Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Налоги и налогообложение

Покупка
Артикул: 720737.01.99
Доступ онлайн
175 ₽
В корзину
Учебное пособие «Налоги и налогообложение» подготовлено с учетом налогового законодательства 2014 года. В первом разделе излагаются основы теории налогообложения, а также законодательное регулирование налогообложения в РФ. Во втором разделе исследуются порядок установления, исчисления и уплаты основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц. Для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим направлениям. Пособие позволяет качественно подготовиться к практическим занятиям, диагностическим контрольным работам, зачету и(или) экзамену. Кроме того, оно может быть рекомендовано для использования в ежедневной практической деятельности предпринимателей, менеджеров организаций различных форм собственности.
Вотчель, Л. М. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие / сост. Л. М. Вотчель, В. В. Внкулнна. - 2-е изд., стер. — Москва : Флинта, 2019. - 172 с. - ISBN 978-5-9765-2010-3. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1047500 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
НАЛОГИ 

И  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Учебное пособие

Рекомендовано Советом Учебно-методического 
объединения по образованию в области 
менеджмента в качестве учебного пособия для 
студентов высших учебных заведений , обучающихся 
по направлению подготовки 080200.62 
“Менеджмент” 
(квалификация (степень) “бакалавр”)

Москва
Издательство “ФЛИНТА” 
2019

2-е издание, стереотипное

УДК 336.1/.5+378.147 
ББК  49(2)26 

Н23

Н23

Рецензенты: 

Директор ООО «Страховой брокер АБ», профессор кафедры экономики 
и финансов Магнитогорского государственного технического университета
им. Г.И. Носова, доктор экономических наук 
С.Г. Журавин 

Заведующая кафедрой экономики и управления Магнитогорского филиала 
Российской академии народного хозяйства при Президенте РФ, 
доцент, кандидат экономических наук 
И.А. Агеева 

Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / сост. 
Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. – 2-е изд., стер. — М. : ФЛИНТА, 2014. – 172 с. 

ISBN 978-5-9765-2010-3

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» подготовлено с учетом налогового законодательства 2014 года. В первом разделе излагаются основы теории
налогообложения, а также законодательное регулирование налогообложения в
РФ. Во втором разделе исследуются порядок установления, исчисления и уплаты
основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц. 

Для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим
направлениям. Пособие позволяет качественно подготовиться к практическим
занятиям, диагностическим контрольным работам, зачету и(или) экзамену. 
Кроме того, оно может быть рекомендовано для использования в ежедневной
практической деятельности предпринимателей, менеджеров организаций
различных форм собственности. 

УДК 336.1/.5+378.147 
ББК  49(2)26 

ISBN 978-5-9765-2010-3
© Издательство “ФЛИНТА”, 2014
© Л.М. Вотчель, В.В. Викулина, 
    составление, 2014

СОДЕРЖАНИЕ 

 
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 9 

Раздел I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................. 10 

Тема 1. Теория налогообложения ..................................................................... 10 

1.1. История возникновения и развития налогообложения ........................... 10 

1.2. Правовая природа налога ........................................................................... 11 

1.3. Функции налогов ......................................................................................... 15 

1.4. Элементы налога ......................................................................................... 17 

1.5. Классификация налогов .............................................................................. 22 

1.6. Принципы построения российской налоговой системы ......................... 28 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 32 

Раздел II. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ ...................................... 34 

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)..................... 34 

1.1. Общие положения ....................................................................................... 34 

1.2. Налогоплательщики (S) .............................................................................. 39 

1.3. Объект налогообложения (О) .................................................................... 40 

1.4. Налоговая база (Qб) .................................................................................... 41 

1.5. Налоговые ставки (Ст) ................................................................................ 42 

1.6. Налоговый период ....................................................................................... 43 

1.7. Порядок исчисления и уплаты налога ...................................................... 43 

1.8. Сроки уплаты налога .................................................................................. 47 

1.9. Налоговые льготы ....................................................................................... 47 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 48 

Тема 2. Акцизы (Глава 22 НК РФ) ................................................................... 50 

2.1. Общие положения ....................................................................................... 50 

2.2. Налогоплательщики .................................................................................... 50 

2.3. Объект налогообложения ........................................................................... 52 

2.4. Налоговая база ............................................................................................. 53 

2.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 53 

2.6. Налоговый период ....................................................................................... 56 

2.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 56 

2.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 58 

2.9. Налоговые льготы ........................................................................................ 58 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 59 

Тема 3. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) ..................... 61 

3.1. Общие положения ....................................................................................... 61 

3.2. Налогоплательщики .................................................................................... 61 

3.3. Объект налогообложения ........................................................................... 63 

3.4. Налоговая база ............................................................................................. 64 

3.4.1. Налоговая база по основным видам доходов ................................. 64 

3.4.2. Налоговая база по отдельным видам доходов ............................... 71 

3.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 73 

3.6. Налоговый период ....................................................................................... 74 

3.7. Порядок исчисления и уплаты  налога ...................................................... 74 

3.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 75 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 76 

Тема 4. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) ........................ 78 

4.1. Общие положения ....................................................................................... 78 

4.2. Налогоплательщики .................................................................................... 78 

4.3. Объект налогообложения ........................................................................... 80 

4.4. Налоговые ставки ........................................................................................ 81 

4.5. Налоговая база ............................................................................................. 82 

4.5.1. Доходы, учитываемые при определении прибыли (Д) ................. 83 

4.5.2. Расходы, учитываемые при определении прибыли (Р) ................. 84 

4.6. Налоговый период ....................................................................................... 95 

4.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 95 

4.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 98 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 98 

Тема 5. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ) .................. 100 

5.1. Общие положения ..................................................................................... 100 

5.2. Налогоплательщики .................................................................................. 102 

5.3. Объект налогообложения ......................................................................... 102 

5.4. Налоговая база ........................................................................................... 103 

5.5. Налоговая ставка ....................................................................................... 103 

5.6. Налоговый период ..................................................................................... 104 

5.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 104 

5.8. Срок уплаты налога ................................................................................... 105 

5.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 106 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 106 

Тема 6. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ) ......................................... 108 

6.1. Общие положения ..................................................................................... 108 

6.2. Налогоплательщики .................................................................................. 108 

6.3. Объект налогообложения ......................................................................... 110 

6.4. Налоговая база ........................................................................................... 110 

6.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 111 

6.6. Налоговый период ..................................................................................... 113 

6.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 113 

6.7.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 113 

6.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 114 

6.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 115 

6.8.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 115 

6.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 115 

6.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 116 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 117 

Тема 7. Налог на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ) ............ 118 

7.1. Общие положения ..................................................................................... 118 

7.2. Налогоплательщики .................................................................................. 118 

7.3. Объект налогообложения ......................................................................... 120 

7.4. Налоговая база ........................................................................................... 120 

7.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 120 

7.6. Налоговый период ..................................................................................... 121 

7.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 121 

7.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 122 

7.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 122 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 123 

Тема 8. Земельный налог (Глава 32 НК РФ) ................................................ 125 

8.1. Общие положения ..................................................................................... 125 

8.2. Налогоплательщики .................................................................................. 125 

8.3. Объект налогообложения ......................................................................... 127 

8.4. Налоговая база ........................................................................................... 127 

8.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 127 

8.6. Налоговый период ..................................................................................... 128 

8.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 128 

8.7.1. Для налогоплательщиков – организаций, 

индивидуальных предпринимателей ............................................ 128 

8.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц, 

не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 131 

8.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 131 

8.8.1. Для налогоплательщиков – организаций,  

индивидуальных предпринимателей ............................................ 131 

8.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц, 

не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 132 

8.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 132 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 133 

Тема 9. Специальные налоговые режимы .................................................... 136 

9.1. Понятие специальных налоговых режимов ............................................ 136 

9.2. Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) ............... 136 

9.2.1. Общие положения ........................................................................... 136 

9.2.2. Налогоплательщики ........................................................................ 140 

9.2.3. Объект налогообложения ............................................................... 141 

9.2.4. Налоговая база ................................................................................. 142 

9.2.5. Налоговые ставки ............................................................................ 144 

9.2.6. Налоговый период ........................................................................... 144 

9.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 145 

9.2.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 146 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 147 

9.3. Патентная система налогообложения (ПСН) (Глава 26.5 НК РФ) ....... 148 

9.3.1. Общие положения ........................................................................... 148 

9.3.2. Налогоплательщики ........................................................................ 151 

9.3.3. Объект налогообложения ............................................................... 151 

9.3.4. Налоговая база ................................................................................. 152 

9.3.5. Налоговая ставка ............................................................................. 153 

9.3.6. Налоговый период ........................................................................... 153 

9.3.7. Порядок исчисления и уплаты патента ........................................ 154 

9.3.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 154 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 155 

9.4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный 

доход для отдельный видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) ........... 156 

9.4.1. Общие положения ........................................................................... 156 

9.4.2. Налогоплательщики ........................................................................ 158 

9.4.3. Объект налогообложения ............................................................... 160 

9.4.4. Налоговая база ................................................................................. 160 

9.4.5. Налоговая ставка ............................................................................. 164 

9.4.6. Налоговый период ........................................................................... 165 

9.4.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 165 

9.4.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 165 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 166 

ГЛОССАРИЙ ......................................................................................................... 167 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 170 

Уплачивать налог означает отдавать часть 

своего имущества, чтобы сохранить остальное. 
Вольтер (1694 – 1778 гг.) 
ВВЕДЕНИЕ 

Налоговая система – один из основных инструментов государственного 

регулирования экономики, посредством которой правительство реализует об
щественные интересы, формирует доходы бюджета, обеспечивает паритет ин
тересов участников воспроизводственного процесса. 

Хозяйствующие субъекты обязаны выполнять свои обязательства перед 

государством по уплате налогов. При этом законодательно предусмотрена воз
можность оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Владе
ние основами теории и практики налогообложения является принципиально 

важным для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, эконо
мистов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства. 

Данное учебное пособие направлено на формирование компетенций в об
ласти теоретических и методологических основ действующей в Российской 

Федерации системы налогообложения.  

Учебное пособие состоит из двух разделов. Первый раздел посвящен ос
новам теории налогообложения и законодательной базы, регулирующей нало
гообложение в Российской Федерации. Во втором разделе рассматривается ме
тодика исчисления отдельных налогов. Учитывая, что методика исчисления от
дельных налогов подвержена частым изменениям, в пособии сделан акцент на 

изучение основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц с 

учетом налогового законодательства 2014 года.  В частности,  исследуются по
рядок установления, исчисления и уплаты  федеральных налогов - налога на 

добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц,  налога на 

прибыль; региональных налогов - налога на имущество организаций, транс
портного налога; местных налогов - налога на имущество физических лиц, зе
мельного налога, а также специальных налоговых режимов – упрощенная сис
тема налогообложения, патентная система налогообложения, вмененная систе
ма налогообложения. 

Раздел I. 

ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Тема 1. Теория налогообложения 

1.1. История возникновения и развития налогообложения 

Налоги занимают важнейшее место в ряду государственных доходов. На
логи появились с разделением общества на классы и возникновением государ
ства, как «взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти…» 

(18). Государству для выполнения своих экономических, политических, соци
альных функций необходимы финансовые средства, которые оно получает по
средством налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана по
рядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не 

полный перечень бюджетных расходов, финансируемых за счет налоговых по
ступлений. Таким образом, со времени возникновения государства налоги пре
вратились в неотъемлемую часть экономических отношений. 

В истории развития налогообложения выделяют четыре этапа. 

Первый этап охватывает государственное хозяйство древнего мира и 

средних веков. Налогообложение отличается неорганизованным случайным ха
рактером. Господство натурального хозяйства обусловило натуральную форму 

налоговых изъятий. Однако с развитием государства налоговые платежи при
обретают денежную форму. 

Второй этап, XYI – XYIII в.в., связан с важными переменами в общест
венной жизни Европы. Развитие рыночных отношений, вытеснение натураль
ного хозяйства товарной формой организации общественного производства, 

значительный рост государственных потребностей вызвали необходимость по
иска дополнительных источников государственных доходов. В этот период по
являются первые системы налогов, которые включают прямые и косвенные на
логи, отличающиеся многочисленностью и случайностью. 

С конца XYIII века наступает новый период в налогообложении. К этому 

времени были выработаны правила налогообложения, укоренилось представле
ние о постоянстве налогов, сформировалось убеждение, что масса разнообраз
ных налогов не только не удовлетворяет своему назначению, но и останавлива
ет прогресс промышленного развития, национального хозяйства, и, следова
тельно, наносят ущерб государственной казне. 

Третий этап в истории налогов (XIX -1 половина XX в) отличается го
раздо меньшим их количеством и большим однообразием. Формы налогов ста
новятся более определенными, правила администрации более выработанными, 

и при выборе оказывается предпочтение таким источникам налогов, которые 

обещают крупный доход. 

Современный 
этап 
характеризуется 
более 
глубоким 
научно
практическим исследованием проблем налогообложения и совершенствования 

налоговых систем. 

Таким образом, налог как центральный институт доходов государствен
ного бюджета не насчитывает двухсот лет. Он предполагает достаточно высо
кий уровень развития правосознания и экономической системы общества. 

1.2. Правовая природа налога 

«В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов», - так утвер
ждал Б.Франклин (1706 – 1790г.г.), один из авторов Декларации независимости 

США (15). 

С точки зрения правовой природы, налогообложение есть мера упорядо
чения, введения в определенные рамки имущественные отношения между уча
стниками общественного производства и государством. Само появление нало
гового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государ
ства. Налоговое право как часть современной правовой системы согласуется с 

принципами демократии, социальной справедливости. 

Понятие налога дано в статье 8 Налогового кодекса Российской Федера
ции (НК РФ) (11). 
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, 

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад
лежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера
тивного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения 

деятельности государства и (или) муниципальных образований (1). 

Правовая природа налога состоит в праве парламента утверждать налог. 

Взимание налога согласовывается с парламентом, как представителем народа, 

но не согласовывается с каждым конкретным членом общества. Более того, во 

многих странах (в том числе в Российской федерации) существуют конститу
ционные запреты на решение вопросов о налогообложении путем референдума. 

Правовая природа налога определяет его юридические черты (рис.1).   

 
Рис.1.  Юридические черты налога 
 

 
 
 
Юридические 
  
черты 
 
 налога 

Односторонний 
характер 
 

Индивидуальная 
безвозмездность 

 
Безвозвратность 
 

Принудительность 
уплаты 

Односторонний характер – парламентское право установления налога. 

Индивидуальная безвозмездность – уплата налога не порождает встреч
ной обязанности государства совершать что-либо в пользу конкретного налого
плательщика. 

Безвозвратность – возврат налога возможен только в случае его 

переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратно
сти, поскольку эти случаи определяются законодательно в одностороннем по
рядке и не влияют на характер платежа в целом. 

Принудительность уплаты – является механизмом налогообложения в 

виде угрозы применения санкций, определяемых законодательно. 

Таким образом, с юридической точки зрения, налог – устанавливаемая 

законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц 

с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. 

Отчуждение основано на государственном принуждении, не носящем ха
рактер наказания или контрибуции. Налоги базируются на началах обя
занности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности. 

Целью взимания налога является обеспечение государственных расходов во
обще. Отсутствие связи налога с конкретными расходами позволяет отделить 

его от сбора и пошлины, при уплате которых всегда преследуются специальные 

цели (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (пла
тельщик в той или иной мере ощущает возмездность платежа). Критерии раз
граничения налогов о других форм государственных доходов представлены на 

рис.2. 

 

Рис.2. Критерии разграничения налогов от других форм государственных доходов 

Н А Л О Г И  

по функциональным признакам отнесены к налогам 

Собственно 

налоги

Цены 
Сборы 
Пошлины 

1. На основе 
принуждения и в 
безэквивалентном 
порядке. 
2. По отношению 
к расходам обезличены. 
3. Утверждаются 
Налоговым Кодексом РФ. 
4. Являются 
экономическим 
стимулом по отношению к процессу воспроизводства. 
5. Базируются на 
фундаментальной 
экономической 
теории . 
6. Обеспечивают 
повсеместный 
охват юридических и физических 
лиц. 
7. Лишены 
абсолютной территориальной 
прикрепленности. 
8.Используются 
вне зависимости 
от конкретного 
расхода. 
9.Лишены при 
исполнении бюджета дискреционной власти. 

10.

1. Взыскиваются со 
встречным предоставлением услуги. 
2. Уплачиваются без 
принуждения. 
3. Процесс уплаты 
выражает монопольное право собственности государства на 
данную ценность. 
4. Подвержены колебаниям рыночной 
конъюнктуры. 
5. По своей природе 
является компенсацией государству за 
пользование федеральной собственностью. 
6. Порядок взимания 
регламентируется 
НК РФ, а также 
нормативными актами, регулирующими использование 
природных ресурсов. 
7.Ставки мобильны 
и зачастую определяются политическими целями. 

1. В основном на 
целевое финансирование коллективных потребностей, при этом не 
менее 70% сборов 
должно быть использовано по 
назначению. 
2. Существует 
определенное соотношение между 
сбором, взимаемым с собственника , и стоимостью услуг, предоставляемых ему 
со стороны местных органов власти. 
3. Соблюдается 
соотношение между величиной 
затрат, понесенных местными 
органами власти и 
размером устанавливаемого 
сбора. 
4. Не нуждается в 
фундаментальном 
теоретическом 
обосновании. 
5.Часто изменяются и единовременны. 

1. Взимаются за 
конкретную услугу, оказанную 
плательщику по 
его просьбе. 
2. Услуга специфична и адресна, 
ее предоставляют 
госорганы. 
3. Взимается вне 
принуждения. 
4. Нет соотношения между суммой пошлины и 
стоимостью предоставляемых 
услуг. 
5. Зачастую носят 
протекционистский характер. 
6. Обеспечивают 
охрану государственной собственности, препятствуя перемещению 
товаров общенационального значения за границу 
(ценности). 
7. Не требует глубокого научного 
обоснования. 
 

Совокупность законов, правил, практических приемов, относящихся к 

сбору налогов, называется налогообложением. Основные принципы налогооб
ложения сформулировал основоположник системы налогообложения А.Смит в 

работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) (10): 

1. Справедливость – всеобщность налогообложения и равномерность 

распределения налога между плательщиками. 

2. Определенность – плательщику заранее известны сумма, сроки и спо
собы платежа. 

3. Удобство – налог должен взиматься в такое время и таким способом, 

которые наиболее удобны плательщику. 

4. Экономия – рационализация издержек взимания налога. 

1.3. Функции налогов 

Сущность налогов проявляется в их функциях (рис.3). 

Фискальная функция – функциональная направленность налога определе
на его сущностью. Основное общественное предназначение налогов – форми
рование финансовых ресурсов государства. Более 80% доходов государствен
ного бюджета формируются за счет налоговых поступлений (в частности, наи
более значимыми являются поступления налога на прибыль, налога на добав
ленную стоимость, налога на доходы физических лиц, акцизы, ресурсные  пла
тежи, таможенные пошлины). 

Регулирующая функция – налоги выступают инструментом государствен
ного регулирования экономики. Увеличивая или уменьшая налоговое бремя, 

государство осуществляет целевое воздействие на отдельные категории нало
гоплательщиков или виды деятельности. Эти меры оказывают влияние на уро
вень и динамику личного потребления, сбережений, инвестиций, структурные 

изменения в экономике и др., то есть стимулирует качественные и количест
венные параметры воспроизводственного процесса. 

 

Рис.3.  Функции налогов 

 

Распределительная функция – посредством налогов государство изымает 

часть доходов организаций и физических лиц, аккумулирует эти средства в го
сударственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и 

социальных программ. 

Контрольная функция – позволяет государству учитывать доходы орга
низаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе 

разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложе
ния, выявлять факты неполной или несвоевременной уплаты налогов. 

Следует отметить, что функции налогов находятся в диалектическом 

единстве и противоположности. Их паритет очень важен для практики, по
скольку позволяет говорить о достижении оптимальных налоговых изъятий. 

В соответствии с концепцией Лаффера («эффект Лаффера»), налоговые 

изъятия имеют критический предел, после которого резко ухудшаются воспро
изводственные параметры и снижается сумма налоговых отчислений (рис.4). То 

есть, максимальные поступления налогов в государственный бюджет обеспечи
вает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (t). Повыше
Ф 
У 
Н 
К 
Ц 
И 
 
Н 
А 
Л 
О 
Г 
О 
В

Фискальная 

Регулирующая 

Распределительная 

Контрольная 

Доступ онлайн
175 ₽
В корзину