Турбо-анализ банка


Книга посвящается моему отцу, доктору технических наук, доктору экономических наук, профессору, декану экономического факультета Тамбовского государственного технического университета Борису Ивановичу Герасимову с благодарностью за ценные советы, поддержку и веру в мои силы

   Elena В. Gerasimova







                TURBO-ANALYSIS OF THE BANK





     Recommended by the International Finance Faculty of the Finance Academy under the Government of the Russian Federation for students of Economics, Finance and Credit, Accounting, Analysis and Audit, Taxes and Taxation, for bachelors and masters of Management and Economics

Москва
2018

Е. Б. Герасимова







                ТУРБО-АНАЛИЗ БАНКА





         Рекомендовано Международным финансовым факультетом ФГОУВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» для подготовки экономистов по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», бакалавров и магистров по направлениям «Экономика» и «Менеджмент»

Москва
2018

УДК 336.71(075.8) ББК 65.262.1я73
      Г37




Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Финансы и кредит» Тамбовского государственного технического университета Н. И. Куликов', кандидат экономических наук, руководитель Службы внутреннего контроля ООО КБ «Боровицкие ворота» Р. С. Деконов



      Герасимова Е. Б.
Г37 Турбо-анализ банка : учебное пособие / Е. Б. Герасимова. М. 2 ФОРУМ, 2018. — 384 с. : ил. — (Высшее образование).


        ISBN 978-5-91134-451-1


         В книге рассматривается новый подход к проведению анализа деятельности организации — турбулентный, который направлен на изучение причин возникновения неопределенности (т. е. турбулентности) в бизнес-про-цессах организации, выявление возможностей (резервов) по ее преодолению и использованию при принятии управленческих решений. Методика турбо-анализа применена к изучению устойчивости функционирования коммерческого банка как организации, вовлеченной в информационный процесс и процесс заключения сделок.
         Для специалистов в области анализа деятельности коммерческих и кредитных организаций, преподавателей вузов, студентов и аспирантов, обучающихся по экономическим специальностям, широкого круга читателей, интересующихся проблемами экономического анализа.


                                                               УДК 336.71(075.8)
                                                               ББК 65.262.1я73




ISBN 978-5-91134-451-1

                                        © Герасимова Е. Б., 2010
© Издательство «ФОРУМ», 2010



Подписано в печать 15.04.2010. Формат 60x90/16.
     Печать офсетная. Гарнитура «Таймс». Усл. печ. л. 24,0. Уч.-изд. л. 24,6.

ПТ20.

            Оглавление








Введение         ..................................... 14

Summary          ..................................... 20

Тема 1. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БАНКА В ТУРБО-СРЕДЕ. ПРИНЦИПЫ ТУРБО-АНАЛИЗА ................................23
   Турбо-среда банка и его стратегия ................. 23
   Турбо-анализ банка: принципы, цель, задачи, предмет и объект................................... 31
   Информационное обеспечение турбо-анализа........... 35
      Понятие и состав информационного обеспечения турбо-анализа................................... 35
      Критерии качества аналитической информации.......42
      Проверка достоверности аналитической информации ... 46
   Отчетность как основа принятия решений в турбо-среде ... 48
   Инструментарий турбо-анализа: виды анализа, способы обработки и методы анализа информации.......55
   Организационное обеспечение турбо-анализа.......... 66

Тема 2. УСТОЙЧИВОСТЬ БАНКА В ТУРБО-СРЕДЕ. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА ................................... 71
   Экономическая и финансовая устойчивость банка: турбо-подход....................................... 71
   Критерии оценки финансовой устойчивости банка...... 74
   Формы проведения турбо-анализа банка............... 77
   Система показателей турбо-анализа финансовой устойчивости банка................................. 82
   Социально-экономические резервы повышения финансовой устойчивости банка...................... 94

Оглавление

Тема 3. ТУРБО-СРЕДА КЛИЕНТОВ БАНКА И АНАЛИЗ КАЧЕСТВА БАНКОВСКИХ УСЛУГ ... 100
   Банковские услуги как объект турбо-анализа........ 100
   Управление взаимоотношениями с клиентами (CRM) и турбо-анализ качества банковских услуг.......... 106
   Цикл PDCA как основа турбо-анализа качества банковских услуг.................................. 108
   Показатели качества банковских услуг ............. 111
   Методы анализа качества банковских услуг.......... 115
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа качества услуг............. 118

Тема 4. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА СИСТЕМЫ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ В БАНКЕ ... 121
   Управление качеством менеджмента в банке.......... 121
   Показатели качества системы управления............ 123
   Подходы к оценке качества системы управления...... 125
   Аналитические процедуры оценки качества системы управления банком ........................ 131
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа качества системы управления ............................... 133

Тема 5. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА БАНКА....................................... 139
   Собственный капитал как объект экономического анализа........................................... 139
   Международные требования к управлению собственным капиталом ............................ 140
   Оценка качества источников собственного капитала банка ................................... 145
   Оценка формирования уставного капитала надлежащими активами.............................. 150
   Оценка устойчивости источников накопленного капитала . . 152
   Анализ динамики собственного капитала банка....... 155
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа качества собственного капитала ... 158
   Стратегический анализ качества собственного капитала ... 159

Оглавление

7

Тема 6. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА БАНКОВСКИХ АКТИВОВ .............................................. 162
   Характеристики качества активов банка ............. 162
   Анализ состояния портфеля активов банка............ 164
   Анализ уровня портфельного риска................... 171
   Методика построения аналитического баланса банка .. 176
   Анализ ликвидности банка методом финансовых коэффициентов...................................... 183
   Анализ ликвидности по денежному потоку ............ 187
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа качества активов. 189

Тема 7. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА БАНКА................................................. 192
   Группировка ресурсной базы банка по степени устойчивости....................................... 192
   Принципы формирования информационной базы управления ресурсами банка для целей обеспечения и поддержания финансовой устойчивости.............. 194
   Методика анализа качества ресурсной базы и ее соответствия активным операциям............... 195
   Определение группы средств, приравненных по режиму использования к собственным (СПС) ........205
      Анализ стабильности депозитов до востребования методом финансовых коэффициентов.................205
      Определение неснижаемого остатка депозитов до востребования ............................... 207
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа ресурсного потенциала........214

Тема 8. МЕТОДЫ И МЕТОДИКИ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ РИСКОМ ЛИКВИДНОСТИ
         БАНКА.........................................217
   Система портфельных рисков банка, место риска ликвидности ........................................217
   Теории управления банковской ликвидностью ..........220
   Процесс управления риском ликвидности: диагностика, прогнозирование и мониторинг........................224

Оглавление

   Методы диагностики состояния ликвидности баланса банка по денежному потоку ................227
   Прогноз состояния ликвидности на базе результатов анализа качества активов и пассивов банка.........228
   Взаимосвязь ликвидности и рентабельности деятельности банка................................229
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа риска ликвидности..........230

Тема 9. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КРЕДИТНЫХ РИСКОВ БАНКА................................................233
   Система факторов банковского кредитного риска.....233
   Методы оценки кредитного риска заемщика: субъективный и объективный подходы ...............235
   Нормативно-правовое регулирование оценки качества кредитов в турбо-анализе ................243
   Международные требования к оценке кредитного риска банка.......................................247
   Система показателей оценки и прогнозирования кредитного риска .................................250
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа кредитного риска ..........254

Тема 10. ТУРБО-СРЕДА КЛИЕНТОВ БАНКА И МЕТОДЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ...........................257
   Турбо-анализ кредитоспособности клиентов банка ...257
   Анализ кредитоспособности юридического лица: информационное, методическое и организационное обеспечение ......................................260
   Особенности оценки кредитоспособности субъектов малого предпринимательства........................268
   Анализ кредитоспособности физических лиц..........273

Тема 11. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА.............................. 280
   Анализ формирования финансовых результатов банка..280
   Оценка структуры и стабильности источников получения процентных доходов......................282

Оглавление

9

   Анализ уровня процентных расходов и чистой процентной маржи банка .............................284
   Анализ влияния непроцентных и прочих доходов на финансовую устойчивость банка....................286
   Анализ системы показателей рентабельности: продаж, деятельности, активов ......................290
   Анализ влияния эффективности управления активами, ресурсами, доходами и расходами на финансовую устойчивость банка..................................294
   Стратегический анализ результативности банка........299
   Резервы повышения устойчивости банка, выявленные по результатам анализа финансовых результатов и рентабельности................................... 302

Тема 12. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА ................................... 303
   Турбо-подход к комплексной оценке финансовой устойчивости банка................................. 303
   Турбо-анализ текущего состояния финансовой устойчивости банка................................. 304
   Турбо-анализ прогнозной финансовой устойчивости банка.............................................. 307

Библиография.......................................... 316

Приложение А. Методические рекомендации по решению кейсов..................................... 336

Приложение Б. Реализация методики формирования системы менеджмента качества банка (на примере Банка Альма)... 339

Приложение В. Перечень показателей, применяемых для оценки деятельности в области качества на предприятии (фирме, организации)................... 348

Приложение Г. Методика интегральной оценки финансовой устойчивости банка ................................... 358

            Contents









Preface ......................................................... 14

Topic 1. BANK PERFORMANCE IN THE TURBULENT ENVIRONMENT. PRINCIPLES OF THE TURBO-ANALYSIS
   Turbo-environment of the bank and its strategy ............... 23
   Turbo-analysis of the bank: principles, objectives, subjects . 23
   Turbo-analysis infobase ...................................... 31
       Information structure for the turbo-analysis ............. 35
       Information quality criterion for the turbo-analysis ..... 35
       Consistency check in the turbo-analysis .................. 42
   Financial statements as a basis for decision-making in the turbo-environment ............................................ 46
   Turbo-analysis tools: data processing and methods of the turbo-analysis ............................................... 55
   Organizational problems of the turbo-analysis ................ 66

Topic 2. BANK EQUILIBRIUM IN THE TURBULENT ENVIRONMENT. ANALYSIS AND ASSESSMENT OF THE FINANCIAL STABILITY OF THE BANK ......................... 71
   Economic and financial sustainability: turbo-approach ........ 71
   Assessment criterion of the financial stability of the bank (performance test through financial stability assessment) .... 74
   Turbo-analysis procedure ..................................... 77
   System of indicators and metrics of the bank financial stability for the turbo-analysis objectives .................. 82
   Socio-economic working balances (reserves) of the bank financial stability increase ................................. 94

Contents

11

Topic 3. BANK CLIENTS TURBULENT ENVIRONMENT AND SERVICE QUALITY ANALYSIS .................................. 100
   Bank services as an object of the turbo-analysis ............ 100
   Client Relationship Management and bank service quality analysis ............................................ 106
   PDCA-cycle as a basis of the turbo-analysis of bank service . 108
   Bank service quality indicators and metrics ................. 111
   Bank service quality analysis tools ......................... 115
   Financial stability reserves discovered through service
   quality analysis (Financial stability reserves enclosed in the bank service quality) ................................ 118

Topic 4. BANK MANAGEMENT QUALITY ANALYSIS ...................................................... 121
   Bank management quality administrating ...................... 121
   Management quality indicators and metrics ................... 123
   Assessment of management quality ............................ 125
   Analytical procedures of management quality assessment ...... 131
   Financial stability reserves discovered through management quality analysis ................................. 133

Topic 5. BANK CAPITAL QUALITY ANALYSIS ......................... 139
   Owned capital as an object of the turbo-analysis ............ 139
   International requirements to capital management ............ 140
   Appraisal of the quality of the bank capital sources ........ 145
   Appraisal of the proper quality of owners equity sources .... 150
   Cumulative capital quality analysis through stability of its sources .............................................. 152
   Analysis of the bank capital dynamics ....................... 155
   Financial stability reserves discovered through bank capital quality analysis .................................... 158

Topic 6. BANK ASSETS QUALITY ANALYSIS .......................... 162
   Bank assets quality characteristics ......................... 162
   Analysis of assets portfolio status ......................... 164
   Portfolio risk analysis ..................................... 171
   Analytical balance compilation procedure .................... 176

Contents

   Bank liquidity analysis: method of financial ratios ............ 183
   Bank liquidity assessment by the flow-of-funds analysis ........ 187
   Financial stability reserves discovered through bank assets quality analysis ........................................ 189

Topic 7. BANK RESOURCES QUALITY ANALYSIS .......................................................... 192
   Bank resources classification by the degree of stability ....... 192
   Principles of resources infobase forming with the object of guaranteeing maintenance of financial stability ............. 194
   Bank resources quality analytical procedure .................... 195
        Procedure of forming the group of resources equated to owned capital (REOC) ........................... 205
        Demand deposits stability analysis: method of financial ratios ....................................... 205
   The permanent balance of demand deposits ....................... 207

Topic 8. BANK LIQUIDITY RISK ANALYSIS ............................. 217
   Liquidity risk place in the system of portfolio risks .......... 217
   Bank liquidity management theories ............................. 220
   Bank liquidity management procedure: diagnostics, forecasting and monitoring ..................................... 224
   Liquidity diagnostics by the flow-of-funds analysis ............ 227
   Liquidity forecasting by the assets-and-liabilities analysis ... 228
   Bank liquidity and profitability relationship .................. 229
   Financial stability reserves discovered through bank liquidity risk analysis ........................................ 230

Topic 9. BANK CREDIT RISK ANALYSIS ................................ 233
   Bank credit risk factor set .................................... 233
   Credit risk analysis: objective and subjective approach ........ 235
   Legal regulation of credit quality in turbo-analysis ........... 243
   International requirements to bank credit risk assessment ..................................................... 247
   System of indicators and metrics of the bank credit risk assessing and forecasting ...................................... 250
   Financial stability reserves discovered through bank credit risk analysis ........................................... 254

Contents

13

Topic 10. BANK CLIENTS TURBULENT ENVIRONMENT AND SOLVENCY ANALYSIS PROCEDURES .............................. 257
   Turbo-analysis of bank clients' solvency ..................... 257
   Company solvency analysis: infobase, methods and organization ............................................. 260
   Small business solvency analytical procedures ................ 268
   Individuals' solvency analysis ............................... 273

Topic 11. BANK PROFIT AND PROFITABILITY ANALYSIS ... 280
   Profit and loss analysis ..................................... 280
   Interest yields sources: structure and stability analysis .... 282
   Expense ratio and net interest margin analysis ............... 284
   Noninterest and other expenses analysis ...................... 286
   System of indicators and metrics of profitability and their analysis ........................................... 290
   Analysis of the impact of assets, resources, profit-and-loss quality management on the bank financial stability .......................................... 294
   Financial stability reserves discovered through bank profit-and-loss analysis ..................................... 299

Topic 12. COMPLEX ASSESSMENT OF THE BANK FINANCIAL STABILITY ........................................... 303
   Turbo-approach to the complex assessment of the bank financial stability .......................................... 303
   Turbo-analysis of the current financial stability status ..... 304
   Turbo-analysis of the prospective financial stability status . 307

Библиография..................................................... 316

Appendix A.  Case Analysis Guide ................................ 339

Appendix B.  Application of the Quality Management System (by the example of Bank Alma) ................................... 339

Appendix C.  List of indicators and metrics for the assessment of quality management performance ............................... 348

Appendix D.  The procedure of the integral assessment of the bank financial stability ................................. 358

            Введение









                      ...фантастическое всегда причудливо, но подлинное творчество невозможно без анализа.
Эдгар Алан По


    Современная действительность ставит перед специалистами в разных областях деятельности новые вопросы и обнаруживает новые аспекты уже, казалось бы, решенных проблем. Искусственные системы (к классу которых относятся системы экономические) приобретают свойства биосистем, способных к самоорганизации, т. е. саморазвитию путем разрешения кризисов их функционирования. Что или, точнее, кто делает это возможным? Конечно — человек, специалист, менеджер.
    Управление самоорганизующимися системами требует нового подхода к исследованию внутренней и внешней бизнес-среды. Процессы, протекающие в организациях, перестают быть линейными, они приобретают черты турбулентности. Этот на первый взгляд физический процесс протекает не только в природной среде, в гидро- и аэродинамических объектах, но и в экономических системах. В физике под турбулентностью понимают беспорядочные движения в потоках жидкости, газа, плазмы, в результате которых скорость, давление, плотность и температура потока меняются в пространстве и во времени случайным образом¹. Рассматривая процессы, протекающие в бизнесе, нетрудно увидеть в них

   ¹ Понятие турбулентных и ламинарных (упорядоченных) потоков ввел в 1883 г. английский физик О. Рейнольдс, изучая движение жидкости в трубе. При небольших скоростях движение регулярно, но когда отношение сил инерции к вязкости сил превзойдет некоторое критическое значение, движение теряет устойчивость и становится более или менее беспорядочным. При этом в потоке появляются беспорядочные вихри разных размеров, и скорость потока в каждой точке меняется со временем случайным образом.

черты преимущественно турбулентных процессов. Возможности изучения турбулентности применительно к окружающей нас действительности впервые были осознаны мною во второй половине 1990-х гг., когда я параллельно осваивала две профессии — экономиста по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и инженера по специальности «Автоматизация технологических процессов и производств». Меня интересовало, какие процессы влияют на поведение индивидуумов и функционирование организаций в условиях трансформаций, происходящих в экономике России? Под воздействием каких факторов происходят изменения в состоянии и процессе функционирования экономических систем, особенно те изменения, которые невозможно предсказать, опираясь на традиционные методы изучения экономических механизмов? Что разрушает внешне устойчивые организации? Что мешает менеджерам организаций использовать конкурентные преимущества и благоприятную конъюнктуру рынка?
   Увлекшись проблематикой экономического анализа, я почувствовала, что нашла ту идеологию, на которой можно построить профессиональную деятельность, и ту методологию, которая поможет ответить на интересующие сегодня экономистов вопросы. Ведь подобно естествоиспытателю аналитик проникает в тайные силы «природы» бизнеса, изучает его поведение, стремится к прогнозированию изменений и улучшению качества деятельности. Изучая функционирование искусственных экономических систем как естественных, склонных к самоорганизации, применяя к ним теорию турбулентности, аналитик может выявить скрытые дестабилизирующие процессы, наметить пути преодоления кризисных явлений еще до появления их явных признаков, задать направление развития экономической системы с учетом факторов неопределенности и благоприятного воздействия последних на результаты деятельности и финансовое состояние организации. Много позже я познакомилась с работой д-ра М. Кея «Турбо-менеджмент»¹, в которой автор рассматривает организационное поведение и управление персоналом с позиции турбулентности. Возможности междисциплинарного исследования окружающего нас мира поистине безграничны.
   Каковы условия возникновения турбулентности в современных организациях? Абстрагируясь от психологических и социальных аспектов, можно утверждать, что они связаны с инфор

Введение

мационными потоками. Широкое распространение информационных технологий привело к смене парадигмы управления. Для современного менеджера организация — это не живой организм, каким ее воспринимал менеджер индустриальной эпохи, а система информационных потоков. Зачастую менеджер знает о том, что происходит в компании, только по сводкам бухгалтерской информации.
   В таких условиях две основные причины приводят к потере устойчивости организации. Первая связана со сдвигом скорости информационных потоков, вторая — с их неоднородностью. Сдвиг скорости информационных потоков происходит в том случае, когда системы сбора, систематизации и обработки информации оказываются неспособными обеспечить менеджмент именно теми данными, которые нужны для решения проблем. В результате данные запаздывают либо по своему содержанию не удовлетворяют потребности менеджмента. Такие причины турбулентности достаточно сложно выявить в том случае, когда менеджмент не в состоянии поставить четкую задачу информационным системам, не осознает свои собственные потребности. Неоднородность информационных потоков возникает и в горизонтальных и в вертикальных потоках. Неравномерность развития систем сбора и обработки информации по уровням управления в организации и на каждом уровне в отдельности приводит к деформации экономической системы. Серьезные турбулентные процессы протекают в вертикальных информационных потоках, когда нарушаются прямые и обратные информационные связи: высший уровень управления ставит задачи, которые нижние уровни не в состоянии обеспечить, а потому в ответ получает информацию, подготовленную с учетом достигнутой в компании степени развития информационных систем. Важное значение здесь также имеет стремление отдельных менеджеров к status quo. Достигнутые результаты воспринимаются ими более комфортно, чем постановка новых амбициозных задач. Оппортунизм ме

В основу книги М. Кея был положен опыт работы первых представительств иностранных фирм в России, когда столкнулись две среды: стабильная и даже стагнирующая (западная экономика) и турбулентная (экономика новой России). М. Кей затрагивает модные сегодня проблемы кросскультурного менеджмента, раскрывает эволюцию организационного поведения «человека экономического» через теорию онтогенеза. Подробнее см.: Кей М. Турбо-менеджмент. М., 2003.

Введение

17

неджмента создает наиболее благоприятные условия для развития турбулентных процессов. Избежать этого можно только путем поддержания баланса между нисходящими и восходящими информационными потоками.
   Изложенные выше соображения стали основой для выдвижения и развития идеи современной формы экономического анализа — турбулентного или, сокращенно, турбо-анализа, направленного на изучение причин возникновения турбулентности в бизнес-процессах организации, выявление возможностей по их преодолению и вовлечению в систему принятия управленческих решений. В качестве объекта турбо-анализа был выбран коммерческий банк, и это не случайно. Хотя процессы, протекающие в современной экономике, затрагивают предприятия и организации любой сферы деятельности и организационно-правовой формы, именно для коммерческого банка турбулентные процессы являются «прозой жизни».
   Очевидно, что преодоление турбулентных явлений прежде всего связано с качеством функционирования системы управления, системного ядра, которое не только характеризуется лами-нарностью, т. е. упорядоченностью, но и несет ответственность за результативность неупорядоченных бизнес-процессов. Периодически в организациях возникают обстоятельства, в которых система управления использует турбулентные процессы как повод и условие получения экономических выгод, тогда как в ламинарных процессах такие экономические выгоды либо не могли возникнуть, либо были бы гораздо скромнее по своему размеру. Системе управления удается достигать синергетического эффекта, который невозможно ни предсказать, ни выявить на основе анализа и управления ламинарными процессами. Проблемой может стать не сам факт такого поведения системы управления, а его последствия.
   Серьезным ответом общественности на описанную ситуацию стали разработки в области корпоративного управления, к которым относятся Принципы корпоративного управления Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Объединенный кодекс корпоративного управления (Великобритания), Акт Сарбейнса—Оксли (США), Кодекс корпоративного управления Германии, Кодекс корпоративного поведения, разработанный в 2002 году Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ, теперь ФСФР России). Наибольшие споры вызвали далеко идущие требования Акта Сарбейнса—Оксли, ко

Введение

торые распространяются не только на исполнительных сотрудников публичных компаний, но и на внешних аудиторов, подтверждающих достоверность их учета и отчетности¹.
   Указанные разработки свидетельствуют о том, что общество признает турбулентный характер экономических процессов, но пока не в состоянии предложить адекватные инструменты оценки угроз и возможностей, которые предоставляет турбулентность.
   Потребность сделать турбо-анализ понятным и полезным специалистам-практикам в области анализа предопределила структуру книги, которая может быть использована и в качестве учебного, и в качестве научно-практического пособия за счет содержательного, но компактного изложения материала. В книге объединены теоретические и методические подходы к анализу финансово-экономической деятельности коммерческой организации как хозяйствующего субъекта и методы анализа банковской деятельности.
   Каждая тема книги разделена на блоки, что облегчает усвоение материала, стимулирует аналитическую мысль. В книгу включены примеры, приложения и примечания, в которых читатель найдет сведения, относящиеся к практике анализа банковской деятельности, и информацию к размышлению над деятельностью аналитика в новой, постоянно меняющейся, турбулентной среде.
   Одной из ключевых идей книги является мысль о комплексности, всесторонности анализа деятельности банка. Поэтому предлагаемые методики анализа снабжены сквозной ситуационной задачей (кейс-стади). На этом примере показано применение процедур анализа, рассмотрены подходы к составлению аналитического заключения. Темы книги выстроены в определенной по

   ¹ Согласно Акту Сарбейнса-Оксли во всех публичных компаниях должны быть созданы комитеты по аудиту, которые несут полную ответственность за выбор внешнего аудитора, оплату его услуг и контроль его работы. В свою очередь внешний аудитор должен своевременно информировать комитет по аудиту об основных элементах учетной политики, вариантах ведения бухгалтерского учета. Аудитор также должен протестировать систему внутреннего контроля компании-заказчика и оценить, обеспечивают ли структура и процедуры внутреннего контроля достоверность учета и отчетности.
    Таким образом, в Акте Сарбейнса-Оксли указывается на два важнейших аспекта современного анализа и контроля: высокое качество применяемого инструментария и необходимость оценки турбулентности внешней и внутренней среды, т. е. применения методологии турбо-анализа.

Введение

19

следовательности, которая обеспечивает комплексность анализа и усвоение этого принципа читателем.
    Для решения поставленной цели — оценки финансовой устойчивости банка и непрерывности его деятельности в турбо-среде — был применен подход, согласно которому банк рассматривался как организация, вовлеченная в информационный процесс и процесс заключения сделок. Это позволило выстроить анализ эффективности деятельности банка на базе анализа качества основных компонентов его финансовой устойчивости (услуги, система управления, собственный капитал, активы, ресурсная база, риски, динамика прибыли и рентабельности).
    Книга предназначена для специалистов в области анализа деятельности коммерческих и кредитных организаций, студентов и аспирантов, обучающихся по экономическим специальностям, а также широкого круга читателей, интересующихся проблемами экономического анализа.
    С замечаниями и пожеланиями можно обращаться к автору по e-mail адресу: gerasim_ova@inbox.com.