Коммерческое бюджетирование

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС» 

 

 

 
 

 

№ 2114 

Кафедра промышленного менеджмента
 
 
Н.А. Виноградская 
Е.Н. Елисеева 

Коммерческое 
бюджетирование 

  

Методические указания к выполнению курсовой работы 

Рекомендовано редакционно-издательским советом 
университета 

Москва 2013 

УДК 658.1 
 
В49 

Р е ц е н з е н т  
доц., канд. экон. наук, доц. каф. «Экономика и финансовое право» Е.В. Лунева 
(филиал РГСУ в г. Клин) 

Виноградская, Н.А. 
В49  
Коммерческое бюджетирование : метод. указ. к выполнению 
курсовой работы / Н.А. Виноградская, Е.Н. Елисеева. – М. : 
Изд. Дом МИСиС, 2013. – 64 с. 
  

В методических указаниях представлены рекомендации и пояснения к 
выполнению курсовой работы по курсу «Коммерческое бюджетирование», 
приводятся основы анализа производства и реализации продукции, а также 
методика разработки и обоснования прогнозного операционного бюджета 
предприятия. Рекомендации также могут быть использованы при выполнении 
дипломного проекта и курсовой научно-исследовательской работы. 
Предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080105 
«Финансы и кредит». 

  

 
© Н.А. Виноградская, 
Е.Н. Елисеева, 2013 

СОДЕРЖАНИЕ 

  
Предисловие 
4 
Введение 
5 
1 Методические указания к написанию теоретического раздела 
9 
2 Методические указания к написанию аналитического раздела 
12 
2.1 Анализ объема производства продукции и выручки 
от реализации 
12 
2.2 Анализ эффективности использования материальных 
ресурсов 
19 
2.3 Анализ эффективности затрат на оплату труда 
24 
2.4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции 30 
2.5 Анализ финансовых результатов предприятия 
35 
2.6 Выводы по аналитическому разделу 
40 
3 Методические указания к написанию проектного раздела 
41 
3.1 Прогнозирование бюджета продаж, целевого остатка 
готовой продукции и бюджета производства 
41 
3.2 Прогнозирование бюджета материальных затрат 
46 
3.3 Прогнозирование бюджета затрат на оплату труда 
49 
3.4 Прогнозирование бюджета затрат на производство 
и реализацию продукции (себестоимости) 
51 
3.5 Прогнозирование бюджета прибыли и убытков 
54 
3.6 Выводы по проектному разделу 
61 
Список использованных источников 
63 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

Курсовое 
исследование 
(написание 
курсовой 
работы) 
по 
дисциплине 
«Коммерческое 
бюджетирование», 
предусмотренное 
учебным планом по специальности 080105 «Финансы и кредит», 
рассматривается как одна из форм самостоятельной работы студента по 
изучению дисциплины и является обязательным для выполнения всеми 
студентами группы. Курсовая работа выполняется в течение периода, 
отведенного на изучение дисциплины, и сдается в установленные сроки.  
В процессе выполнения курсовой работы студент не только 
закрепляет, но и углубляет и расширяет полученные знания по избранной 
теме, осваивает необходимые навыки научного творчества, овладевает 
методами самостоятельной научно-исследовательской работы. 
Курсовая 
работа 
«Разработка 
операционного 
бюджета 
предприятия на основе анализа его деятельности»
отражает 
результаты 
самостоятельно 
проведенного 
научного 
исследования. 
Студент должен продемонстрировать умение грамотно излагать мысли, 
аргументировать выдвигаемые предложения, правильно и свободно 
пользоваться как общепринятой экономической, так и специальной 
финансовой терминологией. 
Курсовая работа выполняется под руководством преподавателя – 
научного руководителя, который консультирует студентов в период 
проведения курсового исследования. 
Курсовая работа подлежит защите, на которой студент кратко 
(в тезисной форме) должен изложить основное содержание работы, ее 
результаты и выводы, а также ответить на вопросы и замечания 
рецензента. 

ВВЕДЕНИЕ 

Целью курсовой работы является закрепление теоретических 
знаний и навыков практических расчетов по дисциплине «Коммерческое 
бюджетирование», необходимых для подтверждения способностей к 
самостоятельной объективной оценке итогов финансово-хозяйственной 
деятельности промышленной организации, к определению степени 
влияния факторов, определяющих изменения результатов работы 
организации, к изысканию и мобилизации возможностей и резервов в 
интересах улучшения основных показателей деятельности организации, к 
устранению имеющихся недостатков и упущений в работе с целью 
повышения эффективности использования материальных, финансовых и 
трудовых ресурсов.  
Выполнение курсовой работы «Разработка операционного бюджета 
предприятия на основе анализа его деятельности» направлено на решение 
следующих задач: 
- рассмотрение теоретических аспектов бюджетирования и его 
совершенствования; 
- проведение 
экспресс-анализа 
производственно-коммерческой 
деятельности предприятия; 
- интерпретация результатов анализа и разработка рекомендаций 
по повышению эффективности деятельности предприятия; 
- разработка и обоснование прогнозного операционного бюджета 
предприятия. 
Выбор направления курсовой работы осуществляется в 
соответствии с современными общетеоретическими практическими 
проблемами 
финансовой 
стабилизации 
и 
вопросами 
более 
эффективного использования финансовых ресурсов. 
Работа 
выполняется 
студентом 
самостоятельно 
на 
основе 
материалов индивидуального задания по составленному студентом и 
согласованному с научным руководителем плану. Приведенная в разделе 
1 тематика является ориентировочной. Студенты могут самостоятельно 
предложить тему для исследования.  
При выборе темы курсовой работы нужно учитывать ее 
актуальность и практическую значимость, а также возможность 
использования в курсовой работе конкретного фактического материала. 
Внутри одной студенческой группы не разрешается выбор одинаковой 
темы двумя и более студентами.  
Подготовка к написанию и оформлению курсовой работы 
начинается с утверждения научным руководителем темы курсовой работы, 
ее плана и списка использованных источников по избранной теме. 

Курсовое исследование должно содержать теоретическую часть, 
подкрепленную практическими материалами (аналитическими расчетами 
и 
результатами 
анализа 
фактических 
показателей, 
выводами, 
практическими рекомендациями), и иметь следующую структуру: 
титульный лист (станица 1, не нумеруется), содержание, введение, три 
основных раздела, список использованных источников (оформляется по 
ГОСТ 7.1–2003), приложения.  
Титульный лист оформляется по установленному образцу и 
должен содержать все данные о студенте, а также название дисциплины и 
темы, по которым выполняется работа. 
В содержании студент указывает название темы курсовой работы, а 
также перечень исследуемых проблем и вопросов. Студент должен 
согласовать конкретный план работы с научным руководителем, в ходе 
курсового исследования может уточнять и дополнять примерный план 
также по согласованию с научным руководителем. 
Во введении дается обоснование выбора темы, характеризуется ее 
актуальность и значение, формулируются задачи исследования. Здесь же 
оговаривается объект исследования и даются отдельные пояснения к 
содержанию курсовой работы: чем обусловлена принятая структура 
исследования, какими факторами ограничен круг анализируемых 
вопросов, с чем связаны временные границы рассматриваемой проблемы, 
на каких фактических и статистических материалах базируется 
работа и др.  
Раздел 1 (теоретический) должен иметь название в соответствии с 
его содержанием, может включать обзор и анализ литературных 
источников по теме теоретического исследования, описание методик. 
Целесообразно рассмотреть, в каком состоянии на данный момент 
находится избранное для исследования в курсовой работе направление.  
Раздел 2 (аналитический) должен представлять собой изложение 
результатов исследования деятельности конкретного предприятия. Этот 
раздел 
базируется 
на 
тщательном 
изучении 
действующих 
законодательных актов и инструкций, а также прочих нормативных 
документов, на всестороннем и глубоком анализе статистического и 
фактического материала. Результаты анализа должны лежать в основе 
всей курсовой работы, служить ее аналитической базой, в соответствии с 
которой 
впоследствии 
будет 
разработан 
бюджет 
предприятия, 
представлены соответствующие выводы и предложения. В этом разделе 
размещаются таблицы с обработанными данными, графики, рисунки, 
схемы, обобщающие или иллюстрирующие результаты, пояснения автора 

по поводу тех или иных полученных данных. Этот раздел разбивается на 
подразделы в соответствии с логикой изложения фактического материала.  
Раздел 3 (проектный) предназначен для обобщения результатов 
всей предыдущей работы, разработки проектного (прогнозного) бюджета 
организации, обоснования выводов и практических предложений, 
направленных на решение проблем, исследованных в курсовой работе.  
Заключение суммирует итоги всей курсовой работы, отражает 
основные результаты, достигнутые при решении вопросов и проблем, 
поставленных в рамках исследуемой темы. 
Список использованных источников (не менее 10 источников) 
составляется в следующем порядке: 
1 Законы Российской Федерации (сначала – конституционные, 
затем – кодифицированные, после них – все остальные). 
2 Указы Президента Российской Федерации. 
3 Постановления Правительства Российской Федерации. 
4 Нормативные акты, инструкции. 
5 Монографическая и учебная литература. 
6 Периодические издания. 
В списке указываются: фамилия и инициалы автора, название 
книги, место издания, название издательства, год издания. Если статья 
опубликована в журнале (газете), необходимо дать название журнала 
(газеты), год выпуска, номер журнала (газеты), страницы, на которых 
помещена статья.  
Приложения включают не вошедшие в основной текст таблицы, 
схемы организации исследования, образцы форм отчетности (исходные 
сведения) и т.д. Приложения обозначают заглавными буквами русского 
алфавита, начиная с А, за исключением букв Ё, З, И, О, Ч, Ь, Ы, Ъ.  
После 
слова 
«Приложение» 
следует 
буква, 
обозначающая 
его 
последовательность. Ниже располагается наименование приложения (по 
центру строки). Все приложения необходимо вынести в содержание. 
Нумерация рисунков, таблиц осуществляется отдельно в каждом 
приложении, перед номером ставится обозначение приложения, 
например: «Рисунок А.1», «Таблица Б.2». 
При 
написании 
курсовой 
работы 
недопустимо 
дословное 
изложение данных методических указаний по ее выполнению. 
Курсовая работа должна быть выполнена с использованием 
программ MS WORD, MS EXCEL); ее объем не должен превышать 
30–35 страниц без приложений.  
Текст курсовой работы печатается на одной стороне листа белой 
бумаги формата А4 через 1,5 интервала. Цвет шрифта – черный. Размер 

шрифта текста (кегль) – 15 пт, заголовков разделов – 14 пт. Тип шрифта – 
Times New Roman (начертание обычное). Размеры полей: левое – 30 мм, 
правое – 10 мм, верхнее и нижнее – не менее 20 мм. 
Нумерация страниц работы сквозная арабскими цифрами и 
начинается со страницы 3 (страницы 1 и 2 – это титульный лист и план 
работы, которые не нумеруются). Номер страницы проставляется внизу 
по центру. 
Каждый раздел курсовой работы должен иметь порядковый номер 
арабскими цифрами без точки и заголовок в точном соответствии с его 
наименованием в плане работы; номер раздела и его заголовок 
размещаются с абзацного отступа. 
Табличный и графический материал следует систематизировать и 
оформить, дать номер и заголовок.  
Цитаты необходимо точно воспроизвести и взять в кавычки.  
К защите допускается курсовая работа, соответствующая 
требованиям кафедры.  

1 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 
К НАПИСАНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА 

В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты темы 
исследования, в частности экономическая природа, сущность, формы 
проявления, классификации, исторический аспект, дискуссионные 
вопросы. При написании этого раздела недостаточно ограничиться 
только описанием точек зрения разных авторов по рассматриваемой 
проблеме. Задача заключается в том, чтобы на основе их изучения 
сформулировать авторскую позицию. Поскольку курсовая работа 
является самостоятельным исследованием, плагиат не допускается. При 
использовании авторских положений, цитат, цифрового материала 
необходимо делать ссылки на источник информации с указанием 
названия, номера, конкретной страницы источника, года или иного 
периода использованной формы отчетности. 

Примерная тематика теоретического раздела 
курсовой работы  

1 Объекты финансового планирования. 
2 Информационные источники разработки финансовых планов. 
3 Принципы и методы планирования.  
4 Использование расчетно-аналитических методов в планировании. 
5 Использование нормативного метода в планировании. 
6 Использование балансового метода в планировании. 
7 Использование методов оптимизации плановых решений в 
бюджетировании. 
8 Использование экономико-математического моделирования 
в бюджетировании. 
9 Преимущества 
использования 
бюджетного 
метода 
в 
управлении предприятием. 
10 Трудности, возникающие в процессе бюджетирования. 
11 Методология бюджетирования «снизу-вверх», «сверхувниз» и встречного бюджетирования. 
12 Системность или сквозной характер бюджетирования. 
13 Этапы бюджетного цикла. 
14 Подготовка первоначального проекта бюджета продаж. 
15 Подготовка первичного проекта операционного бюджета. 
16 Подготовка проекта инвестиционного бюджета. 
17 Подготовка проекта финансового бюджета. 

18 Корректировка и окончательное принятие сводного бюджета. 
19 Инфраструктура бюджетного процесса. 
20 Процедура 
разработки 
подбюджетов 
1-го 
уровня 
в 
бюджетировании. 
21 Процедура 
разработки 
подбюджетов 
2-го 
уровня 
в 
бюджетировании. 
22 Процедура 
разработки 
подбюджетов 
3-го 
уровня 
в 
бюджетировании. 
23 Процедура 
разработки 
подбюджетов 
4-го 
уровня 
в 
бюджетировании. 
24 Индикативный бюджет и бюджет развития, их особенности. 
25 Сроки бюджетного периода. 
26 Краткосрочные бюджеты организации. 
27 Система контроля (мониторинга) в бюджетировании. 
28 Система материального стимулирования в бюджетировании. 
29 Центры ответственности (центры управления). 
30 Центр управленческих затрат в системе бюджетирования и 
материального стимулирования. 
31 Центр нормативных затрат в системе бюджетирования и 
материального стимулирования. 
32 Центр доходов в системе бюджетирования и материального 
стимулирования. 
33 Центр прибыли в системе бюджетирования и материального 
стимулирования. 
34 Центр 
инвестиций 
в 
системе 
бюджетирования 
и 
материального стимулирования. 
35 Принципы 
построения 
системы 
материального 
стимулирования и бюджетирования. 
36 Центры ответственности (центры управления) в системе 
финансового планирования. 
37 Особенности 
финансового 
планирования 
на 
малом 
предприятии. 
38 Использование системы «директ-костинг» при прогнозировании 
операционных бюджетов. 
39 Бизнес-планы экономического характера в финансовом 
планировании. 
40 Бизнес-планы производственного характера в финансовом 
планировании. 
41 Пример разработки платежного календаря. 
42 Анализ действующей системы бюджетирования на примере 
конкретного предприятия. 

43 Спецификация полномочий и «встроенные» механизмы 
(трансфертные 
цены, 
внутренний 
арбитраж) 
в 
системе 
бюджетирования на примере предприятия. 
44 Разработка системы учета, контроля, планирования и 
стимулирования для подразделений предприятия исходя из статусов 
центров ответственности. 
45  Кассовый план как особая форма финансового бюджета. 
46  Определение 
целевого 
объема 
продаж 
в 
рамках 
оперативного финансового планирования. 
47 Определение целевых остатков готовой продукции в рамках 
оперативного финансового планирования. 
48 Разработка прогнозного баланса. Его место в обеспечении 
финансовой устойчивости предприятия. 
49 Учет по центрам ответственности как информационное 
обеспечение системы материального стимулирования. 
50 Организация 
управленческого 
учета 
в 
системе 
бюджетирования и практические проблемы сбора информации. 
51 Организационные аспекты внедрения бюджетирования на 
предприятии. 
52 Назначение и принципы подготовки бюджета денежных 
средств. 
53  Взаимосвязь бюджета продаж и бюджета материальных 
затрат.  
54  Бюджет капитальных затрат и его роль в обеспечении 
производственной деятельности.