Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету и финансовому анализу (сквозная задача)

ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ 
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ 
И фИНАНСОвОМУ АНАЛИзУ

(СКвОзНАЯ зАДАЧА)

Рекомендуется 

в качестве учебного пособия  для студентов 

высших учебных заведений,  обучающихся 

по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика»

(уровень подготовки — бакалавр)

Учебное пособие

Л.в. ПОНОМАРЕвА

Н.Д. СТЕЛЬМАШЕНКО

Москва 

ВУЗоВсКиЙ УчебниК

инФРА-М 

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

2019

УДК 657(075.8)
ББК 65.052я73
 
П56

Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д.
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету и финан
совому анализу (сквозная задача): Учеб. пособие. — М.: Вузовский 
учебник: ИНФРА-М, 2019. — 287 с.

ISBN 978-5-9558-0420-0 (Вузовский учебник)
ISBN 978-5-16-010707-3 (print, ИНФРА-М)
ISBN 978-5-16-102720-2 (online, ИНФРА-М)

Учебное пособие содержит комплекс ситуационных задач, базирующихся 

на сквозном примере. Решение приведенных задач позволяет освоить процесс 
последовательного  выполнения всех процедур работы бухгалтера — от составления первичных документов до формирования показателей основных форм 
бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также приобрести практические навыки по методике проведения анализа финансовой отчетности. Пособие  состоит из 14 разделов и охватывает все основные участки бухгалтерского учета. 

Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 

подготовки «Экономика» (программа бакалавриата, профиль «Бухгалтерский 
учет, анализ и аудит», магистерская программа «Учет, анализ и аудит»). Может 
быть использовано в качестве учебного пособия по программам  подготовки и 
переподготовки бухгалтеров коммерческих организаций, а также будет полезно 
всем, кто интересуется организацией практической бухгалтерии. 

ББК 65.052я73

П56

© Вузовский учебник, 2015

ISBN 978-5-9558-0420-0 (Вузовский учебник)
ISBN 978-5-16-010707-3 (print, ИНФРА-М)
ISBN 978-5-16-102720-2 (online, ИНФРА-М)

ФЗ 

№ 436-ФЗ

Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 11

ВВедение

В соответствии с требованиями к результатам освоения основной 
образовательной программы по направлению «Экономика» выпускники как программы бакалавриата (профиль «Бухгалтерский учет, 
анализ и аудит»), так и магистерской программы «Учет, анализ и аудит», должны обладать глубокими знаниями и навыками в области 
бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности организаций, формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. 
Изучение одной из важнейших дисциплин профессионального цикла — «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» позволяет 
студенту приобрести следующие профессиональные навыки:
• способность формировать оптимальную учетную систему, адекватную особенностям деятельности экономического субъекта;
• умение систематизировать учетную информацию с целью формирования системы основных показателей оценки деятельности 
экономического субъекта и его отдельных сегментов;
• умение составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность и анализировать ее в целях контроля и оценки эффективности деятельности экономического субъекта.
Настоящее учебное пособие представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все процедуры работы 
бухгалтера: от составления первичных документов до формирования 
основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также 
приобрести  практические навыки по методике проведения анализа 
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пособие состоит из 14 разделов и охватывает все основные участки бухгалтерского учета. 
Общая последовательность решения заданий по разделам учебного пособия 2–5 и 7–9 включает следующие этапы: 
• заполнение первичных документов;
• отражение данных первичных документов в соответствующих регистрах учета (карточка счета, оборотно­сальдовая ведомость по 
счету и др.). В ряде заданий до заполнения регистров требуется 
произвести соответствующие расчеты;
• составление журнала регистрации фактов хозяйственной жизни 
по конкретному участку учета (журнала операций).
В разделах 6, 10 и 11 предлагается произвести определенные расчеты, заполнить соответствующие регистры учета и составить журнал операций. 
В разделе 12 студентам предлагается составить Главную книгу, 
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
В разделе 13 на основании составленных форм отчетности предлагается провести анализ имущественного потенциала, платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также осуществить анализ показателей оценки прибыльности и рентабельности. 
В последнем разделе (14) приведены краткие методические указания по выполнению заданий учебного пособия «Лабораторный 
практикум по бухгалтерскому учету и финансовому анализу (сквозная задача)».
При составлении ситуационных задач учтены все новые нормативные документы и достижения практики бухгалтерского учета. 
Приведенный фактический материал – сведения об организациях, 
фамилии работников, содержание фактов хозяйственной жизни и другие данные являются условными и имеют лишь учебно­методическое 
значение. Цифры в примерах учебного пособия — простые, измеряемые, как правило, тысячами или несколькими десятками тысяч рублей, что объясняется, во­первых, техническими трудностями воспроизведения сложных цифровых данных в многочисленных графах первичных документов и учетных регистров как при печатании книги, так 
и при заполнении данных граф при решении задач учебного пособия. 
Во­вторых, цель данного учебного пособия показать не актуальные на 
сегодня цены на те или иные виды имущества организации, а логику 
расчетов, применяемых в бухгалтерском учете. 
Данное учебное пособие позволяет: 
1) уяснить методику организации бухгалтерского учета на всех 
основных участках учетной работы любой коммерческой фирмы. Для 
этого в самом учебном пособии приведены образцы форм первичных 
документов и учетных регистров. Это позволяет каждому студенту 
заполнять первичные документы, отражать данные первичных документов в регистрах учета, производить соответствующие расчеты 
непосредственно в самом пособии. То есть учебное пособие в этом 
случае становится рабочей тетрадью студента, в которой наглядно 
виден весь алгоритм работы бухгалтерии;
2) приобрести практические навыки преобразования данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в качествен ные показатели для 
анализа и оценки деятельности организации; 
3) использовать его для проведения деловой игры, являющейся 
элементом современных технологий интерактивных занятий в процессе подготовки бухгалтеров­аналитиков в высшей школе. Данное 
учебное пособие представляет собой комплекс ситуационных задач, 
базирующихся на сквозном примере, что отвечает обязательному 
условию деловой игры: наличию взаимодействия обучающихся, выполняющих разные профессиональные функции; 
4) материал пособия позволяет использовать его в условиях применения профессиональных бухгалтерских программ, в частности 
программы «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0». 

1.  ОрганизациОнные и учетные аспекты 
деятельнОсти экОнОмическОгО субъекта 
(ООО «эталОн»)

1.1. сведения Об Организации

Общая информация

Наименование организации: ООО «Эталон».
Полное наименование организации: Общество с ограниченной 
ответственностью «Эталон».
Дата регистрации организации: 16 октября 2006 года. 
Юридический адрес: 600000, РФ, Владимирская область, город 
Владимир, ул. Северная, д. 37.
Адрес грузополучателя (фактический адрес): 600000, г. Владимир, 
ул. Северная, д. 37.
Почтовый адрес: 600000, РФ, Владимирская область, город Владимир, ул. Северная, д. 37.
Тел.: (4922) 32­17­17; факс/тел.: (4922) 37­74­33
lnid@etalon.ru

Реквизиты организации

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН): 
106332840003356
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 
3328317971.
Организационно­правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код Общероссийского классификатора организационно­правовых  форм (ОКОПФ) — 65).
Форма собственности: частная (код Общероссийского классификатора форм собственности   (ОКФС) — 16). 
Код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) — 29300117.
Код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) — 17 701 000.
Свидетельство о постановке на учет:  серия 77 № 0007574 от 
18.10.2006, выдано ИФНС № 28,  г. Владимир, код — 3328. 
Код причины постановки на учет в налоговых органах (КПП) — 
332801001.
Код ИФНС — 3328.
Наименование ИФНС: Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Владимира.
Регистрационный номер в ПФР: 043­104­051275.
Регистрационный номер в ФСС: 330810217.

Банковские реквизиты

Номер расчетного счета: 40702810600000004771 в филиале ВРУ 
ОАО «МИнБ», г. Владимир.
Сокращенное наименование банка: филиал ВРУ ОАО «МИнБ».
Полное наименование банка: филиал ВРУ ОАО «Московский 
индустриальный банк», г. Владимир. 
Название филиала из справочника БИК  для платежных реквизитов: ФИЛИАЛ ВРУ ОАО «МИнБ» г. ВЛАДИМИР.
Корреспондентский счет филиала банка: 30101810200000000716.
БИК: 041708716.

Вид деятельности ООО «Эталон»: производство бытовых электрических приборов:  накопительных электрических водонагревателей 
(кипятильников наливного типа) и погружных электрических кипятильников (код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) — 29.71).
директор ООО «Эталон»: В.Д. Новиков, ИНН 332801778343.
Главный бухгалтер ООО «Эталон»: Л.В. Панова, ИНН 
332801961335.

1.2. ОрганизациОнная структура ООО «эталОн»

1. Заводоуправление:
• администрация организации;
• бухгалтерия;
• склад материалов и готовой продукции (склад № 1).
2. Производственный цех № 1.

1.3. ОснОвные направления деятельнОсти

Вид деятельности — производство.
В цехе № 1  осуществляются:
• производство пластин для емкости резервуара кипятильников 
наливного типа;
• производство трубчатых электронагревателей (ТЭНов) для кипятильников наливного типа;
• производство трубчатых электронагревателей (ТЭНов) для погружных кипятильников;
• сварка, шлифовка, грунтовка,  нанесение различных видов покрытий на детали;
• сборка  электроводонагревателей (кипятильников наливного 
типа) (ЭВ­17);
• сборка погружных кипятильников (ПК ­5);
• испытание обоих видов продукции. 

1.4. сОстОяние активОв и Обязательств ООО «эталОн» 
 
на 1 декабря 2014 г. (согласно рабочему плану счетов)

номер 
счета 
Активы и обязательства 
Сумма, 
руб. 
1 
2 
3 
01
Основные средства 
3 719 900
02
Амортизация основных средств 
1 164 408
04 
Нематериальные активы 
139 900
05 
Амортизация нематериальных активов 
18 986
10 
Материалы — всего
819 897   
в том числе:
10.01
Сырье и материалы
387 775
10.02
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
413 060
10.03
Топливо
16 412
10.09
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
2650
  16 
Отклонение в стоимости материальных ценностей 
20 645 
в том числе
16.01
Сырье и материалы
6175
16.02
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
14 270
16.09
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
200

20 
Основное производство — всего
33 090 

в том числе:
20.01
Затраты на производство изделия ЭВ­17
25 671

20.02
Затраты на производство изделия ПК­5
7419
43 
Готовая продукция — всего
201 750
в том числе:
43.01
Готовые изделия ЭВ­17
157 500
43.02
Готовые изделия ПК­5
44 250
50 
Касса 
9843
51 
Расчетные счета 
804 166 
60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 
739 470
62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками 
 294 301  
62.02 Расчеты по авансам полученным                                           
1 165 200
66 
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 
379 870 
68 
Расчеты по налогам и сборам — всего 
206 694
 
в том числе: 
 
 68.01
Налог  на доходы физических лиц 
108 200
68.02
Налог на добавленную стоимость
98 494

1 
2 
3 

69 
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего 
174 206

 
в том числе: 

69.01 
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 
на случай временной нетрудоспособности и в связи с 
материнством
16 456

 69.02. Расчеты с Пенсионным фондом РФ (обязательное 
пенсионное страхование)
124 838

69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
28 940

69.11
Расчеты по обязательному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
3972

70 
Расчеты с персоналом по оплате труда 
433 915
71 
Расчеты с подотчетными лицами 
2100 
76.01 Расчеты с разными дебиторами 
54 408
76.02
Расчеты с разными кредиторами 
377 289
80 
Уставный капитал 
100 000
83
Добавочный капитал
420 000

84 
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 
всего 
377 289  
 
в том числе: 
 
84.03
Нераспределенная прибыль в использовании 
377 289  
90.01 
90.02 
90.03 
90.06 
90.07 
90.09

Выручка 
Себестоимость продаж 
НДС 
Общехозяйственные расходы 
Расходы на продажу 
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

9 021 552 
6 071 217 
1 376 169 
523 643 
181 400 
869 123
91.01 
91.02 
91.09

Прочие доходы 
Прочие расходы 
Сальдо прочих доходов и расходов

9638
186 095 
176 460
99
Прибыли и убытки (прибыль)
526 000

1.5. учетная пОлитика

Приказ от 31.12.2013 г. №  77
об учетной политике ООО «Эталон» для целей бухгалтерского учета 
на 2014 г. 

В  целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому 
учету, установленных Федеральным законом РФ «О бухгалтерском 
учете» от 06.12.2011 г. № 402­ФЗ,
ПРИКАЗЫВАЮ
1. Принять на 2014 г. учетную политику согласно Приложению 
№  1 к настоящему приказу.
2. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить  на 
главного бухгалтера Панову Л.В.

Директор 
Новиков 
В.Д. Новиков
 
(подпись)

Приложение № 1

Учетная политика 
для целей бухгалтерского учета
ООО «Эталон» на 2014 г. 
(выписка из приказа № 77 от 31.12.2013 г.)
   
1. Организационно-техническая часть
1.1. Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным подразделением — бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. 
1.2. В своей работе сотрудники бухгалтерии руководствуются 
должностными инструкциями.
1.3. Организация не имеет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный (отдельный) баланс. 
1.4. Бухгалтерский учет активов, обязательств и фактов хозяйственной жизни осуществляется в соответствии с  рабочим планом 
счетов бухгалтерского учета (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н).
1.5. Бухгалтерский учет активов, обязательств и фактов хозяйственной жизни осуществляется в рублях, а составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности — в тысячах рублей без десятичного знака.
1.6. Проведение инвентаризации активов и обязательств осуществляется в порядке и  срок, установленные Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финан совых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49. 

1.7. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению 
первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов определяет руководитель организации (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учете») по представлению главного бухгалтера (кроме учетных документов, установленных уполномоченными органами в соответствии и на основании других 
федеральных законов).
1.8. Первичные документы формируются и переплетаются в папки с учетом сроков их хранения (п. 98 Положения № 34н).
1.9. Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный год представляется в адреса согласно законодательству в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. 2 ст. 18 Федерального 
закона «О бухгалтерском учете»).
2. Методологическая часть 
2.1. Малоценные активы, отвечающие критериям основных 
средств, стоимостью до 40 000 руб. за единицу учитываются в составе материально­производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). 
2.2. Амортизация основных средств осуществляется линейным 
способом, в течение срока их полезного использова ния. (п. 18 ПБУ 
6/01). 
2.3. Амортизация нематериальных активов (НМА) осуществляется линейным способом в течение срока полезного использова ния, 
который устанавливается самой организацией (п. 28 ПБУ 14/2007).
Способ определения амортизации НМА ежегодно проверяется 
организацией на необходимость его уточнения  (п. 30 ПБУ 14/2007). 
2.4. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 
14/2007).
2.5. Материально­производственные запасы (МПЗ) отражаются 
в бухгалтерском учете по учетным ценам. Учет приобретения и заготовления материально­производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости 
материальных ценностей» (комментарии к счетам 10, 15, 16 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации).
2.6. Материально­производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной  цены, отраженной на 
счете 10 «Материалы», и доли отклонений в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» 
(п. 16 ПБУ 5/ 01).
2.7. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про11

дукции (Отраслевые методические рекомендации по планированию, 
учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).
2.8. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно­постоянные расходы. 
2.9. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н).
2.10. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) 
производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н). Отклонения от фактической производственной себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на 
продажу продукции. 
2.11. Проценты по начисленным кредитам и займам относятся  к 
прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Приложение № 2
Учетная политика 
для целей налогового учета
ООО «Эталон» на 2014 г.  
(выписка из приказа № 77 от 31.12.2013 г.)

1. Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.
2. Доходы и расходы определяются по методу начисления.
3. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода 
исходя из фактической реализации за истекший налоговый период 
равными долями не позднее 20­го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). 
4. Порядок уплаты налога на прибыль устанавливается исходя из 
квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода (п. 3 
ст. 286 НК РФ).  Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного 
(налогового) периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). 

2. учет ОснОвных средств

справОчные данные

1. 
Выписка из рабочего плана счетов

номер 
счета
наименование счета
номер 
субсчета
наименование субсчета 

01
Основные средства
01.01
Основные средства в организации
01.02
Выбытие основных средств
02
Амортизация основных средств
02.01
Амортизация по основным 
средствам в организации   
08
Вложения во внеоборотные 
активы
08.04
Приобретение объектов 
основных средств
25
Общепроизводственные расходы
26
Общехозяйственные расходы

2. 
Выписка из справочника «Основные средства»
Основные средства организации подразделяются на две группы:
1) производственные основные средства (используемые в цехе №  1);
2) основные средства для целей управления (используемые в заводоуправлении).

3.  Выписка из справочника «номенклатура»

Структурное подразделение
Виды основных средств
Цех № 1
Здание цеха
Машины и оборудование
Транспортные средства
Заводоуправление
Здание заводоуправления
Здание склада
Вычислительная техника
Транспортные средства
Инвентарь хозяйственный
Земельный участок, предназначенный для размещения административного здания

4. 
Сведения об остатках основных средств и начисленной 
по ним амортизации на 1 декабря 2014 г. 
(в разрезе структурных подразделений)

Структурное 
подразделение

Первоначальная 
стоимость основных 
средств, руб.

Сумма начисленной  
амортизации, руб.

Цех № 1
2 247 200
916 622
Заводоуправление
1 472 700
247 786
Всего
3 719 900
1 164 408