Бюджетная система РФ

Москва 2019

МИНИС ТЕРС ТВО НАУКИ И ВЫСШ ЕГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ

Кафедра промышленного менеджмента

О.О. Скрябин
О.В. Кравченко
А.Ю. Анисимов

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

Практикум

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета

№ 3172

УДК 658.2 
 
С45

Р е ц е н з е н т 
д-р техн. наук, проф. В. А. Осадчий

Скрябин О. О.
С45  
Бюджетная система РФ : практикум / О. О. Скрябин, 
О. В. Кравченко, А. Ю. Анисимов. – М. : Издательский Дом 
НИТУ «МИСиС», 2019. – 103 с.
ISBN 978-5-906953-78-0

В практикуме раскрыты основные разделы дисциплины «Бюджетная система РФ», рассмотрены основные теоретические положения по тематике практических занятий, позволяющие студентам 
освежить знания, полученные при изучении лекционного курса, приведены контрольные вопросы, способствующие закреплению пройденного теоретического материала, тесты, темы докладов, практические задания и типовые задачи по основным разделам дисциплины.
Практикум предназначен для студентов, обучающихся в бакалавриате по направлениям подготовки 38.03.06 «Торговое дело», 
38.03.02 «Менеджмент», профилю «Финансовый менеджмент», 
а также может быть использован студентами других направлений 
при изучении дисциплины «Бюджетная система РФ».

УДК 658.2

 О. О. Скрябин,  
О. В. Кравченко,  
А. Ю. Анисимов, 2019
ISBN 978‑5‑906953‑78‑0
 НИТУ «МИСиС», 2019

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ........................................................................... 6
1 Основные макроэкономические показатели, используемые 
в бюджетном планировании................................................. 8
1.1 Цель занятия ............................................................ 8
1.2 Краткое теоретическое введение .................................. 8
1.2.1 Основные показатели системы национальных  
счетов ........................................................................ 8
1.2.2 Государственный бюджет: его дефицит  
и профицит ............................................................... 12
1.2.3 Уровень цен. Индекс потребительских цен  
и дефлятор ВВП ......................................................... 13
1.3 Контрольные вопросы .............................................. 14
1.4 Темы докладов ........................................................ 15
1.5 Практические задания и типовые задачи ..................... 15
1.6 Задачи для самостоятельной проработки ..................... 22
2 Основы планирования доходов бюджета............................ 26
2.1 Цель занятия .......................................................... 26
2.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 26
2.3 Краткое теоретическое введение ................................ 26
2.4 Контрольные вопросы .............................................. 30
2.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 30
2.6 Темы докладов ........................................................ 30
2.7 Практические занятия и типовые задачи..................... 31
3 Основы планирования расходов бюджета .......................... 36
3.1 Цель занятия .......................................................... 36
3.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 36
3.3 Краткое теоретическое введение ................................ 36
3.3.1 Расходы БС и их классификация .......................... 36
3.3.2 Методы и формы организации расходов БС ............ 38
3.4 Контрольные вопросы .............................................. 43
3.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 44
3.6 Практические задания и типовые задачи ..................... 44
4 Бюджеты субъектов Российской Федерации ...................... 49
4.1 Цель занятия .......................................................... 49
4.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 49
4.3 Краткое теоретическое введение ................................ 49

4.4 Контрольные вопросы .............................................. 50
4.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 50
4.6 Практические задания и типовые задачи ..................... 51
5 Местные бюджеты бюджетной системы РФ ....................... 58
5.1 Цель занятия .......................................................... 58
5.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 58
5.3 Краткое теоретическое введение ................................ 58
5.4 Контрольные вопросы .............................................. 60
5.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 60
5.6 Практические задания и типовые задачи ..................... 61
6 Бюджетный процесс в РФ ............................................... 65
6.1 Цель занятия .......................................................... 65
6.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 65
6.3 Краткое теоретическое введение ................................ 65
6.4 Контрольные вопросы .............................................. 69
6.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 70
7 Государственные внебюджетные фонды ............................ 72
7.1 Цель занятия .......................................................... 72
7.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 72
7.3 Краткое теоретическое введение ................................ 72
7.3.1 Пенсионный фонд РФ ......................................... 73
7.3.2 Фонд социального страхования ............................ 74
7.3.3 Фонд обязательного медицинского страхования ..... 75
7.4 Контрольные вопросы .............................................. 77
7.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 78
7.6 Практические задания.............................................. 79
8 Использование статистических методов для анализа 
показателей государственного бюджета ............................... 86
8.1 Цель занятия .......................................................... 86
8.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 86
8.3 Краткое теоретическое введение ................................ 86
8.4 Контрольные вопросы .............................................. 88
8.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 88
8.6 Практические задания и типовые задачи ..................... 88
9 Роль и место консолидированных бюджетов в системе 
бюджетов РФ ................................................................... 90
9.1 Цель занятия .......................................................... 90
9.2 Вопросы для обсуждения и тематика докладов ............. 90

9.3 Краткое теоретическое введение ................................ 90
9.4 Контрольные вопросы .............................................. 91
9.5 Тесты для самоконтроля ........................................... 91
10 Деловая игра «Основы планирования доходов  
и расходов местного бюджета» ........................................... 93
10.1 Цель занятия ......................................................... 93
10.2 Подготовка к проведению деловой игры .................... 93
10.3 Проведение деловой игры ........................................ 94
Список использованных источников ................................... 95
Приложение А Вопросы для подготовки к зачету  
и экзамену ...................................................................... 96
Приложение Б Коды субъектов РФ ..................................... 99
Приложение В Главные распорядители средств Федерального 
бюджета (в соответствии со статьей 158 БК РФ) ...................102

ВВЕДЕНИЕ

Целью дисциплины является изложение теоретических и 
прикладных аспектов в области основ построения и организации 
бюджетной системы РФ, этапов ее становления, перспектив 
развития, бюджетной политики и бюджетных отношений.
Задачами учебной дисциплины являются:
  изучение 
бюджетного 
устройства 
Российской 
Федерации, а также бюджетной политики России и ее 
приоритетных направлений;
  знакомство с механизмом межбюджетных отношений;
  рассмотрение 
порядка 
формирования 
доходов 
по 
уровням бюджетной системы;
  ознакомление с бюджетной классификацией;
  изучение содержания работы на различных этапах 
бюджетного процесса.
В результате изучения дисциплины «Бюджетная система 
РФ» студент должен знать:
  порядок 
формирования 
и 
функционирования 
бюджетной системы РФ на основе Бюджетного кодекса РФ и 
других действующих нормативных правовых актов;
  особенности бюджетного устройства РФ в современных 
условиях;
  роль 
отдельных 
звеньев 
бюджетной 
системы: 
федерального 
бюджета, 
бюджетов 
субъектов 
Федерации, 
местных бюджетов;
  бюджетный процесс и особенности отдельных его 
стадий;
уметь:
  анализировать структуру бюджета, доходы и расходы 
бюджета;
  свободно ориентироваться и самостоятельно исследовать 
экономическую и социально-политическую литературу;
владеть:
  спецификой бюджетной классификации;
  методами анализа структуры, доходов и расходов 
бюджета.

Вопросы, способствующие лучшему усвоению материала, 
представлены 
в 
каждом 
разделе 
практикума, 
а 
также 
в приложении А и могут быть использованы для подготовки 
к зачету и экзамену по дисциплине.
Многовариантные задачи в разд. 4 и 5 могут быть 
использованы для индивидуальных заданий студентам.

1 Основные макроэкономические 
показатели, используемые 
в бюджетном планировании

1.1 Цель занятия

Научиться рассчитывать основные макроэкономические 
показатели, 
используемые 
в 
бюджетном 
планировании, 
анализировать факторы, влияющие на них, и сопоставлять 
полученные 
результаты 
с 
изменениями 
в 
национальной 
экономике.

1.2 Краткое теоретическое введение [1, 4]

Система 
национальных 
счетов 
(СНС) 
представляет 
собой систему показателей, отражающих различные стороны 
воспроизводственных процессов в экономике страны [4].
К основным показателям СНС относятся [4]:
  валовой внутренний продукт;
  чистый внутренний продукт;
  национальный доход;
  личный доход;
  располагаемый личный доход.

1.2.1 Основные показатели системы 
национальных счетов

Согласно аксиоме кругооборота величина обращающихся 
в народном хозяйстве потоков экономических благ неизменна 
на всех этапах своего движения [4].
Таким образом, валовой внутренний продукт может быть 
рассчитан тремя методами:
1) в 
сфере 
производства 
(расчет 
по 
добавленной 
стоимости);
2) в сфере распределения (расчет «по доходам»);
3) в сфере потребления (расчет «по расходам»).
Валовой внутренний продукт (ВВП), подсчитанный 
на стадии (в сфере) производства, представляет собой сумму 

добавленных стоимостей, созданных за определенный период 
всеми производителями, ведущими производство на территории 
данной страны.
Добавленная стоимость определяется как разность 
между выпуском товаров и услуг и внутренним потреблением 
(а для конкретного предприятия – это разница между выручкой 
и материальными затратами).
Валовой внутренний продукт в сфере распределения 
определяется 
как 
сумма 
всех 
первичных 
доходов 
и 
материальных затрат субъектов экономики за определенный 
период 
времени 
[4]. 
На 
данной 
стадии 
ВВП 
состоит 
из следующих компонентов:

 
ВВП = НД + Tn
к + D, 
(1.1)

где НД – национальный доход, ден. ед.; Tn
к – чистые 
косвенные налоги, ден. ед.; D – амортизация, ден. ед.

Чистые косвенные налоги определяются как разность 
между величиной косвенных налогов Тк, поступивших в бюджет 
и суммой субсидий η, направленных в качестве помощи 
государства предпринимателям:

 
Tn
к = Тк – η. 
(1.2)

Под косвенными понимаются налоги, частично или 
полностью переносимые на цену товара или услуги. К ним 
относится налог на добавленную стоимость, акцизы, налог 
на наследство, сделки с недвижимостью, ценными бумагами 
и т. п. [4].
С 
учетом 
вышесказанного 
формулу 
(1.1) 
можно 
переписать в виде

 
ВВП = НД + Tк – η + D. 
(1.3)

В сфере потребления ВВП выступает как сумма всех 
затрат, на которые пошла произведенная за определенный 
период времени продукция [4]. На данном этапе ВВП может 
быть рассчитан по следующей формуле:

 
ВВП = C + Ibr + G + NE, 
(1.4)

где C – потребление благ домашними хозяйствами (личное 
потребление), ден. ед.; Ibr – валовые инвестиции, ден. ед.; 
G – государственные расходы, ден. ед.; NE – чистый экспорт, 
ден. ед.

Под 
инвестициями 
понимается 
вложение 
капитала 
в экономику для производства товаров или услуг.
Валовые инвестиции – это чистые инвестиции с учетом 
амортизации:

 
Ibr = In + D, 
(1.5)

где In – чистые инвестиции, ден. ед.

Чистый экспорт представляет собой разность между 
экспортом и импортом:

 
NE = E – Z, 
(1.6)

где E – экспорт, ден. ед.; Z – импорт, ден. ед.

Валовой национальный продукт (ВНП) рассчитывается 
как ВВП за вычетом суммы добавленных стоимостей, созданных 
на территории данной страны посредством использования 
факторов 
производства 
принадлежащих 
гражданам 
иностранных государств, плюс сумма добавленных стоимостей, 
созданных за границей посредством факторов производства, 
принадлежащих гражданам данной страны:

 

созданных на территории данной страны
иностранными производителями

созданных за границей
отечественными производителями

ВНП
ВВП
ДС

ДС
.

=
−
+

+

∑
∑

 
(1.7)

Чистый внутренний продукт (ЧВП) – это ВВП за вычетом 
амортизации:

 
ЧВП = ВВП – D. 
(1.8)

Амортизация 
(амортизационные 
отчисления 
или 
стоимость 
потребленного 
капитала) 
представляет 
собой 
эквивалент величины обесценения основного капитала за 
какой-либо период времени.
При определении показателей ВВП и ЧВП используются 
рыночные цены. Для расчета национального дохода (НД) 
необходимо учесть, что косвенные налоги и субсидии влияют 

на цену конечной реализации (первые ее завышают, а вторые – 
занижают). Поэтому, чтобы узнать величину НД, созданного 
за период, необходимо из ЧВП, измеренного в ценах реализации, 
вычесть величину косвенных налогов и прибавить величину 
субсидий:

 
НД = ЧВП – Тк + η. 
(1.9)

При 
построении 
макроэкономических 
моделей 
национальная экономика предстает в виде взаимодействия 
четырех субъектов: предпринимательского сектора, государства, 
заграницы и сектора домашних хозяйств.
К предпринимательскому сектору относятся все фирмы, 
зарегистрированные внутри страны.
Государственный сектор включает все государственные 
институты и учреждения.
Сектор заграница состоит из экономических субъектов, 
имеющих постоянное местонахождение за пределами данной 
страны, а также иностранных государственных институтов.
Сектор домашних хозяйств представляет собой все 
частные хозяйственные ячейки внутри страны, деятельность 
которых 
направлена 
на 
удовлетворение 
собственных 
потребностей. 
Личный 
доход, 
получаемый 
домашними 
хозяйствами 
после 
перераспределения 
средств 
через 
государственный бюджет, рассчитывается по формуле

 
y = НД + t, 
(1.10)

где y – личный доход, ден. ед.; t – трансферты (помощь 
государства) домашним хозяйствам, ден. ед.

Трансферт – односторонняя передача тех или иных 
благ (пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию 
и др.) [4].
Полученный 
доход 
домашние 
хозяйства 
расходуют 
на потребление, сбережения и уплату прямых налогов. Это 
выражается бюджетным уравнением домашних хозяйств:

 
у = С + Тп + S, 
(1.11)

где С – потребление домашних хозяйств, ден. ед.; S – 
сбережения домашних хозяйств, ден. ед.; Тп – прямые налоги, 
ден. ед.

К прямым относятся налоги, взимаемые с конкретного 
физического или юридического лица. Это налоги на доходы и 
имущество: подоходный налог, налог на прибыль, страховые 
взносы (начисляемые на фонд оплаты труда), налог на 
имущество и т. п. [4].
Личный располагаемый доход остается после уплаты 
налогов в распоряжении домашних хозяйств, он расходуется 
ими на потребление и сбережение:

 
yv = y – Tп = C + S, 
(1.12)

где yv – личный располагаемый доход, ден. ед.

1.2.2 Государственный бюджет: его дефицит 
и профицит

Государственный 
сектор 
занимается 
производством 
общественных благ (оборона, здравоохранение, образование, 
транспорт). Для производства общественных благ государство 
закупает блага, произведенные в предпринимательском секторе. 
Затраты на покупку благ вместе с затратами на оплату труда 
государственных 
служащих 
являются 
государственными 
расходами. Источником покрытия этих расходов служат налоги, 
взимаемые с домашних хозяйств и предпринимателей.
Состояние государственного бюджета d характеризуется 
следующим уравнением:

 
d = (Тп + Тк) – (G + η + t). 
(1.13)

Если d > 0 – профицит государственного бюджета 
(превышение доходов над расходами);
d < 0 – дефицит государственного бюджета (доходы 
не покрывают расходы);
d = 0 – бюджет полностью сбалансирован.

1.2.3 Уровень цен. Индекс потребительских цен 
и дефлятор ВВП

Под уровнем цен понимается индекс изменения стоимости 
блага или совокупности благ (так называемой корзины благ), 
служащей масштабом цен. Рассмотрим суть этого понятия 
на примере.
Предположим, что в «корзину» входит 1 товар – молоко. 
В 2018 г. пакет молока стоил 100 руб., а в 2019 г. стал стоить 
120 руб. В этом случае уровень цен на молоко равен 1,2 
(инфляция составила 12 % в год).
В данном примере 120 руб. – это номинальная оценка 
стоимости пакета молока, которая определяется на основе цен 
текущего периода. Реальная стоимость пакета молока составила 
100 руб., она рассчитывается на основе цен базового периода 
времени (2018 г.).
Аналогичные соотношения существуют между реальными 
и номинальными значениями многих макроэкономических 
параметров, например:

 
y1 = Py0, 
(1.14)

где 
y1 
– 
номинальное 
значение 
личного 
дохода 
(или значение в расчетный (текущий) год); y0 – реальное 
значение личного дохода (или значение в базовый год); Р – 
уровень цен в экономике.

Уровень цен используется для пересчета денежного 
значения экономических параметров в их реальное значение. 
Реальные 
значения 
макроэкономического 
показателя 
определяется 
путем 
деления 
номинального 
значения, 
выраженного в текущих ценах на уровень цен.
Для 
оценки 
изменения 
уровня 
цен 
используются 
следующие показатели:
  индекс потребительских цен;
  дефлятор ВВП.
Индекс 
потребительских 
цен 
(ИПЦ) 
включает 
в «потребительскую корзину» важнейшие товары народного 
потребления. Рассчитывается по типу индекса Ласпейреса: