Финансовое право


                Щ [ЗД|]





            Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова


Финансовое право

Учебник для среднего профессионального образования

5-е издание, исправленное и дополненное



НОРМА ИНФРА-М
Москва, 2021

УДК 347.73(470+571)(075.32)
ББК 67.402(2Рос)я723-1
     Г78




znamum.com

Сведения об авторах:
   Елена Юрьевна Грачева, доктор юридических наук, профессор — гл. 1 (совместно с Э. Д. Соколовой); § 1 гл. 2; § 2 гл. 2 (совместно с Э. Д. Соколовой); § 3, 4 гл. 2; § 6—8 гл. 3; гл. 4; § 2—4, 6, 8, 9 гл. 5; § 10, 11 гл. 5 (совместно с Э. Д. Соколовой); гл. 6; гл. 7; § 3 гл. 9; гл. 10; гл. 12;
   Эльвира Дмитриевна Соколова, доктор юридических наук, профессор — гл. 1 (совместно с Е. Ю. Грачевой); § 2 гл. 2 (совместно с Е. Ю. Грачевой); § 1—5 гл. 3; § 1, 5, 7 гл. 5; § 10, 11 гл. 5 (совместно с Е. Ю. Грачевой); гл. 8; § 1, 2, 4 гл. 9; гл. 11.



      Грачева Е. Ю.
Г78 Финансовое право : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. — 5-е изд., испр. и доп. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2021. — 272 с. — (Ab ovo).
         ISBN 978-5-91768-952-4 (Норма)
         ISBN 978-5-16-014344-6 (ИНФРА-М, print)
         ISBN 978-5-16-106840-3 (ИНФРА-М, online)

         Учебник написан в соответствии с программой и тематическим планом изучения курса финансового права в образовательных организациях среднего профессионального образования. Он подготовлен на основе Конституции РФ 1993 г., Бюджетного, Налогового и Гражданского кодексов, других нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения в Российской Федерации, с учетом опыта работы финансовых институтов в последние годы.
         Для обучающихся в образовательных организациях среднего профессионального образования.

                                    УДК 347.73(470+571)(075.32)
                                    ББК 67.402(2Рос)я723-1



ISBN 978-5-91768-952-4 (Норма)               © Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д., 2013
ISBN 978-5-16-014344-6 (ИНФРА-М, print) © Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д., 2018, ISBN 978-5-16-106840-3 (ИНФРА-М, online® с изменениями

        Оглавление


ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. Финансовая деятельность государства
     и муниципальных образований. Предмет и метод финансового права ................................7
     § 1. Понятие финансов и финансовой деятельности. Методы и формы осуществления финансовой деятельности. Финансовая система ...............7
     § 2. Предмет и система финансового права. Понятие финансово-правовых норм и финансовых правоотношений .................................20
     § 3. Источники финансового права. Финансовое законодательство России ........................26
     § 4. Финансовое право как отрасль правоведения и как учебная дисциплина ......................27
     Конт.....................рольные вопросы и задания ..................29
Глава 2. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации .........................31
     § 1. Понятие финансового контроля, его принципы .31
     § 2. Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие ............................33
     § 3. Правовые основы аудита .....................41
     § 4. Формы финансового контроля. Ревизия как основная форма финансового контроля .......43
     Контр  ольные вопросы и задания .................46

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Глава 3. Бюджетное право Российской Федерации ........47
     § 1. Понятие бюджета и бюджетного права .........47
     § 2. Бюджетное законодательство и иные источники бюджетного права ...............................53
     § 3. Бюджетное устройство Российской Федерации. Бюджетная система России .......................56

Оглавление

     § 4. Доходы бюджетов ...........................59
     § 5. Расходы бюджетов ..........................64
     § 6. Межбюджетные отношения и межбюджетные трансферты .....................72
     § 7. Бюджетный процесс .........................75
     § 8. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства ..............................81
     Контрольные вопросы и задания ..................83

Глава 4. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов .....................85
     § 1. Понятие, виды и значение государственных и муниципальных денежных фондов ................85
     § 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов ...86
     § 3. Правовое регулирование социальных
         госу дарственных внебюджетных фондов .......87
     Контрольные вопросы и задания ..................92

Глава 5. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов. Налоговое право .......93
     § 1. Общая характеристика государственных
         и муниципальных доходов ....................93
     § 2. Понятие налога и его функции. Принципы налогообложения ...............................96
     § 3. Понятие налогового права. Его источники ...98
     § 4. Система налогов Российской Федерации. Виды налогов ......................................103
     § 5. Условия установления налога и сбора ......104
     § 6. Налоговое правоотношение .................107
     § 7. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов ...................116
     § 8. Налоговый контроль .......................117
     § 9. Ответственность за нарушения налогового законодательства..............................124
     § 10. Налоги, уплачиваемые организациями ......130
     § 11. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами (гражданами) ..........................144
     Контрольные вопросы и задания .................158

Глава 6. Правовое регулирование государственного и муниципального кредитов в Российской Федерации 159 § 1. Понятие и значение государственного
         и муниципального кредитов .................159

Оглавление

5

     § 2. Понятие, виды и структура государственного и муниципального долга ........................161
     Контрольные вопросы и задания ..................164
Глава 7. Правовые основы страхования ................165
     § 1. Понятие страхового рынка. Страхование как экономическая и правовая категория ........165
     § 2. Понятие страхового правоотношения. Виды страхования ...................................171
     § 3. Государственное регулирование страховой деятельности ..................................175
     § 4. Правовые основы обязательного страхования .180
     § 5. Правовое регулирование обязательного страхования вкладов ...........................200
     Контрольные вопросы и задания ..................203
Глава 8. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов ......................204
     Контрольные вопросы и задания ..................211
Глава 9. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности .......................213
     § 1. Понятие, принципы и виды банковского кредита ....................213
     § 2. Банковская система России. Взаимоотношения Центрального банка Российской Федерации с кредитными и некредитными финансовыми организациями .................................217
     § 3. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования     банковской деятельности ..225
     § 4. Ответственность за нарушение банковского законодательства...............................230
     Контрольные вопросы  и задания .................233
Глава 10. Правовые основы денежной системы ..........235
     § 1. Денежная система Российской Федерации .....235
     § 2. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации ........................239
     Контрольные вопросы и задания ..................243
Глава 11. Правовые основы расчетов ..................244
     § 1. Понятие расчетных отношений и банковского счета ...........................244

Оглавление

     § 2. Формы безналичных расчетов ....................249
     Контрольные вопросы и задания ......................259
Глава 12. Валютное регулирование и валютный контроль ....260
     § 1. Понятие и структура валютных правоотношений ...260
     § 2. Правовое регулирование валютных операций ......263
     § 3. Правовые основы валютного контроля ............268
     Контрольные вопросы и задания ......................270

ОБЩАЯ ЧАСТЬ


        Глава 1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований. Предмет и метод финансового права

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности. Методы и формы осуществления финансовой деятельности. Финансовая система

   Система российского права представляет собой совокупность различных отраслей права, которые отграничиваются друг от друга по двум основным критериям: по предмету и методу правового регулирования.
   Под предметом правового регулирования понимаются общественные отношения, которые регулируются нормами конкретной отрасли права. В связи с этим для характеристики финансового права, его структуры и определения места в системе российского права представляется необходимым прежде всего проанализировать общественные отношения, являющиеся предметом регулирования нормами финансового права. К таким отношениям относятся общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством и муниципальными образованиями финансовой деятельности.
   Финансовая деятельность государства и муниципальных образований представляет собой процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных средств (финансовых ресурсов), обеспечивающий практическое выполнение функций государства и муниципальных образований для достижения стоящих перед ними целей и задач.
   Финансовая деятельность вызвана объективной необходимостью распределения и перераспределения национального дохода, удовлетворения не только личных, индивидуальных потребностей граждан, но и потребностей общества в целом. Часть совокупного общественного продукта обязательно идет

Глава 1. Финансовая деятельность государства

на возмещение потребленных средств производства. Оставшиеся средства образуют национальный доход, часть которого должна идти на оплату труда работников материального производства, а другая — на удовлетворение таких потребностей, как дальнейшее развитие производства, создание специальных резервных, страховых фондов, на оборону страны, на содержание аппарата управления и материальную поддержку нетрудоспособных граждан. Распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода происходят в денежной форме, при помощи денег. Это первое объективное условие существования финансовой деятельности.
   Товарное производство, действие закона стоимости объективно определили необходимость существования денег, кредита, других экономических категорий. В процессе производства у предприятий и иных организаций, а также у граждан постоянно образуются определенные фонды денежных средств. При финансовой деятельности часть этих средств привлекается в общегосударственный фонд для удовлетворения общественных потребностей. Это второе объективное условие существования финансовой деятельности.
   Таким образом, распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, существование денежных отношений обусловили специальную финансовую деятельность государства, т. е. деятельность уполномоченных государственных органов по прямому плановому сбору и распределению денежных средств. Таково экономическое обоснование финансовой деятельности. В связи с этим перед государством встают две основные задачи в области финансов. Прежде всего, своевременно, согласно с утвержденными бюджетами собрать необходимые денежные средства и распределить их в соответствии с целевым назначением. Эту задачу принято называть распределительной. С ней связана и вторая, контрольная, задача, поскольку в процессе реализации финансовой деятельности при собирании и распределении денежных средств необходим финансовый контроль за законностью и целесообразностью использования этих средств.
   Финансовая деятельность — это вид человеческой деятельности, обусловленный наличием товарно-денежных отношений в обществе и необходимостью создания определен-

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности

9

них фондов денежных средств (финансовых ресурсов), используемых для удовлетворения соответствующих потребностей. Финансовую деятельность осуществляют государство, местное самоуправление и хозяйствующие субъекты. Однако государство и местное самоуправление, осуществляя финансовую деятельность, определяют условия, «правила игры» для хозяйствующих субъектов в сфере финансов. Финансовую деятельность государства осуществляют органы государства всех трех ветвей власти, поскольку финансовая деятельность предполагает осуществление законодательной деятельности представительных органов государства в области финансов и управленческой деятельности органов исполнительной власти, направленной на практическую реализацию нормативных правовых актов в сфере финансовых отношений, и деятельности органов судебной власти, когда необходимо привлечь к юридической ответственности за финансовые правонарушения.
   Финансовая деятельность осуществляется государством с помощью разнообразных методов. Их различие определяется тем, с какими субъектами государство вступает в отношения, а также конкретными условиями собирания и распределения денежных средств. Соответственно двум сторонам финансовой деятельности методы ее осуществления принято также делить на две группы: методы мобилизации, собирания фондов денежных средств и методы их распределения и использования.
   Методы мобилизации, собирания фондов денежных средств (финансовых ресурсов). В отношениях государства с государственными и негосударственными предприятиями, учреждениями, общественными организациями и гражданами в основном используется налоговый метод, при котором часть доходов, прибыли названные субъекты в обязательном порядке в установленные законом сроки и размерах отчисляют в бюджет.
   К этой группе относятся также следующие методы:
   •   добровольные взносы денежных средств (вклады населения в банки, приобретение облигаций и других ценных бумаг, лотерейных билетов и т. п.);
   •   пошлины, которые в отличие от налогов взимаются, как правило, за какие-либо услуги, оказываемые организации

Глава 1. Финансовая деятельность государства

или гражданину, например за выдачу документа, таможенные пошлины и др. Законом строго ограничен круг органов, взимающих пошлину, установлены ее размеры;
   •   страхование имущества, личности, ответственности, что позволяет привлеченные таким образом средства использовать в денежном обороте;
   •   взносы во внебюджетные фонды: социального страхования, медицинского страхования, пенсионный фонд, уплачиваемые предприятиями, организациями и гражданами и используемые на выплаты пенсий и различных пособий.
   Методы распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов).
   Плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета называется финансированием.
   Кредитование — это также плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в виде банковских ссуд. Последние подлежат возврату в назначенный срок, за них взимается определенный процент.
   Финансирование и кредитование — основные методы распределения и использования денежных средств. К другим методам данной группы можно отнести расчеты с держателями облигаций, иных ценных бумаг, а также выплаты страховых возмещений, различных пособий, пенсий.
   В целях урегулирования финансовой деятельности государство использует самый действенный регулятор — право. Следовательно, юридической формой осуществления финансовой деятельности являются финансово-правовые акты. Они весьма многообразны и классифицируются по различным основаниям.
   В зависимости от того, какие органы издают финансовоправовые акты, они подразделяются на две группы: акты представительных органов государственной власти и акты исполнительных органов государственной власти.
   По юридической силе финансово-правовые акты подразделяются на законы и подзаконные акты.
   Названные законодательные акты (законы) в совокупности образуют финансовое законодательство Российской Федерации. Переход к рыночным отношениям связан с коренным обновлением всего законодательства, в том числе финансово

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности

11

го. Идет процесс его изменения, обновления, особенно тех финансово-правовых актов, которые способствуют повышению эффективности и действенности таких рыночных механизмов, как налоги, кредитование и др.
   Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, основными положениями, закрепленными Конституцией РФ. Важнейшими из них являются: законность, гласность, плановость, федерализм (сочетание централизма с самостоятельностью субъектов РФ).
   Первые три принципа осуществления финансовой деятельности государством (законность, гласность, плановость) присущи и финансовой деятельности местного самоуправления.
   Финансовая деятельность местного самоуправления основывается также на принципах самостоятельности и государственной финансовой поддержки. Рассмотрим вышеназванные принципы осуществления финансовой деятельности государства и местного самоуправления.
   Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов) детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных правовых актов о порядке формирования, распределения и использования денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия. В настоящий период идет кардинальное обновление финансового права, приведение норм финансового законодательства в соответствие с положениями Конституции РФ и другими федеральными законами.
   Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плано

Глава 1. Финансовая деятельность государства

вых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.
   Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства и местного самоуправления базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждение, исполнение закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах.
   Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов. Финансово-плановым актом казенного учреждения является бюджетная смета, бюджетные и автономные учреждения утверждают финансово-хозяйственные планы.
   Принцип федерализма в финансовой деятельности государства проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ). Процесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в финансовой сфере не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие правомочия Российской Федерации — центра управления финансами страны.
   Самостоятельность и государственная поддержка местного самоуправления как принципы осуществления финансовой деятельности местного самоуправления основываются на ст. 132 Конституции РФ, согласно которой:
   •   органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы;
   •   органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств.

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности

13

   Говоря о сущности финансовой деятельности, объективно необходимой в обществе, в котором существуют товарно-денежные отношения, следует остановиться на определении понятия «финансы». Термин «финансы» происходит от латинского глагола «finare» («finire»), что означает окончить, урегулировать спор (обычно денежный); отсюда «Ппапша» — обязательная уплата денег или денежный платеж вообще. С XVII в. термин «финансы» получает международное признание и применяется для обозначения всех отношений, связанных с доходами и расходами государства. Современная наука определяет финансы как систему экономических отношений, посредством которых на основе планового распределения и перераспределения денежных средств аккумулируются и распределяются государственные денежные средства¹. Имеются и другие определения финансов, но всегда следует иметь в виду, что финансы — нс сами денежные средства, а отношения между различными субъектами по поводу образования и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов). Все финансовые отношения являются денежными, но не все денежные отношения являются финансовыми (сравните: договор купли-продажи, административные штрафы и т. д.).
   Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам мобилизации или распределения денежных средств экономических отношений принято называть финансовым институтом. В этом понимании финансовым институтом являются, например, все отношения в области бюджета или все отношения в области налогов, кредита.
   В свою очередь, совокупность, взаимосвязь и взаимодействие всех финансовых институтов (групп экономических отношений) образуют финансовую систему, которая состоит из следующих звеньев: 1) государственные финансы; 2) финансы предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности; 3) местные финансы; 4) кредитование; 5) страхование.
   Каждый институт финансовой системы подразделяется на элементы в соответствии с внутренней структурой содержа

1

     См.: Финансы / под ред. В. М. Родионовой. М., 1994. С. 20.

Глава 1. Финансовая деятельность государства

щихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, государственные финансы включают в себя:
   а)  бюджетную систему, которую образуют федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, внебюджетные фонды (социального страхования, обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд и др.);
   б)  государственный кредит;
   в)  финансы организаций, функционирующих на праве государственной собственности.
   Институт финансов предприятий, учреждений и организаций объединяет:
   а)  финансы предприятий, функционирующих на праве частной собственности;
   б)  финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, кроме казенных учреждений;
   в)  финансы общественных объединений.
   Учитывая развитие местного самоуправления, законодательное закрепление основных принципов организации местных финансов, в последнее время в специальной литературе принято выделять в самостоятельный институт местные финансы. Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности и осуществляются в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», другими федеральными законами, а также конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований. Местные финансы определяются как совокупность отношений, возникающих при формировании и использовании местных денежных фондов (финансовых ресурсов), необходимых для решения вопросов местного значения .
   Институт кредитования образуют отношения, возникающие между вкладчиками и коммерческими банками, иными кредитными учреждениями по поводу привлечения денежных средств, а также предоставления банковских ссуд.