Теория финансового права. Научные очерки

С.В. ЗАПОЛЬСКИЙ

ТЕОРИЯ 
ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 
 
Право и финансовый механизм 

 
2 

УДК 347.73 
ББК 67.99(2)2 
   З 62 
 
 
Автор 
Сергей Васильевич Запольский, 
зав. кафедрой финансового права, доктор юрид. наук, 
профессор, заслуженный юрист РФ. 
 
 
 
Запольский С.В.   
Теория финансового права: Научные очерки. – М.: 
РАП, 2010.  
Очерк — литературный жанр, в котором вымысел и обобщения уступают место авторскому видению проблемы, «списанной» 
с действительности. В нем может отсутствовать жесткая архитектоника, автор свободен, переходя от одного характеризуемого явления (или его стороны) к другому, в открытии перед читателем 
его многообразия. 
Для правоприменителей, аспиранстов, научных работников. 
Очерки по финансовому праву принадлежат Сергею Васильевичу Запольскому — специалисту в области финансового права, 
широко известному своим особым, комплексным взглядом на 
проблемы. 
 
 
ISBN 978-5-93916-257-9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
© Запольский С.В., 2010 
© Российская академия правосудия, 2010 

 
 
От автора 

 
3

Содержание 
 
От автора ...........................................................................5 

Право и финансовый механизм 

Роль права в возникновении финансов..............................7 
Финансовая система как объект правового 
регулирования ...................................................................26 
Финансы и право — соотношение понятий ..................52 
О правовой сущности финансовой деятельности 
государства ......................................................................74 

Наука финансового права — 
проблемы модернизации методологии 

Финансовое право: для чего оно?....................................98 
Развитие науки финансового права и перспективы 
использования методов сравнительного  
правоведения...................................................................121 
Наука финансового права — от статики  
к динамике.......................................................................144 

Проблемы правоприменения в сфере финансов 

Легальность доходов как принцип финансовой  
системы ..........................................................................190 
О финансово-правовых средствах предотвращения 
экономических преступлений.............................................212 
Пути совершенствования правового положения 
кредитных учреждений.................................................231 
Об информационно-правовой стороне  
финансово-кредитного механизма...............................247 

 
 
Право и финансовый механизм 

 
4 

Финансовое право как отрасль российского права 

О предмете финансового права....................................267 
О системе финансового права......................................296 
О роли субъективного права  
в функционировании финансового механизма .............321 
Конституционные основы и перспективы  
развития финансового права ........................................345 
Вместо заключения: о модернизации доктрины 
финансового права в рыночной экономике ..................363 
 

 
 
От автора 

 
5

 
 
От автора  

 Посвящается 
Петру Михайловичу Запольскому  
(1907–1943),  
моему дяде, одному из многих  
миллионов соотечественников,  
погибших в той страшной войне. 
  
Сегодня научная юридическая мысль в сфере финансово-правовых исследований проходит период бурного 
расцвета. Востребованность налогового, кредитно-банковского, валютного, а в последнее время и бюджетного 
права в практическом правоприменении вызывает настоятельную потребность переосмысления теоретических основ финансового права. 
Ни для кого не секрет, что хотя научный инструментарий науки финансового права имеет тенденцию к обновлению, в основу проводимых исследований кладутся 
взгляды и представления, сформированные во многом в 
условиях плановой социалистической экономики, общенародной собственности на средства производства и 
приоритета государственных интересов над интересами 
юридического или физического лица. Теоретические 
постулаты финансового права ждут своего обновления, 
приведения в соответствие с новыми, рыночными условиями функционирования финансового механизма. 
Исследования теоретических основ финансового права интенсивно ведутся в ряде постсоветских государств 
(здесь первенство принадлежит Украине и Казахстану), в 
признанных научных центрах финансового права и законотворческих коллективах: богатую пищу для размышлений дает административная и судебная практика. К вопросам теории финансового права проявляют интерес 

 
 
Право и финансовый механизм 

 
6 

многие молодые ученые при подготовке кандидатских 
диссертаций: в последние годы усилилась теоретическая 
направленность в работах соискателей степени доктора 
юридических наук, что нельзя объяснить ничем, кроме 
потребности разрешения принципиальных вопросов при 
постановке конкретно-правовых задач. 
Впору заинтересоваться и ответом на вопрос о том, 
может ли существовать как самостоятельное научное 
направление теория отдельной отрасли правоведения, 
не охватывает ли общая теория права все или большую 
часть отраслевых проблем? Думается, что собственная 
система теоретических категорий и понятий — одно из 
важнейших подтверждений самостоятельности отрасли 
права и как науки и как учебной дисциплины и, главное, 
отдельной части национальной правовой системы. 
Предлагаемые очерки отражают как общие вопросы 
развития финансового права и совершенствования правоприменения в финансово-кредитной сфере, так и конкретные аспекты соотношения финансов и права. Данная 
работа — это обобщение результатов научных исследований автором различных сторон действия финансовокредитного механизма.  
Сам жанр работы — научные очерки — рассчитан 
скорее на обмен мнениями, чем на провозглашение неоспоримых постулатов. Однако автор искренне надеется, 
что книга будет способна повысить градус дискуссии о 
месте и роли финансового права в системе российского 
права и правовых систем постсоветских государств, а 
также послужит совершенствованию законодательства и 
юрисдикционной практики в области финансового права. 
 
С. В. Запольский  
доктор юридических наук, профессор 
заслуженный юрист РФ  
 

 
 
Роль права в возникновении финансов 

 
7

 
 
Право и финансовый механизм 

 
 
Роль права в возникновении финансов 

При всей важности и значимости финансов в экономической жизни страны причины появления этого института, его роль и функции не получили до сих пор 
теоретического объяснения. Понятие финансов носит 
эмпирический характер. Неоспоримо лишь то, что возникновение финансов связано с необходимостью привлечения третьего участника в эквивалентно-возмездные 
обменные отношения, складывающиеся между двумя 
первичными участниками (контрагентами).  
Как минимум, один из них нуждается в предварительной или синхронной компенсации понесенных затрат, обусловленных удовлетворением потребностей его 
контрагента, объединивших их некоей совместной деятельностью. Данная схема, кстати, воспроизведена в 
юридической конструкции гражданско-правового договора факторинга, т.е. договора финансирования под  
уступку денежного требования (ст. 824 ГК РФ). Возникающие при этом отношения между клиентом и финансовым агентом по финансированию вторым первого интересны нам тем, что привлечение финансового агента 
разрывает экономическую связь между клиентом и 
должником и порождает обязательственные отношения 
иного типа. 
Альтернативность варианта получения компенсации 
клиентом (кредитором по основному обязательству) и 
презюмируемая целесообразность привлечения финансового агента превращает последнего в особого участ

 
 
Право и финансовый механизм 

 
8 

ника первичных экономических отношений. Теперь 
достаточно обязать первичных должника и кредитора 
пользоваться услугами финансового агента всякий раз 
при возникновении между ними расчетных отношений 
и элементарная финансовая юридическая конструкция 
может считаться созданной. «Строительным материалом стали: а) немедленная, удовлетворяющая кредитора 
компенсация его затрат финансовым агентом; б) возникновение юридически бесспорного требования финансового агента к должнику; в) деньги, давшие возможность произвести расчеты с клиентом и дающие возможность получения долга с должника; г) властный 
императив, исходящий от публичной власти, бесспорный 
для всех трех участников». Думается, что авторы текста 
гл. 43 ГК РФ, используя термин «финансирование», сделали это не случайно, понимая, что во всех случаях, когда уплачиваемая сумма предполагает возмещение затрат 
не должником, а лицом, не состоящим в эквивалентновозмездных отношениях с кредитором, возникающие отношения должны именоваться финансированием. 
Использование правовой материи иной отраслевой 
принадлежности, не вполне корректное, если бы речь 
шла о самом договоре факторинга, понадобилось здесь, 
что бы продемонстрировать возможный путь, которым 
многовековая экономическая история человечества 
формировала финансы параллельно с формированием 
института государства.  
Первичным условием в этом случае становится использование денег для совершения расчетов вместо натуральных обменных операций. Денежный имущественный эквивалент придает всем отношениям качество 
правомерности как связям сторон в соответствующих 
обязательствах. 

 
 
Роль права в возникновении финансов 

 
9

Не менее важна возможность профинансировать 
клиента в том объеме и порядке, на которые он имеет 
правопритязание в отношении должника, но из независимого источника. Тогда же, когда этим источником 
станет публичный денежный фонд, это предполагает 
высокую степень гарантированности платежа. 
Публичная власть, предоставляя такого рода услуги, 
не может не руководствоваться интересами общественного блага, в результате чего круг услугополучателей 
должен неминуемо совпадать с социально значимыми 
мероприятиями и программами либо с интересами самой власти. 
И, наконец, становится понятной экономическая 
природа требований публичной власти к должнику, который, по существу, обязан не государству, а должен 
компенсировать обществу затраты, уже понесенные обществом вместо должника. Если бы это были гражданско-правовые отношения, речь могла бы идти о субсидиарной ответственности. Однако субсидиарность при 
взимании налогов и сборов не может не присутствовать 
в роли хотя бы философской основы налогообложения. 
На основе сказанного можно предположить, что создание публичных (государственных) денежных фондов, 
вероятно, не следует рассматривать как самоцель; по 
этому пути пошли все государства, не имея возможности иначе гарантировать бесперебойное осуществление 
публичных расходов, но поставленные перед необходимостью решения этой задачи ввиду одновременного 
действия многих социальных и политических факторов. 
Вполне допустимо, что финансовая политика может 
осуществляться и какими-то другими способами, без 
создания государственных денежных фондов. В частности, предпринимались и предпринимаются попытки вы

 
 
Право и финансовый механизм 

 
10 

вода государства из участия в той гипотетической роли, 
которую мы условно определили как финансового агента. 
По отдельным, частным вопросам такого рода попытки 
могут стать небезуспешными. Речь может идти о сокращении, например, финансирования жилищно-коммунального хозяйства, о расширении практики строительства платных автодорог вместо бюджетного финансирования дорожного строительства и т.д. 
Вместе с тем, финансовые методы управления общественным производством демонстрируют свою высокую эффективность и, что нередко выпадает из поля 
нашего зрения, являются социально-экономными средствами регулирования экономики. Годы проведения социально-экономических реформ показали одновременно несовершенство инструментария использования государством различных финансовых механизмов в их 
взаимодействии. 
Финансы представляют особую сферу экономических отношений, характеризующую участие государства в процессе производства и распределения. Будучи 
составной частью механизма распределения общественного продукта, финансы служат для обеспечения участия государства в общественном производстве и осуществления им своих экономических функций. В отличие от финансов государств этатических общественноэкономических формаций, служащих выполнению относительно узких экономических задач, финансы в условиях рыночной экономики образуют систему денежных отношений, посредством которых государство 
осуществляет управление общественным производством в масштабе всех отраслей и сфер народного хозяйства. Государство, освобожденное от функций собственника подавляющей части средств и результатов про

 
 
Роль права в возникновении финансов 

 
11

изводства, приобретает возможность регулировать общественное производство в целом, используя финансы 
как универсальное средство управления экономической 
жизнью страны, как способ повышения эффективности 
общественного производства и решения задач социальной политики. 
В широком смысле финансами является система 
денежных отношений, организуемых государством в 
процессе планомерного распределения общественного 
продукта и национального дохода и образования на этой 
основе централизованных и децентрализованных доходов и накоплений, используемых на финансирование 
расширенного воспроизводства, социально-культурных 
мероприятий и других потребностей общества. В широком смысле в сферу финансов входят все отношения 
производства и распределения, осуществляющиеся в 
денежной форме, в том числе и возникающие на эквивалентной основе. 
В более узком смысле под финансами следует понимать только те товарно-денежные отношения, в которых непосредственно участвует государство, создающее или использующее различные денежные фонды в 
целях осуществления его экономических функций и задач. С этой точки зрения все экономические отношения, 
происходящие в денежной форме, подразделяются на 
собственно-финансовые (с участием государства) и иные, 
возникающие, как правило, на эквивалентно-возмездной 
основе. 
Ключевой категорией для определения природы финансовых отношений и ограничения их от иных видов 
товаро-денежных отношений выступает денежный (товарный) оборот, непрерывно совершающийся в экономике. Денежным оборотом «признается совокупное 

 
 
Право и финансовый механизм 

 
12 

движение денег во всех их функциях, обслуживание 
ими процесса товарного обращения, распределения и 
перераспределения стоимости общественного продукта 
и национального дохода»1. Внутри единого денежного 
оборота складываются различные денежные потоки, отражающие многообразие функций денег в экономике, а 
также составные элементы процесса воспроизводства — 
производство, распределение, обмен и потребление. 
Часть потоков денежных средств внутри денежного 
оборота опосредствует эквивалентно-возмездные экономические отношение и, как правило, связана с движением натуральных элементов общественного продукта. 
Другая часть денежного оборота обеспечивает создание 
и использование денежных ресурсов общества, служащих функционированию механизма распределения и 
перераспределения общественного продукта. Эта сфера 
денежного оборота не имеет конкретного материальновещественного содержания и относительно обособлена 
от первой. 
В то же время посредством механизма распределения и перераспределения денежный оборот обеспечивает завершение процесса воспроизводства путем создания фондов возмещения, накопления и потребления. 
Поэтому обособившаяся часть денежного оборота, опосредствующая процесс распределения и перераспределения, выступает не только как структурный элемент не 
только механизма обращения денег, но и как составная 
и необходимая часть расширенного воспроизводства в 
целом. 

                                                            
1 Деньги, финансы и кредит в экономическом механизме расширенного воспроизводства развитого социализма. М.: Наука, 
1979. С. 20.