Ответственность за нарушение финансового законодательства

Институт законодательства и сравнительного правоведения 

при Правительстве Российской Федерации

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ЗА НАРУШЕНИЕ
ФИНАНСОВОГО

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Москва

ИНФРА-М

2019

Научно-практическое пособие

Под редакцией доктора юридических наук, 

профессора И.И. Кучерова

УДК
347(075.4)

ББК
67.404
О80

Ответственность за нарушение финансового законодательства: науч.
практ. пособие / Р.Ю. Абросимов, О.А. Акопян, Я.В. Буркавцова и др.; 
под ред. И.И. Кучерова. – М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации: 
ИНФРА-М, 2019. — 225 с. — DOI 10.12737/3069 (www.doi.org).

ISBN 978-5-16-009769-5 (print)
ISBN 978-5-16-101181-2 (online)
Научно-практическое пособие посвящено правовому исследованию ин
ститута ответственности за нарушение финансового законодательства. Проведен анализ понятия и соотношения видов ответственности за нарушение финансового законодательства, определены особенности правового статуса органов, уполномоченных осуществлять производство по делам о нарушениях 
финансового законодательства, рассмотрена ответственность за нарушение 
бюджетного, налогового, валютного, банковского и страхового законодательства 
(публичный аспект). В работе приведены примеры судебной практики, предложены пути решения ряда проблем, возникающих в процессе привлечения к 
ответственности за нарушение финансового законодательства.

Для специалистов в области финансового, административного и уголовно
го права, научных и практических  работников, преподавателей высших юридических учебных заведений, студентов, аспирантов. 

Подготовлено при информационной поддержке СПС КонсультантПлюс.

ББК 67.404

О80

ISBN 978-5-16-009769-5 (print)
ISBN 978-5-16-101181-2 (online)

© Институт законодательства и сравнительного 

правоведения при Правительстве 
Российской Федерации, 2014

Одобрено Ученым советом Института законодательства и сравнительного 

правоведения при Правительстве Российской Федерации

Рецензенты:
Е.Ю. Грачева, доктор юридических наук, профессор (МГЮА им. О.Е. Кутафина);
Е.А. Гончарова, кандидат юридических наук (РПА Минюста России)
Авторский коллектив:
Р.Ю. Абросимов, кандидат юридических наук, доцент кафедры теории государства и 
права Московского государственного машиностроительного университета (МАМИ);
О.А. Акопян, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник отдела финансового, 
налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве РФ;
Я.В. Буркавцова, научный сотрудник отдела мониторинга законодательства ИЗиСП при 
Правительстве РФ;
О.О. Журавлева, кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник отдела 
финансового, налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве РФ;
И.И. Кучеров, заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор, главный 
научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства 
ИЗиСП при Правительстве РФ;
Н.А. Поветкина, кандидат юридических наук, доцент, заведующий отделом финансового, 
налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве РФ;
И.Н. Соловьев, заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор, главный 
научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства 
ИЗиСП при Правительстве РФ;
С.И. Токарев, соискатель отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве РФ;
И.А. Хаванова, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник отдела 
финансового, налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве РФ

Institute  of  Legislation  and  Comparative  Law  under 

the Government of the Russian Federation

Moscow

INFRA-M

RESPONSIBILITY 
FOR VIOLATION 

OF THE FINANCIAL 

LEGISLATION

Research and practical manual

Under the editorship of the Doctor of Law, Professor 

I.I. Kucherov

©  The Institute of Legislation
 
and Comparative Law 

 
under the Government 

 
of the Russian Federation, 2014

Recommended for publication by the Academic Council of the Institute 

of Legislation and Comparative Law under the Government 

of the Russian Federation

Responsibility for Violation of the Financial Legislation: research and 

practical manual / Abrosimov R.Yu., Akopyan O.A., Burkavtsova Y.V. and 
others; under the editorship of I.I. Kucherov. — М.: The Institute of Legislation 
and Comparative Law under the Government of the Russian Federation: 
INFRA-M. — 225 р. — DOI 10.12737/3069 (www.doi.org).

ISBN 978-5-16-009769-5 (print)
ISBN 978-5-16-101181-2 (online)
Theoretical and practical manual is devoted to legal research topical issues related 

to the study of responsibility for violation of financial law. An analysis of concepts and 
relations types of liability for breach of financial regulations, especially defined the legal 
status of bodies authorized to carry out proceedings concerning violations of financial 
law, considered responsible for the violation of the budget, tax, currency legislation, 
banking and insurance legislation (public aspect) was carried out. The book presents 
examples of judicial practice, identified problems and proposed solutions to a number 
of problems arising in the process of being held liable for breach of financial regulations.

For professionals in the field of financial, administrative and criminal law, scholars 

and practitioners, university law schools, undergraduat and graduate students.

The authors:
R.Yu. Abrosimov, Ph.D. in Law, associate professor of the theory of the state and right of 

the Moscow state university of mechanical engineering (MAMI);

O.A. Akopyan, Ph.D. in Law, senior research fellow of the Financial, Tax and Budget 

Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the 
Government of the Russian Federation;

Y.V. Burkavtsova, scientific researcher of the Department of Monitoring of Legislation of the 

Institute of Legislation of Comparative Law under the Government of the Russian Federation;

O.O. Zhuravleva, Ph.D. in Law, leading scientific researcher of the Financial, Tax and 

Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the 
Government of the Russian Federation;

I.I. Kucherov, Honored lawyer of the Russian Federation, Doctor of Law, Professor, chief 

researcher of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of 
Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation;

N.A. Povetkina, Ph.D. in Law, associate professor, head of the Financial, Tax and Budget 

Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the 
Government of the Russian Federation;

I.N. Solov’ev, Honored lawyer of the Russian Federation, Doctor of Law, Professor, chief 

researcher of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of 
Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation;

S.I. Tokarev, competitor of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the 

Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation;

I.A. Khavanova, Ph.D. in Law, senior research fellow of the Financial, Tax and Budget 

Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the 
Government of the Russian Federation

Reviewers:
E.Yu. Gracheva, Doctor of Law, Professor (MSLA);
E.A. Goncharova, Ph.D. in Law (RLA)

ISBN 978-5-16-009769-5 (print)
ISBN 978-5-16-101181-2 (online)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Глава 1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ 
ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ............... 13

Поветкина Н.А.

§ 1. Понятие и виды юридической ответственности 

за нарушение финансового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Абросимов Р.Ю., Токарев С.И.

§ 2. Органы, уполномоченные осуществлять производство 

по делам о нарушениях финансового законодательства, 
их компетенция . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Глава 2.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ 
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ О НАЛОГАХ 
И СБОРАХ ................................................................... 38

Журавлева О.О.

§ 1. Ответственность за налоговые правонарушения

(налоговая ответственность) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

Хаванова И.А.

§ 2. Производство по делу о налоговом правонарушении: 

общетеоретические и прикладные вопросы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Соловьев И.Н.

§ 3. Уголовная ответственность за нарушение 

законодательства РФ о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Глава 3.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ 
БЮДЖЕТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА .............. 142

Поветкина Н.А.

§ 1. Ответственность за совершение бюджетных 

правонарушений (бюджетная ответственность) . . . . . . . . . . . . . . . . 142

Поветкина Н.А.,  Абросимов Р.Ю.

§ 2. Уголовная ответственность за нарушение бюджетного 

законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Глава 4.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ 
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ 
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ .................................. 165

Кучеров И.И.

§ 1. Понятие и виды ответственности за правонарушения 

в сфере денежного обращения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

§ 2. Административная ответственность в сфере

денежного обращения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

§ 3. Уголовная ответственность за преступления

в сфере денежного обращения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Глава 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ 

БАНКОВСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 
(ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ) .................... 183

Акопян О.А.

§ 1. Ответственность за нарушение пруденциальных норм 

банковского регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

§ 2. Административная  ответственность за нарушение 

банковского законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

§ 3. Уголовная ответственность в банковской сфере . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Глава 6.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В СФЕРЕ СТРАХОВАНИЯ 
(ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ) .................... 198

Буркавцова Я.В.

§ 1. Ответственность за нарушения в сфере страхования, 

предусмотренная отдельными актами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

§ 2. Административная ответственность за нарушение 

законодательства в сфере обязательного страхования . . . . . . . . . . 216

§ 3. Уголовная ответственность за нарушение 

законодательства о страховых взносах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222

Оглавление

TABLE OF CONTENTS

Chapter 1. GENERAL DESCRIPTION OF LIABILITY 

FOR VIOLATION OF FINANCIAL LAW .................. 13

Povetkina N.A.

§ 1. Concept and types of legal liability for violation of financial law . . . . . . 13

Abrosimov R.Yu., Tokarev S.I.

§ 2. Bodies authorized to carry out proceedings concerning violations 

of financial law , their competence  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Chapter 2. RESPONSIBILITY FOR VIOLATION 

OF THE RUSSIAN FEDERATION 
LEGISLATION ON TAXES AND FEES..................... 38

Zhuravleva O.O.

§ 1. Liability for tax offenses (tax liability) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

Khavanova I.A.

§ 2. Proceedings on the tax offense: Theoretical and applied issues . . . . . . . . 74

Solov’ev I.N.

§ 3. Criminal liability for violation of the legislation of the Russian 

Federation on taxes and fees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Chapter 3. FISCAL RESPONSIBILITY FOR VIOLATION 

OF LAW ..................................................................... 142

Povetkina N.A.

§ 1. Responsibility for the commission of offenses budget (budget 

responsibility) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

Povetkina N.A., Abrosimov R.Yu.

§ 2. Criminal liability for violation of the budget law . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Chapter 4. RESPONSIBILITY FOR VIOLATIONS 

OF CURRENCY LEGISLATION ............................... 165

Kucherov I.I.

§ 1. Concept and types of liability for violations of currency 

legislation  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

§ 2. Administrative responsibility for violation of currency 

legislation  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

§ 3. Criminal liability for violation of currency  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Chapter 5. RESPONSIBILITY FOR VIOLATION OF THE 

BANKING LAW ( PUBLICLY LEGAL ASPECT )... 183

Akopyan O.A.

§ 1. Responsibility for violation of prudential banking 

регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

§ 2. Administrative responsibility for violation of banking laws . . . . . . . . . 186
§ 3. Criminal responsibility in the banking sector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Chapter 6 . RESPONSIBILITY IN INSURANCE 

(PUBLIC AND LEGAL ASPECTS)....................................198

Burkavtsova Y.V.

§ 1. Responsibility for violations of insurance provided

 to individual acts  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

§ 2 . Administrative responsibility for violation of legislation 

on compulsory insurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

§ 3 . Criminal liability for violation of the legislation on insurance 

premiums  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

Conclusion ..................................................................................................................222

Table of contents 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

1. Нормативные правовые акты

Конституция — Конституция Российской Федерации, принята 

всенародным голосованием 12.12.1993 // РГ. 2009. 
21 янв.

АПК РФ — 
Арбитражный процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // РГ. 2002. 
27 июля

БК РФ — 
БК РФ Российской Федерации от 31.07.1998 № 145ФЗ // РГ. 1998. 12 авг.

КоАП РСФСР — Кодекс РСФСР об административных правонаруше
ниях от 20.06.1984 // ВВС РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909

КоАП РФ — 
Кодекс Российской Федерации об административных 
правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. 
2002. № 1 (Ч. 1). Ст. 1

НК РФ — 
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 
первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. 
Ст. 3824; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Там 
же. 2000. № 32. Ст. 3340

УК РФ — 
Уголовный кодекс Российской Федерации от 
13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954

2. Официальные издания

БНА — 
Бюллетень нормативных актов федеральных органов 
исполнительной власти

ВВАС — 
Вестник Высшего Арбитражного Суда

ВВС — 
Ведомости Верховного Совета

ВКС — 
Вестник Конституционного Суда

ВСНД и ВС —
Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного 
Совета

РГ — 
«Российская газета»

СЗ РФ — 
Собрание законодательства Российской Федерации

ФГ — 
«Финансовая газета»

3. Органы власти

Государственная Дума —Государственная Дума Федерального Собра
ния Российской Федерации

МВД России — 
Министерство внутренних дел Российской 
Федерации

Минфин России —
Министерство финансов Российской Федерации

ПФР — 
Пенсионный фонд Российской Федерации

Росфиннадзор — 
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Совет Федерации — 
Совет Федерации Федерального Собрания 
Российской Федерации

ФНС России — 
Федеральная налоговая служба

ФТС России — 
Федеральная таможенная служба

Список сокращений

Глава 1

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 

ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ 
ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

§ 1. Понятие и виды юридической ответственности 

за нарушение финансового законодательства

Поветкина Н.А. 

Для того чтобы понять природу юридической ответственности, 

нужно обратиться к трудам теоретиков и тем самым определить место юридической ответственности в системе права.

Правонарушения любого вида — явления для общества крайне 

нежелательные, поскольку они мешают правильному функционированию государственной власти, охране прав граждан и организаций. 
Поэтому и государство, и общество в целом ведут постоянную борьбу с правонарушениями. Эта деятельность включает в себя два направления: предупреждение совершения правонарушений и последовательную реализацию юридической ответственности за уже совершенное правонарушение. 

В отечественной науке нет единства в трактовке юридической 

ответственности. Каждый автор пытается определить ее по-своему, 
подчеркивая те стороны, которые он считает главными, определяющими.

Большинство авторов понимают юридическую ответственность 

как меру государственного принуждения либо отождествляют ее с 
наказанием за правонарушение.

Другая группа исследователей рассматривает юридическую ответ
ственность в рамках существующих правовых категорий. Они трактуют ее как охранительное правоотношение, специфическую юридическую обязанность, реализацию санкций правовых норм и т. д.

В последнее время сформировалось еще одно направление — ана
лиз юридической ответственности как явления общесоциального. 
В результате появилась концепция позитивной юридической ответственности.

Мы возьмем за основу точку зрения большинства ученых, так как 

она наиболее полно отражает суть юридической ответственности.

Итак, юридическая ответственность — это мера правового при
нуждения, наступающая за совершенное правонарушение, возлага

емая в надлежащем юридическом порядке компетентным органом и 
состоящая в обязанности правонарушителя нести наказание, предусмотренное санкцией нарушенной нормы.

Юридическая ответственность обладает рядом признаков:
1) она связана с государственным принуждением, т. е. с мерой 

государственного принуждения, которое составляет содержание этой 
ответственности. Особенность государственного принуждения состоит в том, что оно строго регламентировано нормами права и не 
может выходить за их пределы;

2) имеет ретроспективный характер, т. е. представляет собой ре
акцию на уже состоявшееся поведение, на поведение в прошлом 
(или во всяком случае наблюдающееся продолжительное время). 
Субъект не может нести юридическую ответственность за свое поведение в будущем. Следовательно, основанием для привлечения к 
юридической ответственности является только совершенное правонарушение. Иначе говоря, если лицо не совершало правонарушения, 
то его нельзя привлекать к юридической ответственности. Однако 
для реального наступления юридической ответственности необходимы еще и приговор суда, постановление административного органа о наложении штрафа, приказ администрации предприятия, руководителя фирмы и т. п. (правоприменительные акты);

3) непременным условием наступления юридической ответствен
ности является наличие вины. Вина выступает в качестве одного из 
основополагающих правовых принципов, который относится к основам правопорядка и оказывает влияние на правовой статус физических и юридических лиц;

4) юридическая ответственность всегда связана с государствен
ным и общественным осуждением (негативной оценкой) поведения 
правонарушителя. Именно поэтому, например, решение выносится 
от имени Российской Федерации;

5) имеет штрафной характер. Суть этого признака в том, что у 

правонарушителя в результате совершенного им деяния возникают 
новые юридические обязанности (которых до правонарушения у 
него не было). Правонарушение есть юридический факт, вызывающий появление особого, охранительного правоотношения (между 
правонарушителем и государством), в рамках которого эти обязанности и возникают. Для вступления в данное правоотношение не 
требуется согласия обеих сторон, достаточно волеизъявления государства; 

6) юридическая ответственность выступает в качестве неблаго
приятных последствий для правонарушителя. Эти последствия проявляются в конкретных лишениях для правонарушителя имущественного или личного плана (например, лишение свободы, лише
Глава 1