Налоговые льготы. Теория и практика применения

Налоговые льготы 

Теория и практика применения 

Под редакцией 
доктора экономических наук, профессора И.А. Майбурова, 
доктора экономических наук, профессора Ю.Б. Иванова 

Рекомендовано к изданию Учебно-методическим центром 
«Профессиональный учебник» в качестве монографии
для магистрантов, обучающихся по программам 
направления  «Финансы и кредит» 
и аспирантов, обучающихся по научной специальности 
08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» 

Рекомендовано к изданию Научно-исследовательским институтом  
образования и науки в качестве монографии
для магистрантов, обучающихся по программам 
направления  «Финансы и кредит» 
и аспирантов, обучающихся по научной специальности 
08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» 

Москва 2017 

ÓÄÊ 336.225.66(470+571)  
ÁÁÊ 65.261.414(2Ðîñ)  
       Í23 

À â ò î ð ñ ê è é  ê î ë ë å ê ò è â: 
È.À. Ìàéáóðîâ, Þ.Á. Èâàíîâ, Ñ.Â. Àíòîíåíêî, À.Ñ. Áàëàíäèíà,  
Í.Í. Áàøêèðîâà, Ð. Áóññå, Ñ.Ñ. Áûêîâ, Â.À. Âàëèãóðà, Î.Ñ. Âèííèêîâà, À.Ì. Ãðèíêåâè÷,  
À.Ä. Äàíèëîâ, Å.Â. Äàâûñêèáà, Ì.À. Åâíåâè÷, Å.À. Åðìàêîâà, Ò.È. Åôèìåíêî, Â.Â. Æîâíåð,  
Î.Ã. Çèìà, Å.Ô. Êèðååâà, À.Ï. Êèðååíêî, À.È. Êðèñîâàòûé, Í.Â. Êóçüìèí÷óê, À.Ñ. Ìåëüíè÷óê,  
À.Â. Íàçàðåíêî, À.Å. Íàéäåíêî, Å.Í. Îðëîâà, Ò.Â. Ïàåíòêî, Â.Ã. Ïàíñêîâ, ß.Â. Ïåòðàêîâ,  
Ì.Ð. Ïèíñêàÿ, À.È. Ïîãîðëåöêèé, Â.Ì. Ïóøêàðåâà, Â.Ã. Ñàäêîâ, Ä.Í. Ñåðåáðÿíñêèé, À.Í. Ñìèðíîâà, 
Å.Å. Ñìèðíîâà, À.Ì. Ñîêîëîâñêàÿ, Å.Â. Ñîêîëîâñêàÿ, Ä.Á. Ñîêîëîâñêèé, Î.Â. Ñîëäàòåíêî,  
Í.À. Ñîëîâüåâà, Ë.Ë. Òàðàíãóë, Ì.Â. Òðóáèíà, Þ.Ã. Òþðèíà, À.Í. Òèùåíêî, Ä.Þ. Ôåäîòîâ 

Ð å ö å í ç å í ò û: 
àêàäåìèê ÐÀÍ, ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. À.È. Òàòàðêèí 
(äèðåêòîð Èíñòèòóòà ýêîíîìèêè ÓðÎ ÐÀÍ) 
àêàäåìèê ÍÀÍ Óêðàèíû, ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. À.È. Àìîøà 
(äèðåêòîð Èíñòèòóòà ýêîíîìèêè ïðîìûøëåííîñòè ÍÀÍ Óêðàèíû) 

Ãëàâíûé ðåäàêòîð èçäàòåëüñòâà Í.Ä. Ýðèàøâèëè, 
êàíäèäàò þðèäè÷åñêèõ íàóê, äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, 
ëàóðåàò ïðåìèè Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ â îáëàñòè íàóêè è òåõíèêè

Íàëîãîâûå ëüãîòû. Òåîðèÿ è ïðàêòèêà ïðèìåíåíèÿ: ìîíîãðàôèÿ äëÿ  
Í23 ìàãèñòðàíòîâ, îáó÷àþùèõñÿ ïî ïðîãðàììàì  íàïðàâëåíèÿ «Ôèíàíñû è 
êðåäèò» / [È.À. Ìàéáóðîâ è äð.]; ïîä ðåä. È.À. Ìàéáóðîâà, Þ.Á. Èâàíîâà.— Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2017. — 487 ñ. — (Ñåðèÿ «Magister»). 
I. Ìàéáóðîâ, Èãîðü Àíàòîëüåâè÷. 
II. Èâàíîâ, Þðèé Áîðèñîâè÷.

ISBN 978-5-238-02569-8

Àãåíòñòâî CIP ÐÃÁ

Ìîíîãðàôèÿ ïîäãîòîâëåíà êîëëåêòèâîì âåäóùèõ îòå÷åñòâåííûõ è çàðóáåæíûõ ñïåöèàëèñòîâ â ñôåðå íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ îáëèêà íîâîé ìàãèñòåðñêîé äèñöèïëèíû. 
Ïðîâåäåí òåîðåòè÷åñêèé àíàëèç îïðåäåëåíèÿ ñóùíîñòè íàëîãîâûõ ëüãîò. Ðàññìîòðåíû òåîðåòèêî-ìåòîäîëîãè÷åñêèå àñïåêòû èñïîëüçîâàíèÿ ëüãîò. Ñôîðìóëèðîâàíû ìåòîäîëîãè÷åñêèå 
îñíîâû îöåíêè ýôôåêòîâ è ýôôåêòèâíîñòè ïðèìåíåíèÿ ëüãîò. Ðàçðàáîòàíî îðãàíèçàöèîííîìåòîäè÷åñêîå îáåñïå÷åíèå ïðèìåíåíèÿ ëüãîò. Ïðîâåäåí àíàëèç ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò â 
êîíòåêñòå ñîâðåìåííûõ èíòåãðàöèîííûõ îáúåäèíåíèé. Ïðîàíàëèçèðîâàí ìèðîâîé îïûò è 
ðàññìîòðåíû ëó÷øèå ïðàêòèêè ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò ïî ðàçëè÷íûì íàëîãàì è ñåêòîðàì 
ýêîíîìèêè. 
Äëÿ ìàãèñòðàíòîâ, àñïèðàíòîâ, ïðåïîäàâàòåëåé ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíîñòåé âóçîâ, à 
òàêæå ñïåöèàëèñòîâ â ñôåðå íàëîãîâ è íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

ÁÁÊ 65.261.414(2Ðîñ)  

ISBN 978-5-238-02569-8 

© ÈÇÄÀÒÅËÜÑÒÂÎ ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2014 
Ïðèíàäëåæèò èñêëþ÷èòåëüíîå ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå è ðàñïðîñòðàíåíèå èçäàíèÿ (ÔÇ îò 
5 àïðåëÿ 2013 ã. ¹ 44-ÔÇ). Âîñïðîèçâåäåíèå âñåé êíèãè èëè êàêîé-ëèáî åå ÷àñòè ëþáûìè 
ñðåäñòâàìè èëè â êàêîé-ëèáî ôîðìå, â òîì ÷èñëå â èíòåðíåò-ñåòè, çàïðåùàåòñÿ áåç ïèñüìåííîãî 
ðàçðåøåíèÿ èçäàòåëüñòâà. 
© Îôîðìëåíèå «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2014 

: — «», 
— «-», — «». 
Ýòîò ýïèãðàô âûáðàí íàìè íå ñëó÷àéíî.  âîïðîñå ñîâðåìåííîãî ïîíèìàíèÿ 
òàêîãî âàæíåéøåãî èíñòðóìåíòà ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ, êàê íàëîãîâûå 
ëüãîòû, ìû ïîêà íå ïðîäâèíóëèñü äàëüøå âòîðîé ñòóïåíè (ïî Ðåçåðôîðäó). Íî è íà 
ýòîé ñòàäèè ïîçíàíèÿ íàõîäÿòñÿ ëèøü íåìíîãèå ñïåöèàëèñòû, çàíèìàþùèåñÿ äàííîé ïðîáëåìàòèêîé. Âñå îñòàëüíûå (áèçíåñìåíû, ïðîáèâàþùèå î÷åðåäíûå ëüãîòû; 
ïîëèòèêè, èõ ëîááèðóþùèå; çàêîíîäàòåëè, ãîëîñóþùèå çà íèõ) â îñíîâíîé ñâîåé 
ìàññå ïîêà íå ïîäíÿëèñü äàëüøå ïåðâîé ñòóïåíè ïîçíàíèÿ.  
Ïðè÷èíà ñòîëü ñêåïòè÷åñêîé îöåíêè â îòíîøåíèè ìàññîâûõ èñêàæåíèé â 
âîñïðèÿòèè íàëîãîâûõ ëüãîò êðîåòñÿ â ñëåäóþùåì.  íàøåì îáùåñòâå ïðîäîëæàåò äîìèíèðîâàòü ñòàðîå (à ìåñòàìè äàæå àðõàè÷íîå) ïîíèìàíèå íàëîãîâûõ ëüãîò 
èñêëþ÷èòåëüíî êàê íåêèõ ïðåèìóùåñòâ, ïðåäîñòàâëÿåìûõ îòäåëüíûì êàòåãîðèÿì 
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.  èòîãå ýòè ïðåèìóùåñòâà îáóñëîâëèâàþò ñíèæåíèå íàëîãîâîé íàãðóçêè äëÿ îïðåäåëåííûõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Âñå ýòè ïðåèìóùåñòâà, ò.å. ëüãîòû, âîñïðèíèìàþòñÿ êàê íåäîïîëó÷åííûå äîõîäû áþäæåòíîé 
ñèñòåìû, óñòàíàâëèâàåìûå èñêëþ÷èòåëüíî ïî âîëå çàêîíîäàòåëåé â ñîîòâåòñòâèè 
ñ èõ òåêóùèìè êîíúþíêòóðíûìè ïðåäïî÷òåíèÿìè è ïðåäâûáîðíûìè îáåùàíèÿìè. Êîíñåðâàöèÿ òàêîãî ïîäõîäà ê ëüãîòàì ïðèâîäèò ê òîìó, ÷òî äàííàÿ ñôåðà 
(óñòàíîâëåíèå è èñïîëüçîâàíèå íàëîãîâûõ ëüãîò) îñòàëàñü, ïîæàëóé, åäèíñòâåííîé â ñèñòåìå ãîñóäàðñòâåííîãî ôèíàíñîâîãî óïðàâëåíèÿ, êîòîðàÿ äî ñèõ ïîð 
ñâîáîäíà íå òîëüêî îò àíàëèçà ïîëó÷àåìûõ ýôôåêòîâ, íî è îò ñòðîãîé ñèñòåìû 
áþäæåòíîãî ó÷åòà è ãîñóäàðñòâåííîãî êîíòðîëÿ. Ïîñëåäíèé àñïåêò îñîáåííî 
ïðèâëåêàòåëåí íå òîëüêî äëÿ ïîëó÷àòåëåé íàëîãîâûõ ëüãîò, íî è äëÿ çàêîíîäàòåëåé, ïîýòîìó îíè è íå ðàòóþò çà èçìåíåíèå ñëîæèâøåãîñÿ ïîäõîäà. 
Ìåæäó òåì âî âñåõ ðàçâèòûõ ñòðàíàõ óæå íåñêîëüêî äåñÿòêîâ ëåò ïðåâàëèðóåò 
ïðèíöèïèàëüíî èíîå ïîíèìàíèå íàëîãîâûõ ëüãîò. Èõ òàì âîñïðèíèìàþò êàê ëþáûå îòêëîíåíèÿ îò íîðìàòèâíîé (áàçîâîé) ñòðóêòóðû íàëîãîâ, ïðåäñòàâëÿþùèå 
ñîáîé óïóùåííûå íàëîãîâûå äîõîäû, ïðèâîäÿùèå ê ñíèæåíèþ áþäæåòíûõ ïîñòóïëåíèé. Òàêîå ñíèæåíèå ïîñòóïëåíèé ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ñóáñèäèðîâàíèå 
îïðåäåëåííûõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ èëè âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, êîòîðîå 
äîëæíî ïîäëåæàòü îáÿçàòåëüíîìó àíàëèçó è ñòðîæàéøåìó ãîñóäàðñòâåííîìó ó÷åòó. Ïîòåðÿííûå òàêèì îáðàçîì äîõîäû ãîñóäàðñòâà âî âñåõ ñòðàíàõ óæå äàâíî 
ðàññìàòðèâàþòñÿ êàê íàëîãîâûå ðàñõîäû, êîòîðûå íåîáõîäèìî ïðîñ÷èòàòü è óòâåðäèòü â êà÷åñòâå ïðèëîæåíèÿ ê åæåãîäíîìó áþäæåòó. Ïðè ýòîì ëó÷øèå çàïàäíûå ïðàêòèêè îðèåíòèðîâàíû íà ðåãóëÿðíóþ àíàëèòè÷åñêóþ ðàáîòó â îòíîøåíèè 
ýôôåêòèâíîñòè îñóùåñòâëÿåìûõ íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ. 

Èìåííî òàêîé ïîäõîä è ðàçâèâàåò ïðåäëàãàåìàÿ âàøåìó âíèìàíèþ ìîíîãðàôèÿ. Äóìàåòñÿ, ÷òî îíà âðÿä ëè êîãî ìîæåò îñòàâèòü ðàâíîäóøíûì! Âåäü êàæäûé, 
êîìó èíòåðåñíà ïðîáëåìà íàëîãîâûõ ëüãîò, ïîíèìàåò, ÷òî íàçðåëî âðåìÿ ïåðåìåí 
â ýòîì âîïðîñå. Ëüãîò óæå ñòàëî ñòîëü ìíîãî, ÷òî ìû íå ïðåäñòàâëÿåì, äëÿ ÷åãî 
îíè óñòàíàâëèâàþòñÿ, êàêîé ýôôåêò îò íèõ îæèäàåòñÿ è ðåàëüíî çàòåì ïîëó÷àåòñÿ. Íîâûå ëüãîòû âñå ïîÿâëÿþòñÿ è ïîÿâëÿþòñÿ, à «ñòàðûå» — åäèíîæäû ïîïàâ â 
Íàëîãîâûé êîäåêñ — íèêîãäà óæå îòòóäà íå óáèðàþòñÿ. Öåííîñòü ýòîé êíèãè ìû 
âèäèì â òîì, ÷òî îíà ðàñêðûâàåò ëó÷øèå çàðóáåæíûå ïðàêòèêè îöåíêè è èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò, äàåò íîâóþ òåîðåòèêî-ìåòîäîëîãè÷åñêóþ îñíîâó èõ ïîíèìàíèÿ.  
Èññëåäîâàíèÿ âûïîëíåíû ó÷åíûìè-ýêîíîìèñòàìè Ðîññèè, Óêðàèíû, Áåëîðóññèè, Ãåðìàíèè, ñïåöèàëèçèðóþùèìèñÿ íà íàëîãîâîé ïðîáëåìàòèêå è äîñòàòî÷íî èçâåñòíûìè íàó÷íîé îáùåñòâåííîñòè ñâîèìè èññëåäîâàòåëüñêèìè ðàçðàáîòêàìè â äàííîé ñôåðå. Íàøà êíèãà ÿâëÿåòñÿ ïëîäîì êîëëåêòèâíîãî òðóäà 45 
àâòîðîâ, ïðåäñòàâëÿþùèõ 22 ðàçëè÷íûå íàó÷íî-îáðàçîâàòåëüíûõ îðãàíèçàöèè èç 
17 ãîðîäîâ ÷åòûðåõ ñòðàí. È ýòî íå ðàçíîðîäíàÿ ïîäáîðêà àâòîðñêèõ ìàòåðèàëîâ, 
à åäèíûé, ëîãè÷åñêè îáîñíîâàííûé, ïîñëåäîâàòåëüíûé è âçàèìîóâÿçàííûé êîíòåêñò, ðàñêðûâàþùèé ðàçíûå àñïåêòû èññëåäóåìîé ïðîáëåìû. 
Àäðåñàò íàøåé êíèãè — íå òîëüêî ñàìûé øèðîêèé êðóã ñïåöèàëèñòîâ, â òîé 
èëè èíîé ìåðå çàíèìàþùèõñÿ ïðîáëåìîé íàëîãîâûõ ëüãîò, íî è àñïèðàíòû è ìàãèñòðàíòû. Äëÿ óïðàâëåí÷åñêîé ýëèòû äàííàÿ êíèãà äîëæíà ïðåäñòàâëÿòü îñîáûé 
èíòåðåñ. 
Ìîíîãðàôèÿ ñîñòîèò èç äâóõ ðàçäåëîâ (òåîðåòèêî-ìåòîäîëîãè÷åñêîãî è ïðàêòè÷åñêîãî) è ñåìè ãëàâ. 
Ãëàâà 1 ïîñâÿùåíà òåîðåòè÷åñêîìó àíàëèçó ñóùíîñòè íàëîãîâûõ ëüãîò è ïðåôåðåíöèé. Ðàñêðûòî ïîíèìàíèå áàçîâîé (íîðìàòèâíîé) ñòðóêòóðû íàëîãà è íàëîãîâûõ ëüãîò. Ïðîâåäåíî èõ ñóùíîñòíîå ðàçãðàíè÷åíèå. Ïðåäñòàâëåíî èññëåäîâàíèå ôèñêàëüíûõ è íàëîãîâûõ ïðåôåðåíöèé. Ïðîâåäåí äåòàëèçèðîâàííûé àíàëèç 
ðàçëè÷íûõ êëàññèôèêàöèé íàëîãîâûõ ëüãîò. Ðàññìîòðåíû âèäû ëüãîò ñ ïîçèöèé 
ñôåðû èõ ïðèìåíåíèÿ.  
Ãëàâà 2 ôîðìóëèðóåò íîâûå è ðàçâèâàåò ñóùåñòâóþùèå ìåòîäîëîãè÷åñêèå àñïåêòû èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò. Àíàëèçèðóþòñÿ âçãëÿäû êëàññèêîâ íàëîãîâîé íàóêè íà èñïîëüçîâàíèå ëüãîò. Îáîñíîâûâàåòñÿ ïîíèìàíèå íàëîãîâûõ ëüãîò ñ 
ïîçèöèé êîíöåïöèè íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ. Èññëåäóåòñÿ ìåòîäîëîãèÿ âíåäðåíèÿ êîíöåïöèè íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ â áþäæåòíóþ ïðàêòèêó. Ðàññìàòðèâàþòñÿ ìåòîäîëîãè÷åñêèå îñîáåííîñòè ïðèìåíåíèÿ îòðàñëåâûõ íàëîãîâûõ ëüãîò.  
Ãëàâà 3 ñîñðåäîòî÷åíà íà èññëåäîâàíèè ìåòîäîëîãè÷åñêèõ îñíîâ îöåíêè ýôôåêòîâ è ýôôåêòèâíîñòè íàëîãîâûõ ëüãîò. Ïðèâîäèòñÿ ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèé 
àïïàðàò êîëè÷åñòâåííîé îöåíêè âëèÿíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò íà äîõîäû áþäæåòà. Èññëåäóþòñÿ âîçìîæíûå ýôôåêòû ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò. Îáîñíîâûâàþòñÿ 
èçäåðæêè ïðèìåíåíèÿ ëüãîò â íàëîãîîáëîæåíèè. Àíàëèçèðóþòñÿ âàðèàíòû êîìïëåêñíîé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ëüãîò. Ìîäåëèðóþòñÿ ïîñëåäñòâèÿ ïðèìåíåíèÿ 
íàëîãîâûõ ëüãîò.  
Ãëàâà 4 ïîñâÿùåíà èññëåäîâàíèþ îðãàíèçàöèîííî-ìåòîäè÷åñêîãî îáåñïå÷åíèÿ 
ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò. Èññëåäóåòñÿ ñïåöèôèêà çàêîíîäàòåëüíîãî îôîðìëå

íèÿ äèçàéíà ëüãîò. Ðàññìàòðèâàþòñÿ îñîáåííîñòè íàëîãîâîãî àäìèíèñòðèðîâàíèÿ 
ëüãîò. Àíàëèçèðóþòñÿ ëó÷øèå çàðóáåæíûå ïðàêòèêè ðåàëèçàöèè êîíöåïöèè íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ. Ìîäåëèðóåòñÿ ðåàêöèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ íà ââåäåíèå ëüãîò.  
Ãëàâà 5 ñîñðåäîòî÷åíà íà àíàëèçå ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò â êîíòåêñòå ñîâðåìåííûõ èíòåãðàöèîííûõ ïðîöåññîâ. Èññëåäóþòñÿ ïîäõîäû ê ïðåäîñòàâëåíèþ 
ëüãîò â Åâðîñîþçå. Àíàëèçèðóåòñÿ ñïåöèôèêà ïðèìåíåíèÿ ëüãîò â ðàìêàõ Òàìîæåííîãî Ñîþçà. Èññëåäóåòñÿ ðîëü íèçêîíàëîãîâûõ þðèñäèêöèé â ãëîáàëüíîé êîíêóðåíöèè çà ïðåäîñòàâëåíèå ëüãîò.  
Ãëàâà 6 ïîñâÿùåíà èññëåäîâàíèþ ìèðîâîãî îïûòà ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò 
â ïðÿìûõ íàëîãàõ. Ðàññìàòðèâàåòñÿ ðîññèéñêàÿ ñïåöèôèêà ñòèìóëèðîâàíèÿ èííîâàöèîííî-èíâåñòèöèîííûõ ïðîöåññîâ. Àíàëèçèðóåòñÿ ìèðîâîé îïûò ïðèìåíåíèÿ 
ëüãîò, îáåñïå÷èâàþùèõ óñêîðåííóþ ðåíîâàöèþ îñíîâíûõ ôîíäîâ. Èññëåäóåòñÿ 
îïûò ëüãîòèðîâàíèÿ ïðîöåññîâ âíåäðåíèÿ ýíåðãîýôôåêòèâíîãî îáîðóäîâàíèÿ. 
Èçó÷àþòñÿ âîçìîæíîñòè ïðèìåíåíèÿ ëüãîò äëÿ ñòèìóëèðîâàíèÿ ñîöèàëüíûõ ïðîöåññîâ è ýôôåêòèâíîé çàíÿòîñòè.  
Ãëàâà 7 àêöåíòèðóåò âíèìàíèå íà ìèðîâîì îïûòå ïðèìåíåíèÿ ëüãîò ïî èíûì 
âèäàì íàëîãîâ è ñåêòîðàì ýêîíîìèêè. Èññëåäóþòñÿ ëó÷øèå ïðàêòèêè èñïîëüçîâàíèÿ ëüãîò â ýêîëîãè÷åñêè îðèåíòèðîâàííûõ íàëîãàõ. Àíàëèçèðóþòñÿ ïðîáëåìû 
è ïåðñïåêòèâû èñïîëüçîâàíèÿ ëüãîò òåððèòîðèàëüíîé íàïðàâëåííîñòè. Ðàññìàòðèâàåòñÿ åâðîïåéñêèé îïûò íàëîãîâîé ïîääåðæêè ñåëüõîçïðîèçâîäèòåëåé è ìàëîãî áèçíåñà.  
Çàâåðøàÿ ïðåäèñëîâèå, õîòèì âûðàçèòü èñêðåííþþ áëàãîäàðíîñòü óâàæàåìûì 
ðåöåíçåíòàì — àêàäåìèêó ÍÀÍ Óêðàèíû, ä-ðó ýêîí. íàóê, ïðîôåññîðó Àëåêñàíäðó Èâàíîâè÷ó Àìîøå è àêàäåìèêó ÐÀÍ, ä-ðó ýêîí. íàóê, ïðîô. Àëåêñàíäðó Èâàíîâè÷ó Òàòàðêèíó çà ïîääåðæêó äàííîãî ïðîåêòà. 
 
, 
.. .. Íàó÷íûé ðåäàêòîð Ìàéáóðîâ Èãîðü Àíàòîëüåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, çàâåäóþùèé êàôåäðîé ôèíàíñîâîãî è íàëîãîâîãî ìåíåäæìåíòà, 
äèðåêòîð äåïàðòàìåíòà ôèíàíñîâ Âûñøåé øêîëû ýêîíîìèêè è ìåíåäæìåíòà 
Óðàëüñêîãî ôåäåðàëüíîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè ïåðâîãî Ïðåçèäåíòà Ðîññèè Á.Í. 
Åëüöèíà (ã. Åêàòåðèíáóðã) — ï. 1.5, 3.3, 3.6, 6.3. 
Íàó÷íûé ðåäàêòîð Èâàíîâ Þðèé Áîðèñîâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, 
ïðîôåññîð, çàñëóæåííûé ýêîíîìèñò Óêðàèíû, çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà ïî íàó÷íîé 
ðàáîòå Íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêîãî öåíòðà èíäóñòðèàëüíûõ ïðîáëåì ðàçâèòèÿ ÍÀÍ 
Óêðàèíû, çàâåäóþùèé êàôåäðîé íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî 
ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã. Õàðüêîâ) — ï. 3.4, 3.7, 
3.8, 4.1, 6.4, 7.6. 
 
Àíòîíåíêî Ñåðãåé Âèêòîðîâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, íàó÷íûé ñîòðóäíèê Íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêîãî öåíòðà èíäóñòðèàëüíûõ ïðîáëåì ðàçâèòèÿ 
Íàöèîíàëüíîé àêàäåìèè íàóê Óêðàèíû (ã. Õàðüêîâ) — ï. 6.8. 
Áàëàíäèíà Àííà Ñåðãååâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðåïîäàâàòåëü 
êàôåäðû ìèðîâîé ýêîíîìèêè è íàëîãîîáëîæåíèÿ Òîìñêîãî íàöèîíàëüíîãî èññëåäîâàòåëüñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Òîìñê) — ï. 7.7. 
Áàøêèðîâà Íàäåæäà Íèêîëàåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ôèíàíñîâ Âûñøåé øêîëû ãîñóäàðñòâåííîãî àóäèòà  Ìîñêîâñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà èì. Ì.Â. Ëîìîíîñîâà (ã. Ìîñêâà) — ï. 4.4, 4.7. 
Áóññå Ðàëüô — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðàêòèêóþùèé íàëîãîâûé 
êîíñóëüòàíò (ã. Ãàëëå, Ãåðìàíèÿ) — ï. 3.10. 
Áûêîâ Ñòåïàí Ñåðãååâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû 
íàëîãîâ è òàìîæåííîãî äåëà Áàéêàëüñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà ýêîíîìèêè è ïðàâà (ã. Èðêóòñê) — ï. 1.5. 
Âàëèãóðà Âëàäèìèð Àíäðååâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû íàëîãîâ è ôèñêàëüíîé ïîëèòèêè Òåðíîïîëüñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Òåðíîïîëü) — ï. 5.1. 
Âèííèêîâà Îëüãà Ñåðãååâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ñòàðøèé ïðåïîäàâàòåëü êàôåäðû íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã. Õàðüêîâ) — ï. 6.4. 
Ãðèíêåâè÷ Àíàñòàñèÿ Ìèõàéëîâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðåïîäàâàòåëü îòäåëåíèÿ ôèíàíñîâ, ñòàòèñòèêè è ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà Âûñøåé øêîëû 
áèçíåñà Íàöèîíàëüíîãî èññëåäîâàòåëüñêîãî Òîìñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Òîìñê) — ï. 3.6. 
Äàíèëîâ Àëåêñàíäð Äìèòðèåâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, 
çàñëóæåííûé ýêîíîìèñò Óêðàèíû, çàâåäóþùèé êàôåäðû ôèíàíñîâ è êðåäèòà Êèåâñêîãî ýêîíîìè÷åñêîãî èíñòèòóòà ìåíåäæìåíòà (ã. Èðïåíü) — ï. 7.1. 
Äàâûñêèáà Åêàòåðèíà Âëàäèìèðîâíà— êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò 
êàôåäðû íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã. Õàðüêîâ) — ï. 6.5. 

Åâíåâè÷ Ìàðèÿ Àëåêñàíäðîâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ñòàðøèé ïðåïîäàâàòåëü êàôåäðû ýêîíîìèêè ïðåäïðèÿòèÿ è ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ÑàíêòÏåòåðáóðãñêîãî 
ãîñóäàðñòâåííîãî 
ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî 
óíèâåðñèòåòà 
(ã. Ñàíêò-Ïåòåðáóðã) — ï. 6.2. 
Åðìàêîâà Åëåíà Àëåêñååâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð êàôåäðû ôèíàíñîâ Ñàðàòîâñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Ñàðàòîâ) — ï. 6.1. 
Åôèìåíêî Òàòüÿíà Èâàíîâíà — ÷ëåí-êîððåñïîíäåíò ÍÀÍ Óêðàèíû, äîêòîð 
ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, ïðåçèäåíò ÃÓÍÓ «Àêàäåìèÿ ôèíàíñîâîãî 
óïðàâëåíèÿ» Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ Óêðàèíû (ã. Êèåâ) — ï. 1.3. 
Æîâíåð Âèêòîðèÿ Âëàäèìèðîâíà — çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà êîîðäèíàöèîííîìîíèòîðèíãîâîãî äåïàðòàìåíòà Ìèíèñòåðñòâà äîõîäîâ è ñáîðîâ Óêðàèíû (ã. Êèåâ) — §3.2. 
Çèìà Îëüãà Ãðèãîðüåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã. Õàðüêîâ) — ï. 4.6, 6.6. 
Êèðååâà Åëåíà Ôåäîðîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, çàâåäóþùàÿ êàôåäðîé íàëîãîâ è íàëîãîîáëîæåíèÿ Áåëîðóññêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî 
ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Ìèíñê) — ï. 5.2. 
Êèðååíêî Àííà Ïàâëîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, ïðîðåêòîð ïî íàó÷íîé ðàáîòå Áàéêàëüñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà ýêîíîìèêè è 
ïðàâà (ã. Èðêóòñê) — ï. 5.3, 7.2. 
Êðèñîâàòûé Àíäðåé Èãîðåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ðåêòîð, çàâåäóþùèé êàôåäðîé íàëîãîâ è ôèñêàëüíîé ïîëèòèêè Òåðíîïîëüñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Òåðíîïîëü) — ï. 1.4, 2.2. 
Êóçüìèí÷óê Íàòàëèÿ Âàëåðèåâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû ýêîíîìè÷åñêîé êèáåðíåòèêè è ìàðêåòèíãîâîãî ìåíåäæìåíòà Íàöèîíàëüíîãî òåõíè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà «Õàðüêîâñêèé ïîëèòåõíè÷åñêèé èíñòèòóò» (ã. 
Õàðüêîâ) — ï. 4.6.  
Ìåëüíè÷óê Àííà Ñåðãååâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû 
ìåæäóíàðîäíîé ýêîíîìèêè è ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà Íàöèîíàëüíîãî óíèâåðñèòåòà 
ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáû Óêðàèíû (ã. Èðïåíü) — ï. 3.9. 
Íàçàðåíêî Àííà Âëàäèìèðîâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ñòàðøèé ïðåïîäàâàòåëü êàôåäðû íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã. Õàðüêîâ) — ï. 3.4, 3.7, 3.8. 
Íàéäåíêî Àëåêñåé Åâãåíüåâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû íàëîãîîáëîæåíèÿ Õàðüêîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà 
èìåíè Ñåìåíà Êóçíåöà (ã.Õàðüêîâ) — ï. 6.3, 7.3. 
Îðëîâà Åëåíà Íèêîëàåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû 
íàëîãîâ è òàìîæåííîãî äåëà, äîêòîðàíò Áàéêàëüñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà ýêîíîìèêè è ïðàâà (ã. Èðêóòñê) — ï. 3.4, 5.3. 
Ïàåíòêî Òàòüÿíà Âàñèëüåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû ôèíàíñîâ è êðåäèòà Êèåâñêîãî ýêîíîìè÷åñêîãî èíñòèòóòà ìåíåäæìåíòà 
(ã. Èðïåíü) — ï. 7.1. 
 

Ïàíñêîâ Âëàäèìèð Ãåîðãèåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, çàñëóæåííûé ýêîíîìèñò ÐÔ, ïðîôåññîð êàôåäðû «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» 
Ôèíàíñîâîãî óíèâåðñèòåòà ïðè Ïðàâèòåëüñòâå ÐÔ (ã. Ìîñêâà) — ï. 1.1, 3.1. 
Ïåòðàêîâ ßðîñëàâ Âèêòîðîâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû ó÷åòà è àóäèòà ×åðíèãîâñêîãî íàöèîíàëüíîãî òåõíîëîãè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà, (ã. ×åðíèãîâ) — ï. 2.3, 2.4, 2.5, 2.7. 
Ïèíñêàÿ Ìèëÿóøà Ðàøèòîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò, ãëàâíûé 
íàó÷íûé ñîòðóäíèê Öåíòðà ïî èññëåäîâàíèþ ïðîáëåì ôåäåðàëèçìà è ìåñòíîãî 
ñàìîóïðàâëåíèÿ Ôèíàíñîâîãî óíèâåðñèòåòà ïðè Ïðàâèòåëüñòâå ÐÔ (ã. Ìîñêâà) — 
ï. 7.4. 
Ïîãîðëåöêèé Àëåêñàíäð Èãîðåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð 
êàôåäðû ìèðîâîé ýêîíîìèêè Ñàíêò-Ïåòåðáóðãñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà (ã. Ñàíêò-Ïåòåðáóðã) — ï. 5.4. 
Ïóøêàðåâà Âàëåíòèíà Ìàêñèìîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð 
êàôåäðû ýêîíîìèêè Èíñòèòóòà ýêîíîìèêè è ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà (ã. Ìîñêâà) — 
ï. 2.1. 
Ñàäêîâ Âèêòîð Ãåîðãèåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, äèðåêòîð Íàó÷íî-êîíñàëòèíãîâîãî îáúåäèíåíèÿ «Ñîöèàëüíûé ïðîãðåññ ñòðàíû» 
(ã. Îðåë) — ï. 3.6. 
Ñåðåáðÿíñêèé Äìèòðèé Íèêîëàåâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ñòàðøèé 
íàó÷íûé ñîòðóäíèê, äèðåêòîð Íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêîãî èíñòèòóòà ôèíàíñîâîãî 
ïðàâà Íàöèîíàëüíîãî óíèâåðñèòåòà ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáû Óêðàèíû 
(ã. Èðïåíü) — ï. 3.9, 4.1, 4.3. 
Ñìèðíîâà Àëåêñàíäðà Íèêîëàåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, íà÷àëüíèê 
îòäåëà èçó÷åíèÿ ìåæäóíàðîäíîãî îïûòà è åâðîïåéñêîé èíòåãðàöèè Íàó÷íî- 
èññëåäîâàòåëüñêîãî èíñòèòóòà ôèíàíñîâîãî ïðàâà Íàöèîíàëüíîãî óíèâåðñèòåòà 
ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáû Óêðàèíû (ã. Èðïåíü) — ï. 4.2. 
Ñìèðíîâà Åëåíà Åâãåíüåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû 
íàëîãîâ è íàëîãîîáëîæåíèÿ Ôèíàíñîâîãî óíèâåðñèòåòà ïðè ïðàâèòåëüñòâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñîâåòíèê íàëîãîâîé ñëóæáû ÐÔ II ðàíãà (ã. Ìîñêâà) — ï. 4.2. 
Ñîêîëîâñêàÿ Àëëà Ìèõàéëîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà ïî íàó÷íîé ðàáîòå Íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêîãî ôèíàíñîâîãî 
èíñòèòóòà ÃÓÍÓ «Àêàäåìèÿ ôèíàíñîâîãî óïðàâëåíèÿ» Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ 
Óêðàèíû (ã. Êèåâ) — ï. 1.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.7. 
Ñîêîëîâñêàÿ Åëåíà Âàñèëüåâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, íàó÷íûé ñîòðóäíèê Èíñòèòóòà ýêîíîìèêè ïðîìûøëåííîñòè Íàöèîíàëüíîé àêàäåìèè íàóê 
Óêðàèíû (ã. Äîíåöê) — ï. 1.6 
Ñîêîëîâñêèé Äìèòðèé Áîðèñîâè÷ — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ñòàðøèé 
íàó÷íûé ñîòðóäíèê Èíñòèòóòà ýêîíîìèêè ïðîìûøëåííîñòè Íàöèîíàëüíîé àêàäåìèè íàóê Óêðàèíû (ã. Äîíåöê) — ï. 3.5. 
Ñîëäàòåíêî Îêñàíà Âëàäèìèðîâíà — äîêòîð þðèäè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð 
êàôåäðû êîíñòèòóöèîííîãî è àäìèíèñòðàòèâíîãî ïðàâà Êèåâñêîãî íàöèîíàëüíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî óíèâåðñèòåòà èì. Â. Ãåòüìàíà (ã. Êèåâ) — ï. 7.5. 

Ñîëîâüåâà Íàòàëüÿ Àëåêñàíäðîâíà — êàíäèäàò þðèäè÷åñêèõ íàóê, ïðåïîäàâàòåëü êàôåäðû ôèíàíñîâîãî ïðàâà Âîðîíåæñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà 
(ã. Âîðîíåæ) — ï. 1.5, 4.5. 
Òàðàíãóë Ëþäìèëà Ëåîíèäîâíà — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, è.î. 
ðåêòîðà  Íàöèîíàëüíîãî óíèâåðñèòåòà ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáû Óêðàèíû (ã. Èðïåíü) — ï. 2.6, 3.2. 
Òðóáèíà 
Ìàðèíà 
Âëàäèìèðîâíà 
— 
íàó÷íûé 
ñîòðóäíèê 
Íàó÷íîèññëåäîâàòåëüñêîãî èíñòèòóòà ôèíàíñîâîãî ïðàâà Íàöèîíàëüíîãî óíèâåðñèòåòà 
ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáû Óêðàèíû (ã. Èðïåíü) — ï. 7.5. 
Òþðèíà Þëèÿ Ãàáäðàøèòîâíà — êàíäèäàò ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò êàôåäðû ôèíàíñîâ Îðåíáóðãñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî  óíèâåðñèòåòà (ã. Îðåíáóðã) — 
ï. 6.7. 
Òèùåíêî Àëåêñàíäð Íèêîëàåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, 

çàâåäóþùèé îòäåëîì Íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêîãî öåíòðà èíäóñòðèàëüíûõ ïðîáëåì ðàçâèòèÿ Íàöèîíàëüíîé àêàäåìèè íàóê Óêðàèíû (ã. Õàðüêîâ) — ï. 6.8. 
Ôåäîòîâ Äìèòðèé Þðüåâè÷ — äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, äîöåíò, äåêàí ôàêóëüòåòà íàëîãîâ è òàìîæåííîãî äåëà Áàéêàëüñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà ýêîíîìèêè è ïðàâà (ã. Èðêóòñê) — ï. 6.9. 
 
 

I  

-1. : 2. -3. 4. -5. 1 

:
,  
. 
1.1. , 
. 
Íàëîãîâîå ëüãîòèðîâàíèå ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç âàæíåéøèõ ìåõàíèçìîâ íàëîãîâîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà, ïðåñëåäóþùåé ñîöèàëüíûå, ýêîíîìè÷åñêèå, ýêîëîãè÷åñêèå è ïîëèòè÷åñêèå öåëè. Íàëîãîâûå ëüãîòû ñïîñîáñòâóþò ïîëó÷åíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêîì äîïîëíèòåëüíûõ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïóòåì ñîêðàùåíèÿ åãî íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà. Îäíîâðåìåííî ëüãîòû — âàæíûé ýëåìåíò ëþáîãî íàëîãà, 
èìåþùèé èñêëþ÷èòåëüíûé õàðàêòåð.  
Íåñìîòðÿ íà òî, ÷òî íàëîãîâûå ëüãîòû íå ÿâëÿþòñÿ îáÿçàòåëüíûì ýëåìåíòîì 
íàëîãîîáëîæåíèÿ, êàê, íàïðèìåð, íàëîãîâàÿ ñòàâêà, íàëîãîâàÿ áàçà, îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ è äðóãèå, â ìèðîâîé ýêîíîìèêå îòñóòñòâóþò íàëîãîâûå ñèñòåìû, â 
êîòîðûõ áû îíè àêòèâíî íå ïðèìåíÿëèñü. Åñòåñòâåííî, ÷òî â ðàçíûõ ñòðàíàõ íàëîãîâûå ëüãîòû ïðèìåíÿþò ïî-ðàçíîìó, èñõîäÿ èç ïðîâîäèìîé ñîöèàëüíîýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè, èíòåðåñîâ ðàçâèòèÿ âàæíûõ îòðàñëåé âíóòðåííåãî 
ïðîèçâîäñòâà è íàöèîíàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà â öåëîì.  
Àêòóàëüíîñòü ïðîáëåìû èññëåäîâàíèÿ ñóùíîñòè íàëîãîâûõ ëüãîò. Íåñìîòðÿ íà 
èñêëþ÷èòåëüíî âàæíûé õàðàêòåð äàííîãî ýëåìåíòà íàëîãîîáëîæåíèÿ, â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðîáëåìà íàëîãîâûõ ëüãîò ÿâëÿåòñÿ íàèìåíåå èññëåäîâàííîé è íàèáîëåå äèñêóññèîííîé â òåîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íè â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, 
íè â íàó÷íûõ èññëåäîâàíèÿõ íåò îòâåòîâ íà ñàìûå çëîáîäíåâíûå âîïðîñû â ýòîé 
îáëàñòè.  ÷àñòíîñòè, íå ñóùåñòâóåò òåîðåòè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ ïðèìåíåíèÿ 
ðàçëè÷íûõ ôîðì íàëîãîâûõ ëüãîò, îòñóòñòâóþò íàó÷íî îáîñíîâàííûå êðèòåðèè è 
ìåòîäèêè ðàñ÷åòà ýôôåêòèâíîñòè èõ ïðåäîñòàâëåíèÿ, à òàêæå ïîñëåäñòâèé èõ 
ïðèìåíåíèÿ. 
Íå ñôîðìèðîâàíà íàó÷íî îáîñíîâàííàÿ òåîðèÿ íåîáõîäèìîñòè êîíòðîëÿ ýôôåêòèâíîñòè ïðåäîñòàâëåííûõ íàëîãîâûõ ëüãîò è äðóãèõ ïðåôåðåíöèé, à òàêæå íå 
óñòàíîâëåíû òå ãîñóäàðñòâåííûå îðãàíû, êîòîðûå äîëæíû îñóùåñòâëÿòü òàêîé 
êîíòðîëü. Äî ñèõ ïîð âåäóòñÿ îæåñòî÷åííûå äèñêóññèè î ðîëè è çíà÷åíèè íàëîãîâûõ ëüãîò äëÿ ýêîíîìèêè â öåëîì è äëÿ êîíêðåòíûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. È ó 
ó÷åíûõ, è ó ïðàêòèêîâ íåò åäèíîãî ìíåíèÿ ïî âîïðîñó î òîì, ÷åìó ñëåäóåò îòäà