Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности
Покупка
Тематика:
Анализ хозяйственной деятельности (АХД)
Издательство:
ФЛИНТА
Год издания: 2021
Кол-во страниц: 290
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-9765-2717-1
Артикул: 737207.02.99
Доступ онлайн
290 ₽
В корзину
В учебном пособии раскрыты теоретические и прикладные вопросы проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Практикум содержит методический инструментарий проведения аналитических исследований, практические примеры для самостоятельной работы и тестовые задания по основным направлениям анализа.
Пособие предназначено для финансовых аналитиков, менеджеров, бухгалтеров, аудиторов, преподавателей, а также студентов экономических направлений подготовки и слушателей системы подготовки и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
Т.В. Романова
Т.В. Андреева
ПРАКТИКУМ
ПО КОМПЛЕКСНОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3-е издание, стереотипное
Москва Издательство «ФЛИНТА» 2021
УДК 338
ББК 65.053
Р69
Н а у ч н ы й р е д а к т ор:
Туякова З.С., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита ФГБОУ ВПО «Оренбургский государственный университет»
Р е ц е н з е н т ы :
Панкова С.В., доктор экономических наук, профессор, декан финансовоэкономического факультета ФГБОУ ВПО «Оренбургский государственный
университет»;
Пузикова Е.А., кандидат экономических наук, главный специалист по логистике и внешнеэкономической деятельности ООО «Даэрс-финанс»
Романова Т.В.
Р69 Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной
деятельности [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов и преподавателей высшей школы учебное пособие / Т.В. Романова, Т.В. Андреева. — 3-е изд., стер. — М. : ФЛИНТА, 2021. — 290 с.
ISBN 978-5-9765-2717-1
В учебном пособии раскрыты теоретические и прикладные вопросы проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Практикум содержит методический инструментарий проведения аналитических исследований, практические примеры для самостоятельной работы и тестовые задания по основным направлениям анализа.
Пособие предназначено для финансовых аналитиков, менеджеров, бухгалтеров, аудиторов, преподавателей, а также студентов экономических направлений подготовки и слушателей системы подготовки и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
УДК 338
ББК 65.053
ISBN 978-5-9765-2717-1
© Романова, Т.В. Андреева, Т.В., 2016
© Издательство «ФЛИНТА», 2016
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ...................................................... 5 1 ОСНОВНЫЕ ПРИЕМЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ......................... 7 1.1 Логические способы обработки информации.................. 7 1.2 Методы детерминированного факторного анализа............. 15 1.3 Тесты для самопроверки................................... 23 2 АНАЛИЗ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ОРГАНИЗАЦИИ............................................. 26 2.1 Анализ выпуска и реализации продукции.................... 26 2.2 Анализ качества и конкурентоспособности продукции........ 34 2.3 Факторный анализ объемов выпуска и реализации продукции.. 42 2.4 Тесты для самопроверки................................... 50 3 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ.............................. 56 3.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами............ 56 3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов. 66 3.3 Тесты для самопроверки................................... 72 4 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ........................................... 77 4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и оценка их движения.................................................... 77 4.2 Анализ использования рабочего времени................... 86 4.3 Анализ производительности труда и эффективности использования персонала ..................................................... 91 4.4 Анализ использования средств на оплату труда............ 96 4.5 Тесты для самопроверки.................................. 108 5 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ............................................. 113 5.1 Анализ состава, структуры и движения нематериальных активов и основных средств............................................. 113 5.2 Анализ использования основных средств................... 127 5.3 Факторный анализ показателей эффективности использования основных средств............................................... 134 5.4 Тесты для самопроверки.................................. 138 6 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ОРГАНИЗАЦИИ............................................. 143 6.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции...................................................... 143 6.2 Анализ себестоимости отдельных видов продукции.......... 155 6.3 Анализ косвенных затрат................................. 168 6.4 Маржинальный анализ..................................... 172
6.5 Тесты для самопроверки................................ 180 7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.................................................. 185 7.1 Анализ доходов, расходов и финансовых результатов...... 185 7.2 Анализ показателей деловой активности и рентабельности. 198 7.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности.............. 203 7.4 Тесты для самопроверки............................ 223 8 АНАЛИЗ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ................................ 228 8.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей....... 228 8.2 Анализ налоговой нагрузки.............................. 244 8.3 Тесты для самопроверки................................. 264 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК................................ 269 ПРИЛОЖЕНИЯ.............................................. 272 Приложение 1. Бухгалтерский баланс АО «Машиностроительный завод».. 272 Приложение 2. Отчет о финансовых результатах АО «Машиностроительный завод»........................... 274 Приложение 3. Отчет об изменениях капитала АО «Машиностроительный завод».................................................. 275 Приложение 4. Отчет о движении денежных средств АО «Машиностроительный завод»........................... 278 Приложение 5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах АО «Машиностроительный завод».. 280 Об авторах учебного пособия.................................. 291
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное функционирование организаций в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений. Научной основой принятия таких решений является экономический анализ.
Профессиональный бухгалтер, экономист, руководитель организации должны знать не только тенденции развития организации в современных экономических условиях, но и понимать, каким образом действие экономических законов проявляется на уровне конкретного хозяйствующего субъекта, то есть владеть приемами и методами экономических исследований, методикой комплексного анализа хозяйственной деятельности организации.
В настоящем учебном пособии излагаются теоретические и прикладные вопросы экономического анализа в соответствии с действующим федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
В результате изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» бакалавр должен:
знать:
- особенности проведения и основные направления комплексного анализа хозяйственной деятельности;
- методы экономического анализа, которые применяются на разных этапах аналитических исследований;
- приёмы выявления и оценки резервов повышения эффективности деятельности организации;
- направления использования результатов комплексного экономического анализа.
уметь:
- анализировать во взаимосвязи экономические процессы и финансовохозяйственные операции хозяйствующего субъекта;
- оценивать производственно-финансовый потенциал организации и его использование, вскрывать резервы повышения эффективности использования различных групп ресурсов организации, снижения себестоимости производства, увеличения прибыли и улучшения финансового состояния;
- проводить экономический анализ в организации и основных её структурных подразделениях;
- представлять результаты аналитической работы в виде аналитических отчетов;
5
- использовать результаты анализа для принятия грамотных управленческих решений, для перспективного планирования и прогнозирования.
Изучение дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» основывается на знаниях и умениях студента, полученных им во время изучения дисциплин «Макроэкономика», «Микроэкономика», «Экономика организации», «Бухгалтерский учет и анализ», «Статистика».
В учебном пособии раскрыты теоретические и прикладные вопросы проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Практикум содержит методический инструментарий проведения аналитических исследований, практические примеры для самостоятельной работы и тестовые задания по основным направлениям анализа.
ОСНОВНЫЕ ПРИЕМЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Логические способы обработки информации
Задачи анализа:
1) установление взаимосвязи между экономическими показателями;
2) определение состава и структуры экономических показателей хозяйственной деятельности организации;
3) определение динамики экономических показателей хозяйственной деятельности организации;
4) наглядное представление экономических показателей хозяйственной деятельности организации.
Источники информации для анализа: план производства и реализации продукции, плановые и отчётные калькуляции, сметы затрат на производство, план и отчет материально-технического обеспечения, план и отчёт по труду и заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, пояснительная записка к годовому отчету.
Экономический анализ - способ познания сущности экономических явлений и процессов в деятельности хозяйствующего субъекта во всем многообразии связей и зависимостей.
Методика экономического анализа - совокупность способов и методов исследования хозяйственных процессов и их результатов.
Виды способов экономического анализа:
- логические способы обработки информации;
- способы детерминированного факторного анализа;
- способы стохастического факторного анализа;
- способы оптимизационного решения экономических задач.
Краткая характеристика основных логических способов экономического анализа представлена в таблице 1.1.1.
Таблица 1.1.1
Основные логические способы обработки информации в экономическом анализе
Способ Порядок расчета Характеристика
1 2 3
1 Сравнение Виды сравнений: Сопоставление однородных объектов с целью
- сопоставление фактически достигнутых результатов с данными про- выявления сходства либо различий между ни-
шлых периодов; ми
- сопоставление прогнозных данных с данными отчетного периода;
- сопоставление фактического уровня показателей с плановым (про-
гнозным);
- сопоставление с утвержденными нормами расхода ресурсов;
- сопоставление с лучшими результатами работы и др.
Виды сравнительного анализа:
- горизонтальный анализ применяется для определения абсолютных и
относительных отклонений фактического уровня показателя от базо-
вого (планового, прошлого, среднего);
- вертикальный анализ применяется для изучения структуры эконо-
мических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в
целом, соотношения удельных весов и тенденции их изменения;
- трендовый анализ используется при изучении относительных тем-
пов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года,
то есть при исследовании рядов динамики;
- одномерный анализ - проводится сопоставление по одному или не-
скольким показателям одного объекта или несколько объектов по од-
ному показателю;
- многомерный анализ - проводится сопоставление результатов дея-
тельности нескольких объектов по нескольким показателям
2 Способ абсолют- Виды относительных величин: Абсолютные показатели отражают количе-
ных, относитель- - относительная величина выполнения плана - отношение между фак- ственные размеры явления в единицах меры,
ных и средних ве- тическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в про- веса, объема, продолжительности, площади,
личин центах; стоимости и так далее без какого-либо сравне ния с другими явлениями.
8
Продолжение таблицы 1.1.1
1 2 3
- относительная величина динамики - характеризует изменение явле- соотношение величины изучаемого явле-
ния во времени, может определяться в коэффициентах роста, темпах ния с величиной какого-либо другого яв роста и темпах прироста; ления или с величиной этого явления, но
- относительная величина структуры - относительная доля (удельный взятой за другой период или по другому
вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах; объекту. Относительные величины вы-
- относительная величина интенсивности - характеризует сравнение ражаются в форме коэффициентов (при
разноименных величин, относящихся к одному и тому же объекту. базе 1) или процентов (при базе 100).
Типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешен- Средние величины используются в ана-
ные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологи- лизе для обобщенной количественной
ческие, среднеквадратические характеристики совокупности однород-
ных явлений по какому-либо признаку
3 Табличный и гра- Существуют три вида таблиц: Аналитическая таблица - форма наибо-
фический способы - простые; лее рационального, наглядного и систе-
отображения анали- - групповые; матизированного представления исход-
тических данных - комбинированные. ных данных, простейших алгоритмов их
Для наглядного отображения аналитических данных используют диа- обработки и получения результатов.
граммы. По своей форме диаграммы бывают столбиковые, полосовые, Графический способ - масштабное изоб-
круговые, квадратные, линейные, фигурные. ражение показателей, чисел и их зависи По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, дина- мости с помощью геометрических знаков
мические, графики контроля и так далее (линий, прямоугольников, кругов) или
условно-художественных фигур
4 Балансовый способ В качестве основного балансовый способ используется при изучении Балансовый способ служит для отраже-
показателей, находящихся в балансовой зависимости, например, при ния соотношений, пропорций двух групп
анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресур- взаимосвязанных экономических показа-
сами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами произ- телей, итоги которых должны быть тож-
водства и так далее, а также при анализе полноты их использования дественными
(бухгалтерский баланс, товарный баланс, платёжный баланс)
9
Окончание таблицы 1.1.1
1 2 3
5 Способ группиров- Виды группировок: Способ группировки - распределение
ки 1) по сложности построения: единиц изучаемого объекта на однород - простые (группировка производится по одному признаку), ные группы по существенным для них
- комбинированные (группировка по двум или более признакам); признакам
2) в зависимости от цели анализа:
- типологические группировки - используются для разделения разно-
родной совокупности на однородные группы по типологическому при-
знаку;
- структурные группировки - используются для изучения состава од-
нородной группы по какому-либо признаку, позволяют изучать внут-
реннее строение показателей, соотношение их отдельных частей;
- аналитические (причинно-следственные) группировки - используют-
ся для определения тесноты взаимосвязи между факторным и результа-
тивным признаками. То есть в аналитических группировках прослежи-
вается, как с изменением размеров одного из признаков, меняются раз-
меры других признаков
Задания для самостоятельной работы
Задание 1.1.1
По данным таблицы 1.1.2, используя логические способы обработки информации, проведите анализ экономических показателей деятельности АО «Кузнецовский комбинат». Сформулируйте аналитическое заключение.
10
Таблица 1.1.2
Динамика основных показателей деятельности АО «Кузнецовский комбинат» за 2012-2014 гг.
Абсолютное отклонение Темп прироста, %
Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2013 г. от 2014 г. от 2013 / 2014/
2012 г. 2013 г. 2012 2013
1 Объем реализации, тонн 10112 7045 8845
2 Выручка, тыс. руб. 778594 717887 727006
3 Полная себестоимость продаж, тыс. руб. 489513 478276 530447
4 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
5 Рентабельность продаж, % - -
6 Материальные затраты на производство про-
дукции, тыс. руб. 332869 340593 398613
7 Материалоотдача, руб.
8 Среднесписочная численность работников, в
том числе, чел.: 245 249 264
8.1 численность рабочих основного производства,
чел. 190 194 210
9 Выработка продукции одного работника, тыс.
руб./руб.
10 Рентабельность персонала, тыс. руб./руб.
11 Фонд заработной платы, тыс. руб. 85358 87658 100364
12 Среднемесячная заработная плата одного ра-
ботника, тыс. руб.
13 Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб. 312654 326347 449870
14 Фондоотдача, руб.
11
Задание 1.1.2
По данным таблицы 1.1.3, используя логические способы обработки информации, проведите анализ экономических показателей деятельности торговой организации ООО «Продторг». Сформулируйте аналитическое заключение.
Таблица 1.1.3
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Продторг» за 2012-2014 гг.
Абсолютное
Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. отклонение Темп прироста, %
2013 г. 2014 г. 2013 / 2014/
от 2012 г. от 2013 г. 2012 2013
1 Товарооборот, тыс. руб. 56646,84 47820,23 51511,05
2 Себестоимость товаров, тыс. руб. 43084,20 39229,05 42375,40
3 Издержки обращения, тыс. руб. 7619,19 3836,42 4700,15
4 Уровень издержек обращения, % - -
5 Прибыль от продаж, тыс. руб.
6 Рентабельность продаж, % - -
7 Среднесписочная численность работников, чел. 24 22 22
8 Объем товарооборота на одного работника, тыс.
руб./чел.
9 Расходы по оплате труда, тыс. руб. 3606,55 2911,50 3313,34
10 Среднемесячная заработная плата одного ра-
ботника, руб.
11 Торговая площадь, кв. м 93,70 93,70 93,70
12 Товарооборот на 1 кв. м торговой площади,
тыс. руб.
13 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.
руб. 304,58 200,19 225,18
14 Фондоотдача, руб.
12
Доступ онлайн
290 ₽
В корзину