Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Экономический анализ

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 240900.04.01
Доступ онлайн
от 192 ₽
В корзину
В учебном пособии представлены теоретические основы экономического анализа, раскрываются сущность и область применения приемов общего анализа; методы изучения прямой и обратной детерминированной факторной связи и стохастического анализа. Приведена классификация и раскрыто содержание различных видов экономического анализа, этапы его проведения. По каждой теме предложены ситуационные задания и тесты для проверки качества усвоения материала по основам теории, а также практикум для самостоятельной работы студентов. Пособие предназначено для студентов, обучающихся на экономических факультетах по направлениям подготовки бакалавров и других направлений обучения, для преподавателей аналитических дисциплин, слушателей системы дополнительного образования, а также для широкого круга читателей, интересующихся основами экономического анализа.
Куприянова, Л. М. Экономический анализ : учебное пособие / Л. М. Куприянова. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 158 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-16-009246-1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1009014 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
Москва
ИНФРА-М
2019

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 
АНАЛИЗ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Рекомендовано Советом Учебно-методического объединения
по образованию в области менеджмента
в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по направлению подготовки 38.03.02
«Менеджмент» (квалификация (степень) «бакалавр»)

Л.М. Куприянова

Куприянова Л.М.
Экономический анализ : учеб. пособие / Л.М. Куприянова. — М. : 
ИНФРА-М, 2019. — 158 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; 
Режим доступа http://www.znanium.com]. — (Высшее образование: 
Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/1597.

ISBN 978-5-16-009246-1 (print)
ISBN 978-5-16-100478-4 (online)
В учебном пособии представлены теоретические основы экономического 
анализа, раскрываются сущность и область применения приемов общего анализа; 
методы изучения прямой и обратной детерминированной факторной связи и стохастического анализа. Приведена классификация и раскрыто содержание различных 
видов экономического анализа, этапы его проведения. По каждой теме предложены 
ситуационные задания и тесты для проверки качества усвоения материала по основам теории, а также практикум для самостоятельной работы студентов. 
Пособие предназначено для студентов, обучающихся на экономических факультетах по направлениям подготовки бакалавров и других направлений обучения, 
для преподавателей аналитических дисциплин, слушателей системы дополнительного образования, а также для широкого круга читателей, интересующихся основами экономического анализа.

УДК 334(075.8)
ББК 65.053я73

К 92

УДК 334(075.8)
ББК 65.053я73
К 92

Рецензенты:
Т.М. Орлова, д-р экон. наук, профессор кафедры общего и стратегического менеджмента Института бизнеса и делового администрирования Федерального 
государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»;
С.Ф. Остапюк, д-р экон. наук, профессор кафедры менеджмента инвестиций 
и инноваций Федерального государственного бюджетного образовательного 
учреждения высшего профессионального образования  «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»;
Н.Н. Думная, д-р экон. наук, профессор кафедры «Микроэкономика» ФГОБУ 
ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», 
заслуженный работник высшей школы РФ, лауреат премии Правительства 
Российской Федерации;
И.В. Осипова, канд. тех. наук, проф., заместитель зав. кафедрой «Бухгалтерский 
учет» ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской 
Федерации»

ISBN 978-5-16-009246-1 (print)
ISBN 978-5-16-100478-4 (online) 
© Куприянова Л.М., 2014

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 11

Материалы, отмеченные знаком 
, доступны 
в электронно-библиотечной системе Znanium.com

ВВедение

Человек должен продолжать верить, что непонятное 
может быть понятно; иначе он перестал бы исследовать. 

Гете 

Условия современной экономики сформировали повышенное 

внимание к экономическому анализу у обширного круга участников 
рыночных отношений, имеющих финансовую заинтересованность 
в результатах деятельности российских организаций. Аналитическая 
информация позволяет оценить производственный потенциал, финансовую устойчивость, кредитоспособность, ликвидность и платежеспособность предприятий. Экономический анализ направлен на 
объективную оценку текущего состояния организации и основных тенденций его изменений; оценку рисков при совершении операций и обоснование прогнозов по основным экономическим показателям с учетом ожидаемых изменений внешней и внутренней среды, а также 
последствий принимаемых экономических решений.

Учебное пособие «Экономический анализ» включает учебные ма
териалы и практикум по основам теории экономического анализа эффективности бизнес-процессов в организации. Целью изучения курса 
«Экономический анализ» является овладение ключевыми компетенциями, необходимыми бакалавру по направлениям «Экономика» 
и «Менеджмент» для профессиональной деятельности на основе 
единства знаний и умений и их применения к разрешению знакомых 
и незнакомых профессиональных ситуаций.

Освоение основ экономического анализа обеспечивает:
1) усвоение знаний об основах теории и методики экономиче
ского анализа, в частности:
• о месте и значении экономического анализа в профессио
нальной управленческой деятельности;

• о методе анализа деятельности организации;
• об особенностях организации комплексного экономического 

анализа в структурах разного типа;

2) овладение умениями целенаправленного выполнения дей
ствий и заданий в области анализа экономики, в частности:
• применение методов и процедур экономического анализа;
• разработка методики анализа конкретных объектов и пред
метов анализа;

• организация аналитической и контрольной работы в коман
де, использование современных информационных технологий;

• оформление результатов анализа, составление письменной 

информации содержащей обобщения, выводы, профессиональные суждения и предложения по использованию результатов анализа в принятии управленческих решений;

3) формирование отношения к объекту и предмету аналитичес
кой деятельности, а также отношения студента к своему личному и профессиональному развитию и карьере посредством 
инструментария анализа и аудита;

4) накопление опыта осуществления аналитических процедур 

на основе оценки результатов своей деятельности на занятиях 
и подготовки правильных выводов1.

Особое внимание уделено методике анализа и управления затра
тами и себестоимостью продукции, анализу взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли. Управленческий анализ раскрывает приемы анализа издержек производства, основанные на 
учете прямых и полных затрат. Излагаются приемы маржинального 
анализа издержек и традиционные методы калькулирования себестоимости продукции. 

Изучение темы «Анализ в системе маркетинга» позволит научить
ся исследовать конъюнктуру рынка для принятия грамотных управленческих решений в условиях жесткой конкурентной среды, в которой функционирует организация. Политика предприятия должна 
быть направлена на перспективу, что требует планирования выпуска 
новых (инновационных) товаров. Насыщение спроса на товары 
иуслуги со временем снижает прибыль от реализации, поэтому выпуск 
устаревших товаров становится нецелесообразным. Анализ стратегии, 
политики и тактики организации предполагает их оценку в прошлом 
и настоящем времени, ориентирует на поиск новых стратегий и тактических установок и выбор наиболее эффективных на текущий год 
и перспективу. Анализ позволяет сделать выводы о несоответствии 
стратегии реальному положению организации и, как следствие, — 
необходимости изменить стратегии. Необходимо выявить наиболее 
важные стратегические и тактические задачи, стоящие перед организацией в разных сферах ее деятельности, выбрать наиболее предпочтительные, обеспечивающие преимущество перед конкурентами. 

1
Герасимова Е.Б., Куприянова Л.М. «Экономический анализ»: Рабочая программа дисциплины для студентов, обучающихся по направлению 080200.62 
«Менеджмент» (программа подготовки бакалавров). — М.: Финансовый 
университет. Кафедра «Экономический анализ», 2011.

Изучение темы «Экономический анализ в разработке и мониторин
ге бизнес-планов» играет особую роль. Здесь приводятся материалы, 
связанные с основными показателями финансового плана и порядком 
их расчетов; методика расчета потребности в оборотных средствах; 
приемы сметного планирования — основы сбалансированности бизнес-плана. Показано, как проводить анализ исполнения бюджета 
(сметы) и др. Изучение данной темы формирует у студентов необходимые знания (понятия о бизнес-плане и его роли в современном 
предпринимательстве; последовательность его разработки, составе 
и структуре) и умения (расчет потребности в оборотных средствах, 
нормирование производственных запасов, незавершенного производства, запасов готовой продукции, разработка сметы для расчета 
объема продаж, себестоимости продукции и обоснования цены). 

Материалы по теме «Анализ в системе финансового планирования 

и бюджетирования» посвящены формированию компетенции в финансовом иуправленческом анализе: показана последовательность его 
проведения, методы контроля результатов исполнения планов и анализа отклонений. Показано, как разрабатывается статический (жесткий) бюджет, проводится анализ отклонений от плана для последующих 
управленческих решений (выявление движущих факторов деятельности), а также отклонений в условиях неопределенности и сценарного 
моделирования. Даются оценки значимости применения технологии 
гибкого бюджетирования для решения аналитических задач.

В заданиях по теме «Анализ эффективности бизнес-процессов орга
низации» моделируются решения реальных профессиональных задач.

Сформированные в процессе изучения экономического анализа 

знания и умения являются основой профессиональной деятельности. 
Владение теорией, методикой и практикой экономического анализа 
необходимо для обоснования управленческих решений с учетом новых для специалиста обстоятельств, для непрерывного самообразования и профессионального роста.

Современные образовательные технологии, используемые для 

освоения дисциплины «Экономический анализ», ориентированы на 
инновационные методы обучения:
• учитывающие преимущества компетентностного подхода к изу
чению дисциплины; 

• обеспечивающие повышение качества знаний, необходимых для 

конструктивных деловых процессов и результативности управленческих решений в профессиональной деятельности экономистов;

• обеспечивающие рост конкурентоспособности выпускников выс
шей школы.
Экономический анализ объективно является элементом управле
ния и занимает ведущее место в обосновании экономических решений. В учебное пособие включены задания, представляющие собой 

конкретные аналитические ситуации и тесты; вопросы ксеминарским 
занятиям по тематике.

Задания и практические ситуации предлагаемого учебного посо
бия призваны помочь студентам освоить основные подходы к проведению экономического анализа организаций (предприятий). Выполнение практических заданий учебного пособия преследует следующие цели:

1. Применение полученных знаний в области бухгалтерского уче
та и отчетности, статистики и финансов на практическом материале, 
отражающем деятельность предприятий.

2. Углубленно изучить информационную базу экономического 

анализа, формирующую у студентов способность целостного восприятия, интерпретации и оценки аналитических материалов.

3. Сформировать практические навыки аналитической работы как 

в части методики расчетов, так и в составлении аналитических выводов и рекомендаций.

4. Акцентировать внимание на оценочных показателях деятель
ности предприятий и уметь выявлять тенденции их изменения.

5. Изучить приемы и способы оценки организационно-техничес
кого уровня предприятия, его потенциала, ресурсной базы, финансовых результатов, а также ликвидности и финансовой устойчивости.

6. Сформировать навыки самостоятельной работы с методической 

и научной литературой по проблемам экономического анализа деятельности предприятий.

Решение заданий по основам теории экономического анализа реко
мендуется проводить по следующему алгоритму (при отсутствии соответствующих условий, этапы алгоритма могут пропускаться):

1) уточнение цели и задач анализа;
2) формирование экономико-математической модели, описыва
ющей взаимосвязь показателей;

3) выбор наиболее рационального метода решения (факторного 

анализа);

4) решение задания (по возможности оформляется в табличной 

форме);

5) проверка результатов расчетов;
6) оценка полученных результатов, написание текстового вы
вода.

Для успешного выполнения заданий по разделу «Анализ эффек
тивности бизнес-процессов организации» рекомендуется:
• составлять программы анализа, что необходимо для планирования 

рациональных затрат времени на решение задания;

• применять табличный и графический методы анализа — это по
зволяет представить решение задания в компактной форме, удобной для восприятия пользователями результатов анализа;

• делать письменные аналитические заключения. Письменная фор
ма аналитических выводов развивает соответствующее мышление, 
помогает четко и ясно излагать суть поставленной задачи и оценивать полученные результаты.
Изложенные выше рекомендации раскрывают требования к ре
шению ситуационных заданий в области экономического анализа.

Часть I
ОСнОВЫ ТеОРии
ЭКОнОМиЧеСКОГО АнАЛиЗА

1.

ЭКОнОМиЧеСКий АнАЛиЗ, еГО СущнОСТь, 
пОняТие и нАпРАВЛения

Слово «анализ» обозначает «метод научного исследования путем 

рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-нибудь». Термин «анализ» (от греч. analysis) переводится как «разложение», «разделение». Синтез, в отличие от анализа, представляет собой 
соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ 
и синтез — две составные части научного метода изучения явлений. 

Экономический анализ деятельности организации представляет 

собой систему знаний, связанную с исследованием: 
• взаимосвязи и взаимозависимости экономических явлений и про
цессов;

• положительных и отрицательных факторов, измерением степени 

их влияния;

• тенденций и закономерностей функционирования и развития 

организации;

• перспектив развития и эффективности деятельности.

Под экономическим анализом деятельности организации (предпри
ятия) понимается комплексное, системное исследование хозяйственной 
деятельности с целью повышения ее эффективности и объективности 
результатов оценки.

Характерной чертой экономического анализа является разработ
ка практических предложений и рекомендаций, направленных на 
совершенствование деятельности организации. Однако выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе отдельных организаций 
нелегко. Современный квалифицированный экономист, бухгалтер, 
финансист должны хорошо знать и владеть современными методами 
экономических исследований, теоретическими основами анализа 
хозяйственной (коммерческой) деятельности.

В науке применяются различные виды анализа: физический, ма
тематический, статистический, химический, экономический и др. 

Экономический анализ в отличие от других относится к абстрактному анализу, носящему прикладной характер. Развитие производительных сил и производственных отношений способствовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки. 

Предметом экономического анализа являются хозяйственные про
цессы коммерческих организаций, социально-экономическая эффективность и конечные результаты деятельности, складывающиеся 
в результате воздействия объективных (внешних) и субъективных 
(внутренних) факторов. 

Экономический анализ выполняет две важнейшие функции: инфор
мационную и обоснования вариантов управленческих решений разного уровня и направления, определяющие тесную органическую 
связь экономического анализа с другими экономическими науками. 
В зависимости от уровня управления экономический анализ подразделяется на два основных направления: макроэкономический и микроэкономический анализ.

Экономический анализ, изучающий явления на макроуровне, т.е. 

на уровне общественно-экономической формации, национальной 
экономики и отрасли, является общетеоретической дисциплиной. 
Макроэкономический анализ в отличие от микроэкономического охватывает большие экономические совокупности и проводится с целью 
установления типичных тенденций и закономерностей в развитии 
экономики. Микроэкономический анализ — экономический анализ 
хозяйственной деятельности организации (предприятия, учреждения, 
объединения), проводится с целью изучения конкретных особенностей и условий работы конкретной организации. Это направление 
в равной мере анализирует типичные и нетипичные связи и явления 
изучаемого объекта. 

Переход к рыночной экономике потребовал от ученых-экономис
тов пересмотра традиционного понимания важных экономических 
категорий, расширения состава экономического анализа и развития, 
целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных институтов: инжиниринговых, консалтинговых, лизинговых, 
факторинговых и др.

Экономический анализ сформировался на базе таких дисциплин как 

балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. Экономический анализ хозяйственной деятельности изучается в тесной 
взаимосвязи со смежными учебными дисциплинами: экономикой, 
бухгалтерским учетом, статистикой, математикой, маркетингом, 
управлением и др. Бухгалтерский учет и отчетность являются основными «поставщиками» экономической информации. Это первичная 
документация, содержащая исходные данные о хозяйственных операциях, записи в регистрах аналитического и синтетического учета 
и, наконец, бухгалтерская отчетность. 

Статистическая отчетность является для анализа необходимой ин
формационной базой. Разработанные статистической наукой методы 
средних группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие существенно пополняют арсенал аналитических способов и приемов. 
Связи экономического анализа и математики определяются изучением количественных соотношений. Применение математики в экономических исследованиях ирасчетах распространяется впервую очередь 
на область переменных величин. Изучение переменных величин, измерение зависимости одних переменных величин от других сводятся 
к определению значения функции. Связь между переменными величинами математически выражается ввиде функциональных уравнений. 
Функциональной зависимостью переменной у от переменной х называют зависимость вида y= f(x), где каждому допустимому значению 
х ставится в соответствие возможное значение у.

Различают дифференциальные и интегральные уравнения функ
циональных связей. Экономические переменные, имеющие качественную и количественную определенность, могут находиться 
в функциональной зависимости друг от друга. Однако связь между 
экономическими явлениями и показателями не всегда выражается 
в функциональной форме. Возможны связи с вероятностной зависимостью.  Невозможность выявления строгой связи между двумя 
переменными объясняется тем, что значение зависимой переменной 
y определяется не только значением переменной x, но и другими (неконтролируемыми или неучтенными) факторами, а также тем, что 
измерение значений переменных неизбежно сопровождается некоторыми случайными ошибками. 

Такие связи изучаются с помощью корреляционного и регресси
онного анализа, опирающегося на математический аппарат.

В экономике широко применяется экономико-математическое 

моделирование. С помощью экономико-математической модели 
и соответствующей символики изображается тот или иной действительный экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса и объективно отражает экономический процесс. В экономическом анализе хозяйственной деятельности 
применяются интегральное и дифференциальное вычисления, математические теории игр и массового обслуживания, линейное, динамическое программирование и др.

Главной задачей анализа является выявление неиспользованных 

резервов иих мобилизация, повышение эффективности деятельности. 
Для ее решения необходимо не только установить возможность расширения выполняемых при анализе операций и снижения затрат на 
их проведение, но также выявить состояние спроса и предложения на 
результаты этих операций. Платежеспособный спрос покупателей на 

Доступ онлайн
от 192 ₽
В корзину