Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 123200.07.01
К покупке доступен более свежий выпуск Перейти
В учебном пособии рассматриваются теоретические и практические аспекты проведения анализа финансовой отчетности организаций разных сфер деятельности. Теория и практика анализа отчетных форм основаны на использовании современных нормативных документов в области бухгалтерского и налогового учета, аудиторской деятельности, статистики. В учебном пособии отражены особенности проведения анализа финансовой, бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности организаций на основе использования системы аналитических показателей и взаимоувязки отчетных форм. В книге приводятся примеры оформления аналитических документов экономиста-аналитика, позволяющие наглядно представить процесс проведения и обобщения результатов анализа отчетных показателей в организациях различных видов деятельности. Учебное пособие включает курс лекций, дискуссионные вопросы, тесты, практические ситуации и задания. Для студентов, бакалавров, магистров, аспирантов и преподавателей экономических вузов и колледжей, аудиторов, бухгалтеров, экономистов, работников налоговых, статистических и финансовых служб.
Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций : учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин, О.В. Губина, С.В. Деминова, Н.А. Сучкова, Т.А. Тимофеева ; под ред. д.э.н. Н.В. Парушиной. — М: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. — 432 с: ил. — (Высшее образование). - ISBN 978-5-8199-0423-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/966744 (дата обращения: 29.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.

                ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ




Под редакцией доктора экономических наук Н. В. Парушиной



Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение»







znanium.com

МОСКВА ИД «ФОРУМ» - ИНФРА-М 2018

УДК 657(075.8)             ФЗ Издание не подлежит маркировке
ББК 65.053я73          № 436-ФЗ в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 11
    Т33

Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор, Генеральный директор ООО «Аудиторская фирма “УКАП”» Н. А. Лытнева;
кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики и экономического анализа деятельности предприятий ФГОУ ВПО «Орловский государственный аграрный университет» Н. Ю. Трясцина;
доктор экономических наук, профессор кафедры экономического анализа и аудита ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» М. В. Мельник

Т33 Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций : учебное пособие / Н. В. Парушина, И. В. Бутенко, В. Е. Губин, О. В. Губина, С. В. Деминова, Н. А. Сучкова, Т. А. Тимофеева ; под ред. д. э. н. Н. В. Парушиной. — М.: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. — 432 с.: ил. — (Высшее образование).
        ISBN 978-5-8199-0423-7 (ИД «ФОРУМ»)
        ISBN 978-5-16-003839-1 (ИНФРА-М, print)
        ISBN 978-5-16-102673-1 (ИНФРА-М, online)
         В учебном пособии рассматриваются теоретические и практические аспекты проведения анализа финансовой отчетности организаций разных сфер деятельности. Теория и практика анализа отчетных форм основаны на использовании современных нормативных документов в области бухгалтерского и налогового учета, аудиторской деятельности, статистики.
         В учебном пособии отражены особенности проведения анализа финансовой, бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности организаций на основе использования системы аналитических показателей и взаимоувязки отчетных форм.
         В книге приводятся примеры оформления аналитических документов экономиста-аналитика, позволяющие наглядно представить процесс проведения и обобщения результатов анализа отчетных показателей в организациях различных видов деятельности.
         Учебное пособие включает курс лекций, дискуссионные вопросы, тесты, практические ситуации и задания.
         Для студентов, бакалавров, магистров, аспирантов и преподавателей экономических вузов и колледжей, аудиторов, бухгалтеров, экономистов, работников налоговых, статистических и финансовых служб.

                                                        УДК 657(075.8)
                                                        ББК 65.053я73

ISBN 978-5-8199-0423-7 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 978-5-16-003839-1(ИНФРА-М, print) ©Колллектив авторов, 2015 ISBN 978-5-16-102673-1 (ИНФРА-М, online) ©ИД «ФОРУМ», 2015

            Предисловие






   Развитие экономики России в условиях рыночных отношений требует совершенствования управления хозяйственными процессами, направленного на повышение эффективности использования ресурсов и снижение риска инвестирования. Принятие управленческих решений на разных уровнях экономики зависит от качественной и достоверной информации, основным источником которой является финансовая отчетность. Сложившаяся в настоящее время система формирования и представления отчетных показателей не обеспечивает надежность, полноту и прозрачность данных о финансово-хозяйственной деятельности организаций и не соответствует международным стандартам. Отчетность имеет фискальную направленность и не позволяет получать в полном объеме информационно-аналитические материалы, необходимые для инвесторов, собственников, контрагентов, управленческого персонала.
   В повышении информативности финансовой отчетности основная роль отводится экономическому анализу отчетных показателей, с помощью которых можно всесторонне оценить имущественный и финансовый потенциал, совокупный капитал организаций, выявить резервы повышения рентабельности их деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию развития организации. Такой анализ необходимо осуществлять с помощью современных методов информационной обработки данных и с использованием системы экономических и финансовых индикаторов, представленных в книге.
   В соответствии с концептуальными целями развития бухгалтерской (финансовой) отчетности актуальное значение наряду с ретроспективным и текущим анализом отчетных показателей приобретает стратегический, управленческий и налоговый анализ, направленный на разработку эффективной финансовой и социальной политики.
   Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в комплексе специальных дисциплин предусмотрено изучение курса «Анализ финансовой отчетности».

Предисловие

    Целью учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности» является освоение и приобретение навыков в области теории и практики анализа финансовой отчетности организаций с целью принятия соответствующих управленческих решений, направленных на достижение поставленных целей, а также повышение уровня достоверности оценки бизнеса и управленческой работы.
    Специалисты в области анализа финансовой отчетности должны: освоить теоретические основы анализа; ознакомиться с современными методами и приемами аналитической обработки данных; получить навыки использования технических приемов финансового анализа в области управления деятельностью компании с целью повышения ее эффективности.
    В книге обобщаются современные методики проведения анализа финансовой отчетности, используемые как в российской, так и международной практике, формируется представление о качественных характеристиках информации, представленной в бухгалтерских (финансовых) отчетах, систематизируется совокупность оценочных показателей, используемых в процессе анализа финансового состояния и прогнозирования финансовой деятельности.
    Материал представлен таким образом, что позволяет использовать его для проведения лекционных, практических и семинарских занятий. Кроме того, в учебном процессе могут применяться следующие формы работы: индивидуальная работа со студентами; консультирование по отдельным темам курса; вовлечение в обсуждение с помощью вопросов, касающихся конкретных дискуссионных проблем; занятия небольшими группами, работающими над решением одной экономической задачи; комплексный анализ финансовых показателей на основании данных бухгалтерской отчетности конкретной организации. Дискуссионные вопросы, представленные в книге, рекомендуется также использовать в качестве примерных тем для выполнения научных исследований теоретико-методического и практического характера.
    Помимо рекомендуемого государственным стандартом минимума освоения образовательной программы по дисциплине «Анализ финансовой отчетности», в книге представлены темы, связанные с изучением управленческого, стратегического, налогового и статистического анализа, что позволяет расширить практические возможности финансового анализа и направить результаты аналитической оценки на разработку перспективных управленческих решений.

Предисловие

5

    В учебном пособии приводятся модели рекомендуемых форматов отчетности, имеющих аналитическую направленность, рабочие таблицы аналитика, методики расчета показателей и их экономическая интерпретация. Взаимосвязь теоретического и практического материала позволит успешно освоить материал и быстро решить ситуационные задачи.
    При переходе на двухуровневую систему подготовки кадров учебный материал, представленный в книге, может быть использован при изучении других дисциплин экономико-аналитической направленности, а также при освоении магистерских программ.
    Авторский коллектив: д.э.н. Н. В. Парушина — гл. 1, 6, 8, 11 § 3, 4; к.э.н. И. В. Бутенко — гл. 5, 11 § 1, 2; к.э.н. В. Е. Губин, к.э.н О. В. Губина — гл. 2 без § 4, гл. 3, 4, 9 § 3, ст. пр. С. В. Де-минова — гл. 9 без § 3, ст. пр. Н. А. Сучкова — гл. 2 § 4, 7, ст. пр. Т. А. Тимофеева — гл. 10.

Глава 1
КОНЦЕПЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ЕЕ АНАЛИЗА В РОССИИ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ







        1.1. Виды и назначение отчетности в условиях перехода к международным стандартам

   Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденная приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180, определила основное направление развития бухгалтерского учета и отчетности. Суть заключается в повышении качества информации, формируемой в системе бухгалтерского учета и отчетности. Мировой опыт показывает, что характеристики, определяющие полезность информации, достигаются непосредственным использованием международных стандартов финансовой отчетности (далее — МСФО) или применением их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности.
   Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты должны подготавливать бухгалтерскую отчетность юридического лица (индивидуальную бухгалтерскую отчетность) и консолидированную финансовую отчетность. Кроме того, информацию, формируемую в бухгалтерском учете, следует использовать для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности, отчетности перед надзорными органами. При необходимости на основе данной информации должны составляться и другие виды отчетности.
   Различают несколько видов отчетности: индивидуальная бухгалтерская, консолидированная финансовая, управленческая, налоговая и статистическая. При этом отчетность может классифи

1.1. Виды и назначение отчетности в условиях перехода...

7

цироваться по следующим признакам: видам; объему сведений, включаемых в отчеты; назначению, целям, для которых составляются отчеты; периодам, охватываемым отчетностью; степени обобщения данных.
   Международный опыт относительно понимания видов отчетности также различен. В зарубежных странах различают обычно финансовый и управленческий учет и отчетность. При этом финансовый учет и отчетность охватывают информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и сообщается контрагентам (сторонним пользователям). Финансовая отчетность составляется периодически на регулярной основе. Управленческий учет и отчетность необходимы для управления самой фирме. Эта отчетность составляется по мере необходимости. Законодательство некоторых стран требует, чтобы бухгалтерские отчеты были подготовлены в соответствии с налоговыми требованиями. В других странах, наоборот, разрешается выбирать между различными системами бухгалтерского учета и отчетности. Получение налоговых льгот в таких странах зависит от выбранного метода учета.
   При условии полного перехода России на МСФО бухгалтерский учет и отчетность окончательно разделятся на внешний (финансовый и налоговый) и внутренний (управленческий). Причем система видов отчетности будет зависеть от современного бухгалтерского учета, который должен представлять собой качественную информационную базу, на основе которой при необходимости могут составляться различные виды отчетности. В то же время организация учетного процесса должна быть независима от какого-либо определенного вида отчетности.
   Следовательно, бухгалтерский учет в России должен учитывать принципы и требования МСФО таким образом, чтобы экономические субъекты имели возможность формировать информацию для разных видов отчетности, в том числе по МСФО.
   Такой неоднозначный подход к определению отчетности в широком понимании этого термина свидетельствует о том, что нет практической необходимости определять, что такое отчетность. Важнее классифицировать ее по видам, определив теоретическое и практическое назначение каждого вида отчетности и место каждого вида отчетности в этой классификационной системе.
   Целесообразно обозначить следующую классификационную систему видов отчетности, которая имеет практическую значимость и применение (табл. 1.1). За основу классификационного построения взят критерий назначения отчетности.

Глава 1. Концепция бухгалтерской отчетности и ее анализа...

Таблица 1.1. Классификация видов отчетности

 Вид отчетности        Назначение отчетности         Задача, выполняемая отчетностью   
Бухгалтерская от- Для собственников, представле-  Обеспечение гарантированного досту-  
четность          ния в надзорные органы и орга-  па заинтересованным пользователям    
                  ны статистики, выявления при-   к качественной, надежной и сопостави                  знаков банкротства, управленче- мой персонифицированной информа-     
                  ских целей и др.                ции о хозяйствующих субъектах        
Консолидирован-   Для характеристики финансово-   Обеспечение гарантированного досту-  
ная финансовая    го положения и финансового ре-  па заинтересованным пользователям    
отчетность        зультата деятельности группы    к качественной, надежной и сопостави                  хозяйствующих субъектов, осно-  мой информации о группе хозяйст-     
                  ванной на отношениях контроля   вующих субъектов.                    
                                                  Подлежит аудиту и публикации         
Управленческая    Для использования в управлении  Широкое распространение передового   
отчетность        хозяйствующим субъектом (ру-    опыта организации отчетности и ее ис                  ководством, другим управленче-  пользования в управлении хозяйствую- 
                  ским персоналом)                щим субъектом.                       
                                                  Содержание, периодичность, сроки,    
                                                  формы и порядок составления опреде-  
                                                  ляются хозяйствующим субъектом са-   
                                                  мостоятельно                         
Налоговая отчет-  Иначе --- налоговые декларации. Снижение затрат на формирование от-  
ность             Предназначена для фискальных    четности путем существенного прибли- 
                  целей и обязательна для состав- жения правил налогового учета к пра- 
                  ления хозяйствующими субъек-    вилам бухгалтерского учета.          
                  тами, круг которых установлен   Налоговая отчетность составляется на 
                  налоговым законодательством     основе информации, формируемой в     
                                                  бухгалтерском учете, путем корректи- 
                                                  ровки ее по правилам налогового зако                                                  нодательства                         
Статистическая    Для статистического наблюде-    Формирование комплекса показателей   
отчетность        ния, оценки развития социаль-   или сводной официальной статистиче-  
                  но-экономической ситуации в     ской информации о социально-эконо-   
                  Российской Федерации и ее       мическом и демографическом поло-     
                  субъектах, выработки государст- жении страны.                        
                  венной политики                 Составляется и представляется органи                                                  зациями по установленным формам в    
                                                  Росстат (Федеральную службу государ- 
                                                  ственной статистики)                 
Отчетность перед  Для осуществления надзорной     Обеспечение гарантированного досту-  
надзорными орга-  деятельности уполномоченных     па к качественной информации.        
нами              государственных органов         Государственные органы контролируют  
                                                  своевременность и полноту раскрытия  
                                                  информации, степень соответствия ин- 
                                                  формации принятым стандартам         


1.1. Виды и назначение отчетности в условиях перехода...

9

   Современный бухгалтерский учет должен представлять собой информационную базу показателей, на основе которой хозяйствующие субъекты подготавливают бухгалтерскую отчетность юридического лица и консолидированную финансовую отчетность. Информация, формируемая в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, используется также для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности, отчетности перед надзорными органами. При этом бухгалтерская отчетность входит в комплект отчетности, представляемой в налоговые, надзорные и статистические органы. Взаимосвязь между различными видами отчетности представлена на рис. 1.1.



   Формирование разных видов отчетности позволит повысить информативность отчетных материалов для их практического использования различными группами пользователей с целью принятия стратегически эффективных управленческих решений и обеспечения стабильности экономического развития на всех уровнях управления.

Глава 1. Концепция бухгалтерской отчетности и ее анализа...

1.2. Концепция развития бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами

   Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
   Отчетный период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
   Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
   Пользователь — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
   Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее — приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка — пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
   Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
   Проект закона «О бухгалтерском учете» содержит следующее определение бухгалтерской (финансовой) отчетности — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим федеральным законом.
   В последнее время появилось новое понимание бухгалтерской отчетности, которое связано с деятельностью юридического лица — хозяйствующего субъекта. Согласно Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу бухгалтерская отчетность отождествляется с индивидуальной бухгалтерской отчетностью.
   Индивидуальная бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выполняет две функции: информационную и контрольную. С одной стороны, она характеризует фи

К покупке доступен более свежий выпуск Перейти