Пропедевтика финансового права. Избранные произведения: в 2 т. Том 2
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Финансовое право
Издательство:
Российский государственный университет правосудия
Год издания: 2020
Кол-во страниц: 516
Дополнительно
Вид издания:
Сборник
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-93916-832-8
Артикул: 761728.01.99
Во 2 томе Избранных произведений Константин Степанович Вельский решает две главные задачи: первая относится к системе финансового права, которая представлялась автору несколько запутанной и алогичной, требующей упорядочения и четкого обозначения входящих в нее элементов, в том числе элемента, каким является финансово-контрольное право; вторая, органически связанная с первой, относится к эмиссионному праву — задача, ставшая в настоящее время чрезвычайно актуальной.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
К.С. Бельский Избранное THE BEST WORKS Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ ТОМ 1 ПРОПЕДЕВТИКА АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРАВА ТОМ 2 ПРОПЕДЕВТИКА ФИНАНСОВОГО ПРАВА Избранные произведения
К.С. Бельский Пропедевтика финансового права Избранные произведения Том 2 Москва 2020
Бельский К.С. Пропедевтика финансового права. Избранные произведения: в 2 т. — М.: Российский государственный университет правосудия, 2020. — Т. 2. — 516 с. ISBN 978-5-93916-832-8 Во 2 томе Избранных произведений Константин Степанович Бельский решает две главные задачи: первая относится к системе финансового права, которая представлялась автору несколько запутанной и алогичной, требующей упорядочения и четкого обозначения входящих в нее элементов, в том числе элемента, каким является финансово-контрольное право; вторая, органически связанная с первой, относится к эмиссионному праву — задача, ставшая в настоящее время чрезвычайно актуальной. © Бельский К.С., 2020 © Российский государственный университет правосудия, 2020 УДК 347.73 ББК 67.402 Б 44 Б 44 ISBN 978-5-93916-832-8
СОДЕРЖАНИЕ Вехи развития финансового права (вместо Введения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Раздел I. История и теория финансового права Глава 1. Этапы развития финансового права 1.1. Возникновение науки финансового права в Западной Европе . . 13 1.2. Развитие науки финансового права в императорской России. . . 19 1.3. Советский период в развитии науки финансового права. . . . . . 24 1.4. Задачи развития науки финансового права на современном этапе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Глава 2. Предмет и методология науки финансового права 2.1. Предмет и содержание финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 2.2. Методология науки финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2.3. Основные категории науки финансового права . . . . . . . . . . . . . . 54 2.5. Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Раздел II. Финансовая деятельность и финансовое право Введение. В чем смысл разделения финансово-правовых знаний на Общую и Особенную части? Понимание и объяснение . . . . . . . . 66 Глава 3. Финансовая деятельность государства 3.1. Чистые истоки финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 3.2. Понятие финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 3.3 Финансовая деятельность государства: двойственный характер, признаки, определение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 3.4. Финансово-правовые акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 3.5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 3.6. Финансовая система Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . 102 Глава 4. Предмет, система и метод финансового права 4.1. Финансовое право как отрасль права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 4.2. Предмет финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 4.3. Система финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 4.4. Метод финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 4.5. Принципы финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
К.С. Бельский. ИЗБРАННОЕ 6 Глава 5. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 5.1. Нормы финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 5.2. Финансовые правоотношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 5.3. Субъекты финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 5.4. Источники финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Глава 6. Наука финансового права 6.1. Предмет науки финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 6.2. Система науки финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 6.3. Методология науки финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 6.4. Доступность норм финансового права и их толкование . . . . . 148 6.5. Наука финансового права в прошлом и настоящем. . . . . . . . . . 160 6.6. Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 Раздел III. Материалы по налоговому праву Государство и налоги Глава 7. Право государства устанавливать налоги: История и теории налогового права 7.1. Взимание налогов как существенный признак государства . . 174 7.2. Возникновение государства и принцип справедливости в деле взимания налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 7.3. Право государства устанавливать налоги как королевское право . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 7.4. Право монарха устанавливать налоги. Императорская Россия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 7.5. Парламентское право устанавливать налоги. . . . . . . . . . . . . . . . 194 7.6. Совещательная роль представительного органа в обсуждении налоговых вопросов. Франция. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 7.7. Роль представительных органов в обсуждении и принятии налоговых законов. Россия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Глава 8. Современное государство и налоги 8.1. Разделение властей и правовое государство . . . . . . . . . . . . . . . . 211 8.2. Социальное правовое государство и налоги . . . . . . . . . . . . . . . . 217 8.3. Правоотношение «государство — налогоплательщик» . . . . . . 223 Раздел IV. Основы налогового права Глава 9. Налоги 9.1. Понятие налога. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 9.2. Элементы налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 9.3. Налоговое правонарушение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Содержание 7 9.4. Ответственность за уклонение от налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 9.5. Принципы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 9.6. Причины уклонения от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 Глава 10. Сборы и пошлины 10.1. Понятие «сбор» в контексте статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 10.2. Понятие «сборы» и «пошлины» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 10.3. Таможенные пошлины . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321 10.4. Пошлина как разновидность сбора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 10.5. Государственная пошлина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 Раздел V. Эмиссионное право 1. О юридической природе денег . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 2. Эмиссионное право как институт финансового права. . . . . . . . . 363 3. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы . . 378 4. О системе преподавания финансового права . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 5. Финансовое право: методы и средства познания . . . . . . . . . . . . . 408 6. Истоки и обзор российского финансового права от образования Древнерусского государства до начала XX века. . . 428 7. Заблуждение как научный факт в науке финансового права . . . 450 8. Объект (предмет) науки финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . 465 9. Формирование банковской системы в Российской империи во второй половине XIX — начале XX в. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 10. Дополняя и развивая теорию эмиссионного права . . . . . . . . . . 491 11. Сельскохозяйственный налог на доходы крестьян в годы коллективизации сельского хозяйства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508 Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
ВЕХИ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА (ВМЕСТО ВВЕДЕНИЯ) Прежде чем читатель начнет перелистывать страницы этой книги и читать мои работы по финансовому праву, хочу признаться в том, что ни в школе, ни в Свердловском юридическом институте, где учился на очном факультете четыре года, я никогда не думал о такой отрасли права как финансовое право, по которой придётся читать лекции, размышлять о бюджетном процессе, писать статью о заблуждениях в науке финансового права, выступать на конференции докладчиком, характеризуя налоговую систему. Привлекали меня другие учебные дисциплины и отрасли права: государственное право, история государства и права, административное право, государственное управление. После окончания института выбрал кафедру государственного и административного права, защитил кандидатскую диссертацию на тему: «Персональная ответственность как принцип советского государственного управления» и в течение двух лет читал лекции по административному праву в Свердловском юридическом институте. Однако, будучи непоседой и желая объехать страну я, как преподаватель, работал в университетах и вузах разных городов — в Свердловске, Краснодаре, Уфе, Москве, которая была моей последней пристанью, где поступил на работу во Всесоюзный юридический заочный институт. И везде, как только я знакомился с руководством, оно мне говорило: «Административисты у нас есть, а финансовое право преподавать некому». Одних судьба ведет, других за собой тащит. Мне пришлось читать лекции и проводить семинарские занятия по финансовому праву. Но я не только привыкал к этой дисциплине, но погружался в нее, читая дореволюционную литературу, сравнивая ее с советской и зарубежной, читая Г. Жеза и П. Годме. Постепенно приходил к выводу, что финансовое право является как интересным объектом преподавания, так и интересным объектом научного исследования. В известной степени финансовое право не менее, а возможно более интересная наука, чем административное право. Административное право — более широкая, почти безмерная отрасль права, нормы которой охватывают своим воздействием самую дальнюю периферию человеческих отношений. Финансовое право как отрасль более узкая, но намного более глубокая, таинственная и загадочная. Обращаясь
Вехи развития финансового права (вместо Введения) 9 к метафоре, сказал бы так: «Финансовое право — это глубокое синее море с красивыми берегами и интересной геологической историей». Чего здесь стоит одна только категория «деньги», наиболее финансово-правовая и самая загадочная, по словам известного экономиста М. И. Тугана-Барановского. Но наука финансового права очень требовательна к тем, кто с ней связал свою преподавательскую и научную жизнь. Она сравнима с красивой женой, которая требует от мужа, чтобы он считался с ее желаниями. Главное желание таково: помимо юридических знаний ты обязан обладать экономическими знаниями. И действительно, юрист — финансист, серьезно относящийся к себе как к специалисту, испытывает некоторый комплекс неполноценности без обстоятельных экономических знаний. Для того, чтобы читатель мог войти в мир моих представлений о финансовом праве, хотел бы вкратце сказать об имеющих историческое значение вехах развития данной отрасли права и науки. Их пять, на мой взгляд. X–XI века. Великий синтез. Эмиссионное право, как системная и базовая часть финансового права, зародилось в древней Руси на осно ве появления цивилизованных денег, которые были изготовлены, с одной стороны из драгоценных металлов (в основном из серебра), с другой стороны, обработаны в формах, указанных в нормах права. Анализ данного синтеза приводит к следующим выводам: 1) логически и по существу цивилизованные деньги (слитки, монеты) были не мыслимы без соответствующего материала; 2) логически и по существу деньги были не мыслимы до государства, без государства и без права. Эмиссионные нормы, которые регулировали процесс изготовления цивилизованных денег, их выпуск и организацию денежного обращения, образовали фундамент, на котором строилось здание финансового права. XVIII в. Познающий субъект и объект познания. В России в XV– XVIII вв. сформировался объект (предмет) познания, т. е. материал, включающий нормы финансового права, финансовые учреждения, чиновников (дьяков), осуществляющих финансовую деятельность. Начиная с XVIII в. формируется познающий субъект, т. е. профессорско-преподавательский состав, специализирующийся также в области права, в том числе финансового права. В классической философии субъект в познавательном процессе рассматривается как первичная сторона, а познавательный объект (предмет) — как сторона вторичная, производная. В 1724 г. Петр I по совету
К.С. Бельский. ИЗБРАННОЕ 10 Лейбница создает Академию наук на основе написанного им Устава с тремя отделениями: математическим, естественным и историко-юридическим. В 1755 г. по почину Ломоносова был открыт Московский университет, в котором почетное место занял юридический факультет. 18 июня 1863 г. Звездный час финансового права как отрасли и науки. В первой половине XIX в. на юридических факультетах российских университетов определенная часть профессоров работает в области экономики, финансов, изучая эти вопросы с точки зрения права. Появляется понятие «финансовое право». Среди профессоров этого времени выделяется Н. Х. Бунге, который в 1852 г. защищает докторскую диссертацию на тему «Теория кредита», в 1859–1860 гг. входит в состав комиссии, учрежденной для разработки нового университетского Устава. По его предложению в программы юридических университетов была включена новая учебно-научная дисциплина — финансовое право. Этот акт был включен в параграф 15 Общего устава императорских российских университетов, утвержденного высочайшим указом от 18 июня 1863 г. (ПСЗРИ. Т. 38. № 39752). Это был «звездный час» в длительной истории науки финансового права. В системе российского права появилась новая отрасль права, в системе юридических наук — новая наука. Бунге подвел итоги более чем тысячелетнему периоду норм финансового права и, опираясь на изданные в 30-е гг. XX в. Полное собрание законов и Свод законов Российской империи, пришел к заключению, с которым согласились члены комиссии, признавшие, что без финансового права учебно-научная программа юридического факультета не будет полной. 1917 — середина 30-х годов XX в. Финансовое право в катастрофе. Трагедия началась в период 1919–1921 гг. Она была вызван представлениями Ленина и большевиков о социалистическом обществе: отсутствием частной собственности на средства производства; ликвидацией товарно-денежных отношений; уравнительным распределением материальных благ. Ленин связывал социализм с уничтожением денежного хозяйства, о чем его учитель К. Маркс писал в статье «Критика Готской программы». Такое понимание большевиками «социалистического общества» быстро отразилось на материальном состоянии общества. С 1918 по 1921 гг. наблюдается стремительный рост денежной массы, в результате которой деньги теряют какую-либо ценность и практически исчезают. Государственный бюджет не составляется с лета 1919 г. Налоги не взимаются, все банки объединяются в один народный банк, выполняющий исключительно технические операции. С лета 1918 г. в стране
Вехи развития финансового права (вместо Введения) 11 вводится классовый паек. В 1921–1922 гг. голодало до ¼ населения России. Деятельность советского правительства в сфере образования и науки в период военного коммунизма также осуществлялась в соответствии с марксистскими идеологемами. Юридические факультеты университетов были преобразованы в 1919 г. в факультеты общественных наук (ФОНы), преподавание финансового права прекратилось, кафедры финансового права закрыты, причем ни одна из них за все существование СССР не была открыта. Ведущий специалист по финансовому праву в стране, профессор Московского университета И. Х. Озеров был репрессирован и погиб на Соловках в конце 20-х годов XX в. Учебная дисциплина «финансовое право» прошла тяжелый путь: преподавание ее разрешалось в годы НЭПа, затем она исчезла из учебных программ юридических факультетов в годы коллективизации и только во второй половине 30-х гг. была «реабилитирована». В 1940 г. вышел первый учебник советского финансового права под ред. М. А. Гурвича. Его страницы пестрели цитатами из работ В. И. Ленина и И. В. Сталина, но даже в таком виде учебник способствовал развитию и изучению финансового права на юридических факультетах и в юридических вузах нашей страны. 50–80-е годы XX в. вплоть до горбачевской перестройки — время, когда наука финансового права в стране была представлена интересными и содержательными работами таких ученых, как Е. А. Ровинский, М. А. Гурвич, М. И. Пискотин, С. Д. Цыпкин, Н. И. Химичева и другие. Правда, их часто портила идеологическая направленность. Наибольшее внимание из правовых институтов, образующих финансовое право, уделялось бюджетному праву, т. к. исследования по данной проблематике поддерживались властью. Налоговое право не пользовалось уважением в советской науке финансового права, налоги давали доходов в советский бюджет всего 8–10 %. Почти совсем игнорировалось эмиссионное право, включающее институт выпуска денежных знаков с неотделимыми от него институтами денежного обращения. 1991 г. Крушение марксистской идеологии и новый этап в развитии финансового права. Банкротство марксистко-ленинской идеологии на исходе XX века привело к переоценке многих ценностей в науке финансового права. Прежде всего это выразилось в отходе от метода диалектического материализма, который, по мнению Ленина, является базовым для любой науки. «Материализм, — писал Ленин, — включает в себя, так сказать, партийность, обязывая при всякой оценке события прямо и открыто становиться на точку зрения определенной
К.С. Бельский. ИЗБРАННОЕ 12 общественной группы»1. К сожалению, использование данного метода, связанного с классовым подходом к явлениям жизни и партийной оценкой ставил в состояние конфронтации советскую науку финансового права и науку финансового права в странах Запада, отвергая на этом основании все достижения последней. Например, кандидатская диссертация по финансовому праву «Бюджетный процесс в Российской Федерации и бюджетный процесс в США» (сравнительный анализ) была бы невозможна в СССР. Отход от марксистского понимания категории «деньги» позволил с позитивных позиций рассматривать ее ряду ученых юристов-финансистов и поставить вопрос о научном анализе эмиссионного права как важнейшей и даже базовой подотрасли финансового права. Моя научная деятельность в области финансового права началась в конце 80-х годов XX в. с выпуска статей о правовом статусе главного бухгалтера, должности, пришедшей в Европу и Россию из Италии, а также с вопроса, связанного с выпуском денег и организацией денежного обращения. В 1995 г. вышла моя книга «Финансовое право: Наука, история, библиография», которая была благожелательно встречена в научном сообществе и быстро разошлась. В этой работе я впервые поставил вопрос о концептуальном рассмотрении эмиссионного права как подотрасли (правовом институте) финансового права. Оглядываясь в прошлое и подводя итоги своей научной деятельности, могу сказать, что решение следующих проблем привлекало мое внимание. Вопрос о системе финансового права для меня казался чрезвычайно запутанным в советской и постсоветской науке финансового права. И этот гордиев узел мне всегда хотелось развязать. Нерешенным для меня являлся вопрос об эмиссионном праве. Важнейший вопрос о подотрасли, являющийся, как я думаю, фундаментом финансового права был только поставлен перед 1-й Мировой войной, но последовавшие после 1917 г. события помешали его исследовать обстоятельно. Нерешенными и выброшенными из науки финансового права были такие понятия, как «деньги», «финансы», «финансовый контроль». Как я сам анализировал названные здесь вопросы, справился ли с ними, пусть судят читатели данного тома. 1 Ленин В. И. Полн. собр. соч. Т. 1. С. 419.
РАЗДЕЛ I. ИСТОРИЯ И ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА1 ГЛАВА 1. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА 1.1. Возникновение науки финансового права в Западной Европе Первые шаги. Все науки, как известно, возникают из практических потребностей и проходят перед своим окончательным утверждением «стажировку» в составе других наук. Это же можно сказать о науке финансового права, которая до середины XIX в. находилась в состоянии эмбрионального развития и разрабатывалась в составе других наук, а именно в составе государственного и полицейского права, а также в составе политэкономии и финансовой науки. Три последних столетия, которые пришли на смену средневековому времени, отличаются интенсивным развитием экономических отношений: ростом числа купеческих компаний, развитием банковского дела, ростом мануфактур. Если для средних веков характерными фигурами были монах, феодал и крестьянин, то в XVI–XVII вв. появляются и становятся типичными более энергичные персонажи: купец, владелец мануфактуры, банкир. «В прошлые века, — восклицал швейцарский историк культуры Возрождения Якоб Буркхардт, — жизнь была бытием, теперь она есть дело»2. По мере роста способности лиц к обмену усиливалось стремление людей извлекать из своего профессионального положения хозяйственные выгоды, прибыль. Жизненные отношения людей, живших в эти века, подчиняются идее экономической и финансовой целесообразности. Деньги начинают определять поведение людей и государственных деятелей. Характеризуя новое время, не лишним будет подчеркнуть, что XVII–XVIII вв. — время возникновения блестящих по форме и внешней силе административно-командных систем в Швеции, Франции, России и Пруссии. Функционирование этих систем сопровождалось ростом государственных расходов, вызванного созданием 1 Первая публикация. Бельский К. С. Финансовое право: Наука, история, библиография. М.: Юрист, 1995. — 208 с. 2 Буркхардт Я. Культура Италии в эпоху Возрождения. СПб., 1904. С. 87.