Экономическая безопасность предприятия

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 
БЕЗОПАСНОСТЬ 
ПРЕДПРИЯТИЯ:

МОДЕЛИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

О.А. Коваленко 
Т.Д. Малютина
Д.Д. Ткаченко

Москва
РИОР

ИНФРА-М

УДК 351.863(075.8)
ББК 65.9я73
 
К56

Коваленко О.А., Малютина Т.Д., Ткаченко Д.Д.

Экономическая безопасность предприятия: моделирование и оцен
ка : учебное пособие / О.А. Коваленко, Т.Д. Малютина, Д.Д. Ткаченко. — 
Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — 359 с. — (Высшее образование). — 
DOI: https://doi.org/10.12737/2007-4

ISBN 978-5-369-01814-9 (РИОР)
ISBN 978-5-16-015372-8 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-107822-8 (ИНФРА-М, online)

В учебном пособии представлены методологические аспекты политики обе
спечения экономической безопасности предприятия: концепция политики, 
классификация рисков, угроз и методология их оценки, механизм обеспечения 
экономической безопасности предприятия, включающий процессы формирования стратегии экономической безопасности, учета, контроля рисков и угроз. 

Учебное пособие соответствует требованиям ФГОС ВО по специальности 

«Экономическая безопасность». Предназначено для студентов бакалавриата, 
магистратуры и аспирантуры, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям подготовки, а также для руководителей предприятий, 
специалистов в сфере экономической безопасности.

УДК 351.863(075.8)
ББК 65.9я73

К56

ISBN 978-5-369-01814-9 (РИОР)
ISBN 978-5-16-015372-8 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-107822-8 (ИНФРА-М, online)

Книга подготовлена преподавателями кафедры экономики и экономической 

безопасности Волжского института экономики, педагогики и права

А в т о р ы :
Коваленко О.А. — канд. экон. наук, доцент. Автор более 80 печатных работ, в том 

числе четырех монографий, одного учебного пособия и 12 учебно-методических изданий, по проблемам бухгалтерского учета, статистики и экономической безопасности;

Малютина Т.Д. — канд. экон. наук, доцент. Автор более 30 печатных работ, 

в том числе двух монографий и одного учебного пособия, по проблемам 
экономико-математического моделирования и экономической безопасности;

Ткаченко Д.Д. — д-р экон. наук, профессор. Автор более 60 печатных работ, 

в том числе шести монографий и одного учебного пособия, по проблемам 
экономико-математического моделирования, стратегического менеджмента и экономической безопасности

Р е ц е н з е н т ы :
Суглобов А.Е. — д-р экон. наук, заслуженный экономист РФ, ректор, Россий
ский университет кооперации;

Глущенко А.В. — д-р экон. наук, профессор, почетный работник высшего профес
сионального образования РФ, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и экономической безопасности, Волгоградский государственный университет;

Федотова Г.В. — д-р экон. наук, доцент, профессор кафедры менеджмента и фи
нансов производственных систем и технологического предпринимательства, Волгоградский государственный технический университет

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

©  Коваленко О.А., 

Малютина Т.Д., 
Ткаченко Д.Д.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ................................................................................................6

Глава 1.
СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПОЛИТИКИ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ...................................................8
1.1. Организация и нормативное регулирование 

предпринимательской деятельности  
в Российской Федерации ................................................................. 8

1.2. Содержание и виды предпринимательской деятельности....30
1.3. Объекты экономической безопасности  
предпринимательской деятельности..........................................36
1.3.1. Финансовые ресурсы предприятия..........................36
1.3.2. Экономическая природа, состав, структура 
основного капитала предприятия..............................44

1.3.3. Экономическое содержание и состав оборотного 

капитала........................................................................... 59
1.3.4. Затраты предприятия .................................................. 67
1.3.5. Доходы предприятия.................................................... 72
1.3.6 Прибыль предприятия.................................................. 75
1.3.7. Трудовые ресурсы......................................................... 78
1.3.8. Информационные ресурсы ........................................ 82

1.4. Субъекты экономической безопасности  
предпринимательской деятельности..........................................85

1.5. Система экономической безопасности предприятия ............. 87
1.6. Критерии и показатели экономической безопасности 

предпринимательской деятельности.......................................... 93

1.7. Информационная система обеспечения экономической 

безопасности предпринимательской деятельности................96
Контрольные вопросы...........................................................................111

Глава 2.
РИСКИ И УГРОЗЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ....................................................................... 118

2.1. Понятие рисков предпринимательской деятельности..........118
2.2. Классификация рисков предпринимательской  
деятельности....................................................................................119

2.3. Сущность угроз экономической безопасности 

предпринимательской деятельности........................................ 131

2.4. Классификация угроз экономической безопасности 

предпринимательской деятельности........................................ 133
Контрольные вопросы...........................................................................141

Глава 3.
МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ И УГРОЗ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ...................143

3.1. Методы оценки уровня рисков в системе экономической 

безопасности предприятия ......................................................... 144

3.2. Основные методы статистической оценки риска .................. 150
3.3. Метод сценариев (имитационная модель оценки  
риска проекта)................................................................................ 154

3.4. Анализ вероятностных распределений потоков платежей...158
3.5. Имитационное моделирование методом Монте-Карло ........ 160
3.6. Методы оценки рисков с учетом закона распределения 

вероятностей .................................................................................. 192

3.7. Методика оценки риска потери ликвидности ........................ 193
3.8. Методика оценки риска снижения финансовой  
устойчивости .................................................................................. 197

3.9. Анализ безубыточности и методика оценки  
операционного риска....................................................................200

3.10.Методика оценки риска банкротства........................................211
3.11.Методика оценки налоговых рисков......................................... 219
3.12. Мониторинг угроз экономической безопасности 

предпринимательской деятельности........................................240

3.13.Методика комплексной оценки угроз экономической 

безопасности при планировании и осуществлении 
инновационных проектов............................................................242

3.14.Методика экспертной оценки факторов риска, возможных 

экономических потерь в случае нарушения экономической 
безопасности предпринимательской деятельности, 
определения необходимых компенсационных резервов..... 247

3.15.Методика экспертной оценки рисков 

в бухгалтерском деле ....................................................................265
Контрольные вопросы..........................................................................269

Глава 4.
МЕТОДИКИ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ .
ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................................................276

4.1. Комплексная оценка потенциала экономической 

безопасности хозяйствующего субъекта на основе  
метода расстояний......................................................................... 276

4.2. Комплексная оценка потенциала экономической 

безопасности хозяйствующего субъекта на основе метода 
сочетания рейтинговой методики и методики расчета 
многофакторных коэффициентов.............................................285

4.3. Оценка уровня экономической безопасности посредством 

построения нормативных  
динамических моделей.................................................................292
Контрольные вопросы..........................................................................297

Глава 5.
МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................299

5.1. Составляющие механизма обеспечения экономической 

безопасности...................................................................................299

5.2. Стратегия экономической безопасности предприятия........303
5.3. Стратегические направления нейтрализации угроз 

экономической безопасности предприятий ...........................307

5.4. Учет и контроль как способы обеспечения экономической 

безопасности субъекта предпринимательства ...................... 310

5.5. Мероприятия по минимизации бухгалтерских рисков 

в системе экономической безопасности .................................. 312

5.6. Роль учетной политики в системе обеспечения  
экономической безопасности предприятия............................ 315

5.7. Налоговая политика в системе обеспечения экономической 

безопасности предприятия ......................................................... 318

5.8. Учет факторов, инициирующих угрозы экономической 

безопасности предприятия, при возникновении  
обязательств ...................................................................................328

5.9. Угрозы конкурентоспособности в системе  
экономической безопасности предприятия............................ 337
Контрольные вопросы.......................................................................... 341

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..............................................................................344

ПРЕДИСЛОВИЕ

Предпринимательская деятельность неразрывно связана с не
определенностью, угрозами и рисками. Чтобы предупредить негативное воздействие неопределенности на получение субъектами 
предпринимательства прибыли, необходимо создать защитный 
механизм в виде системы экономической безопасности. В целом 
моделирование эффективной системы экономической безопасности направлено на обеспечение устойчивого развития предпринимательской деятельности экономических субъектов и стабильного 
приращения их прибыли.

Учебное пособие обеспечивает готовность обучающихся к выполнению следующих трудовых функций по обеспечению экономической безопасности предпринимательской деятельности: 

– разработка локальной документации, необходимой для 

функционирования системы управления экономической безопасности; 

– анализ (идентификация и классификация) риска и оценива
ние величины риска в целях экономической безопасности при реализации установленных целей организации; 

– обеспечение условий защиты ресурсов организации от внеш
них и внутренних угроз экономической безопасности; 

– осуществление мониторинга административно-хозяйствен
ной деятельности по соблюдению требований экономической безопасности; 

– планирование и проведение контрольных мероприятий по 

выявлению нарушений требований экономической безопасности; 

– выявление причин и условий, способствующих возникновению факторов, оказывающих негативное влияние на экономиче

скую стабильность, уровень конкурентоспособности и принятие 
мер по их локализации и устранению; 

– управление финансовыми (страховыми, налоговыми и ины
ми) рисками в системе экономической безопасности, проектирование систем управления рисками; 

– подготовка управленческих решений в вопросах экономической безопасности, управление финансовыми (страховыми, налоговыми и иными) рисками в системе экономической безопасности.

Для овладения настоящими трудовыми функциями обучающимся предстоит изучить: 

– сущность и содержание политики экономической безопасности предпринимательской деятельности;

– классификацию рисков и угроз экономической безопасности 

предпринимательской деятельности;

– методологию оценки рисков и угроз экономической безопасности предпринимательской деятельности; 

– методологию комплексной оценки экономической безопасности предприятия;

– механизм обеспечения экономической безопасности предпринимательской деятельности.
В учебном пособии обобщены материалы нормативно-право
вых актов в сфере обеспечения экономической безопасности предпринимательской деятельности, а также публикаций таких авторов, как Н.С. Безуглая, Е.В. Бельская, М.А. Бендиков, О.А. Бородина, С.М. Бычкова, Э.Н. Валетдинова, В.М. Володин, Т.Г. Гилина, 
И.И. Глотова, С.И. Горбань, Д.А. Динец, Ф.И. Евдокимов, И.В. Евсюков, В.В. Ефимов, О.Ю. Захаров, С.В. Зыков, С.А. Иванов, 
Е.В. Каранина, Т.Г. Касьяненко, М.В. Клочкова, А.А. Краснощек, 
Л.Н. Ладыко, В.А. Литвинов, Н.Н. Макарова, А.В. Мартышевская, 
Г.А. Маховикова, М.И. Мигунова, Ю.В. Микун, А.В. Мовчанюк, 
А.А. Молдаванцев, Г.М. Насырова, А.В. Оногда, Е.С. Пузанова, 
П.Ю. Раменская, Л.Н. Родионова, В.К. Сепчагов, И.А. Сергеева, 
А.Е. Суглобов, Е.П. Томилина, И.Н. Яковлева и др.

Учебное пособие предназначено для обучающихся по укруп
ненным группам специальностей и направлений подготовки 
«Экономика и управление».

Глава 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ

ПОЛИТИКИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Организация и нормативное регулирование 

предпринимательской деятельности в Российской 
Федерации.

1.2. Содержание и виды предпринимательской деятельности.
1.3. Объекты экономической безопасности 

предпринимательской деятельности.

1.4. Субъекты экономической безопасности 

предпринимательской деятельности.

1.5. Концепция экономической безопасности 

предпринимательской деятельности.

1.6. Критерии и показатели экономической безопасности 

предпринимательской деятельности.

1.7. Информационная система обеспечения экономической 

безопасности предпринимательской деятельности.

1.1. Организация и нормативное регулирование

предпринимательской деятельности
в Российской Федерации

Организация и нормативное регулирование предприниматель
ской деятельности в России реализуется в системе законодательных актов, которая представлена на рис. 1.1.

Понятие 
предпринимательской 
деятельности

Понятие и значение 
обычая делового 
оборота при 
осуществлении 
предпринимательской 
деятельности

Субъекты 
предпринимательской 
деятельности

Объекты 
предпринимательской 
деятельности

Государственная 
регистрация

Развитие малого и 
среднего 
предпринимательства

Противодействие 
легализации 
(отмыванию) 
доходов, полученных 
преступным путем, и 
финансированию 
терроризма

Несостоятельность 
(бакротство)
Защита конкуренции
Лицензирование 
отдельных видов 
деятельности

показателинормативы
показателиограничители

Постановления Правительства Российской 
Федерации

Конституция Российской Федерации

Гражданский кодекс РФ

Федеральные законы РФ

Правовое положение 
субъектов 
предпринимательской 
деятельности, права и 
обязанности их 
участников, порядок 
создания, 
реорганизации и 
ликвидации

Рис. 1.1. Система законодательных актов, определяющая  
нормативное регулирование предпринимательской деятельности 
в Российской Федерации

В соответствии со статьей 8 Конституции РФ в Российской Федерации:
– гарантируются единство экономического пространства, сво
бодное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности;

– признаются и защищаются равным образом частная, государ
ственная, муниципальная и иные формы собственности [1, ст. 8].

Статья 2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) определяет, что гражданское законодательство регулирует отношения 

между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием [2, ст. 2]. Кроме того, в этой же статье дано 
понятие предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на 
«систематическое получение прибыли от пользования имуществом, 
продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг» лицами, 
зарегистрированными в установленном законом порядке [2, ст. 2].

Субъекты предпринимательской деятельности согласно по
ложениям ГК РФ — это физические лица, зарегистрированные 
в качестве индивидуальных предпринимателей и юридические 
лица [2].

Согласно статье 23 ГК РФ гражданине вправе заниматься: 
– предпринимательской деятельностью без образования юри
дического лица с момента государственной регистрации в качестве 
индивидуального предпринимателя;

– производственной или иной хозяйственной деятельностью 

в области сельского хозяйства без образования юридического лица 
на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском 
(фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве 
индивидуального предпринимателя [2, ст. 23].
Предпринимательскую деятельность граждане должны осу
ществлять в соответствии с правилами, регулирующими «деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями» [2, ст. 23].

В соответствии со статьей 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество 
и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени 
приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде [2].

Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином 

государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ.

Если учредители юридических лиц имеют вещные права на имуще
ство, то такие юридические лица относятся к государственным и муниципальным унитарным предприятиям, учреждениям [2, ст. 48].

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, относятся корпоративные организации.
Правовое положение Центрального банка Российской Федерации 
(Банка России) определяется Конституцией Российской Федерации 
и Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (Банке России).

В статье 50 ГК РФ законодательно закреплено понятие ком
мерческой и некоммерческой организации. Если основная цель 
деятельности организации — это извлечение прибыли, то это 
коммерческие организации, если основная цель деятельности организации — не извлечение прибыли и не распределение полученной прибыли между участниками организации, то это некоммерческие организации [2].

Классификация юридических лиц в зависимости от основ
ной цели и организационно-правовой формы представлены на 
рис. 1.2.

Юридические лица, являющиеся коммерческими организаци
ями, «могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) 
хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий» [2, ст. 50].
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организа
циями, могут создаваться в организационно-правовых формах:

«1) потребительских кооперативов, к которым относятся, в том 

числе, жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские 
кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские 
кооперативы;

2) общественных организаций, к которым относятся, в том чис
ле, политические партии и созданные в качестве юридических 
лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления;
2.1) общественных движений;
3) ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, 
кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные, нотариальные палаты;

4) товариществ собственников недвижимости, к которым отно
сятся в том числе товарищества собственников жилья;

5) казачьих обществ, внесенных в государственный реестр ка
зачьих обществ в Российской Федерации;

6) общин коренных малочисленных народов Российской Федерации;

7) фондов, к которым относятся, в том числе, общественные 

и благотворительные фонды;

Коммерческие организации

организации, преследующие 
извлечение прибыли в 
качестве основной цели

Корпорации

Хозяйственные товарищества 
и общества

Потребительские 
кооперативы
Казачьи общества
Адвокатские 
палаты

Крестьянские (фермерские) 
хозяйства

Общественные 
организации

Адвокатские 
образования

Хозяйственные партнерства
Общественные 
движения

Производственные 
кооперативы

Ассоциации 
(союзы)

Унитарные 
юридические лица

Фонды
Учреждения

Религиозные 
организации
Публичноправовые компании

Государственные и 
муниципальные унитарные 
предприятия

Автономные 
некоммерческие 
организации

Юридические лица

Некоммерческие 
организации

организации, не преследующие извлечение прибыли в качестве 
основной цели и не распределяющие полученную прибыль между 
участниками

Общины коренных 
малочисленных 
народов 
Российской 
Федерации

Товарищества 
собственников 
недвижимости

Рис. 1.2. Классификация юридических лиц в зависимости 
от основной цели и организационно-правовой формы [2]

8) учреждений, к которым относятся государственные учреждения (в том числе государственные академии наук), муниципальные 
учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения;

9) автономных некоммерческих организаций;
10) религиозных организаций;
11) публично-правовых компаний;
12) адвокатских палат;

13) адвокатских образований (являющихся юридическими лицами);
14) государственных корпораций;
15) нотариальных палат» [2, ст. 50].
Некоммерческие организации могут осуществлять «приносящую 
доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они 
созданы, и если это соответствует таким целям» [2, ст. 50].

Некоммерческая организация, «уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество 
рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного 
капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью» [2, ст. 50].
Юридическое лицо может быть создано «на основании решения учредителя (учредителей) об учреждении юридического 
лица» (ст. 50.1 ГК РФ). В случае учреждения юридического лица 
одним лицом «решение о его учреждении принимается учредителем единолично. В случае учреждения юридического лица двумя 
и более учредителями указанное решение принимается всеми учредителями единогласно» [2].
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации 

в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц 
(ст. 51 ГК РФ). Данные государственной регистрации включаются 
в единый государственный реестр юридических лиц, открытый 
для всеобщего ознакомления.
Юридические лица, за исключением хозяйственных товариществ, действуют на основании уставов, которые утверждаются 
их учредителями (участниками).
Хозяйственное товарищество действует на основании учредительного договора, который заключается его учредителями 
(участниками) и к которому применяются правила гражданского 
законодательства об уставе юридического лица.

Статья 55 ГК РФ определяет понятия представительства и филиала юридического лица. Представительством юридического 
лица является «обособленное подразделение юридического лица, 
расположенное вне места его нахождения, которое представляет 
интересы юридического лица и осуществляет их защиту». Филиалом юридического лица является «обособленное подразделение 
юридического лица, расположенное вне места его нахождения 
и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе 
функции представительства» [2].