы менеджмента.
Сущность функционального подхода к экономическому анализу
заключается в том, что потребность рассматривается как совокупность функций, которые нужно выполнить для удовлетворения потребности. После установления функций создаются несколько альтернативных товаров для выполнения этих функций и выбирается тот
из них, который требует минимума совокупных затрат за жизненный
цикл товара на единицу его полезного эффекта. Цепочка развития товара: потребности, функции, показатели будущего товара, изменение
структуры системы.

8
Глава 1. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием

В настоящее время широко применяется предметный подход, при
котором объектом анализа является существующий товар. При этом
товар совершенствуется путем доработки по результатам маркетинговых исследований, анализа научнотехнического прогресса в заданной области, замечаниям и предложениям потребителей, и перед
конструкторами ставится задача достигнуть по важнейшим показателям качества мирового уровня.
У данного подхода существует ряд недостатков. Вопервых, сами
конструкторы не заинтересованы в проведении широкого и глубокого анализа мирового рынка, в установлении для себя трудных задач. Мировой уровень потребностей к моменту использования товара у потребителя объективно могут спрогнозировать не конструкторы, а маркетологи. Вовторых, допустим, конструкторы очень
постарались и нашли лучший мировой образец. Однако этот образец
проектировался вчера и несет в себе технические идеи вчерашнего
дня. Технический прогресс не стоит на месте, и поскольку еще нужно время на разработку, освоение и производство нового образца, за
этот период мировые достижения в данной области уходят далеко
вперед. Применяя предметный подход, инвесторы и менеджеры всегда только догоняют вчерашний день и никогда не выйдут на мировой уровень.
Динамический подход предполагает рассмотрение организации в
диалектическом развитии, в причинноследственных связях и соподчиненности, проводится ретроспективный анализ поведения аналогичных организаций (например, за 10 лет) и прогноз ее развития (например, на пять лет).
Воспроизводственный подход ориентирован на постоянное возобновление производства товара для удовлетворения потребностей конкретного рынка с меньшими совокупными затратами на единицу полезного эффекта по сравнению с лучшим аналогичным товаром на
данном рынке.
Элементами воспроизводственного подхода являются:
1) применение опережающей базы сравнения при планировании
частных показателей качества и ресурсоемкости обновляемого товара, базы, отвечающей достижениям научнотехнического прогресса в
данной области на момент приобретения товара потребителем, базы,
удовлетворяющей требованиям потребителей не к моменту планирования или разработки товара, а к моменту его приобретения потребителем;

1.1. Предмет экономического анализа и его научный аппарат
9

2) трактовка закона экономии времени как экономии суммы прошлого, живого и будущего труда за жизненный цикл товара на единицу его полезного эффекта;
3) рассмотрение во взаимосвязи воспроизводственного цикла выпускаемой, проектируемой и перспективной моделей товара в координатах времени и программы выпуска;
4) обеспечение, по возможности, пропорционального по качеству
и количеству развития элементов внешней среды системы стратегического менеджмента (макросреды, инфраструктуры региона, микросреды организации).
Процессный подход рассматривает процессы экономического анализа как взаимосвязанные. При этом анализ является суммой взаимосвязанных непрерывных действий по маркетингу, планированию, организации производства, учету и контролю, мотивации, регулированию и др.
Сущность нормативного подхода заключается в установлении нормативов по всем подсистемам экономического анализа:
1) целевой подсистемы (нормативы качества и ресурсоемкости
товара, параметры рынка, организационнотехнического уровня производства, социального развития коллектива, охраны окружающей
природной среды);
2) обеспечивающей подсистемы (нормативы эффективности использования ресурсов, обеспеченности работников всем необходимым и др.);
3) функциональной подсистемы (нормативы по всем функциям
воспроизводственного процесса);
4) управляющей подсистемы (нормативы по психологии и социологии менеджмента, разработке и принятию стратегического управленческого решения). Эти нормативы должны отвечать требованиям
комплексности, эффективности, обоснованности, перспективности
применения по масштабу и по времени.
Нормативами функционирования компонентов внешней среды
организация не управляет, но она должна иметь банк этих нормативов, строго соблюдать (особенно правовые и экологические нормативы) и принимать участие в развитии системы нормативов ее внешней
среды. Чем больше удельный вес обоснованных и количественно выраженных нормативов, тем выше эффективность экономического
анализа на всех уровнях управления.
Суть количественного подхода заключается в переходе от качественных (обобщенных) к количественным оценкам при помощи инже10
Глава 1. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием

нерных расчетов, математических и статистических методов, экспертных оценок, системы баллов и др. В экономическом анализе важно
применять наиболее точные методы прогнозирования и оптимизации
управленческого решения.
Применение различных подходов в экономическом анализе имеет некоторые особенности. Так, на длительный период весьма трудно
прогнозировать состав и требования нормативных актов различного
уровня, социальнопсихологические особенности жизни коллектива,
ситуации, при которых будут реализовываться тактические управленческие решения. Только для условий правового государства с развитыми и устоявшимися рыночными отношениями можно с достаточной точностью спрогнозировать изменения параметров этих подходов. Для экономики с формирующимися рыночными отношениями
необходимо выбирать наиболее рациональные подходы с учетом их
особенностей, относящихся скорее к организации разработки товаров, но не к их прогнозируемым параметрам.

1.2. Виды экономического анализа
и его связь со смежными дисциплинами

В рамках общей экономической теории принято выделять макрои микроэкономику. Макроэкономика занимается исследованием
функционирования национальных экономических систем на основе
формирующихся макропропорций (объекты изучения: общий уровень цен, занятость, национальный продукт, государственный бюджет, рынки продуктов, труда и капитала и др.). Микроэкономика исследует поведение отдельных экономических закономерностей и/или
субъектов (объекты изучения: цена отдельного ресурса, издержки,
механизм функционирования организации, полезность, конкурентность, мотивация труда, действия потребителя и др.). Совокупности
аналитических процедур в системе макроили микроэкономики называются соответственно макроэкономическим и микроэкономическим
анализом.
Основой микроэкономики является оценка поведения фирмы
как основной экономической ячейки любой национальной экономики, поскольку в этом случае с неизбежностью затрагиваются и все
другие объекты изучения — цена, издержки, мотивация труда и т. п.

1.2. Виды экономического анализа...
11