Ответственность за нарушение финансового законодательства

НОРМА
ИНФРАМ

Москва, 2019

Е. Н. Горлова, А. А. Ситник,
О. С. Соболь
Ответственность
за нарушение
финансового
законодательства

Учебное пособие для магистратуры

Ответственные редакторы
доктор юридических наук, профессор
Н. М. А р т е м о в,
кандидат юридических наук, доцент
А. А. С и т н и к

Московский государственный юридический университет
имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

УДК 347.73:344.632(078)
ББК 67.402я73
Г69

Авторы:

Горлова Е. Н., кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового
права Московского государственного юридического университета имени
О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 1, 2 гл. 1, § 1, 2 гл. 2, гл. 3;
Ситник А. А., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета
имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 4 гл. 4;
Соболь О. С., кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового
права Московского государственного юридического университета имени
О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 3, 4 гл. 1, § 3, 4 гл. 2, § 1—3 гл. 4.

Рецензенты:
Ашмарина Е. М., доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой правового обеспечения экономической деятельности РГУП;
Лагутин И. Б., доктор юридических наук, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства ЮЗГУ.

Горлова Е. Н.
Г69
Ответственность за нарушение финансового законодательства : учебное пособие для магистратуры / Е. Н. Горлова,
А. А. Ситник, О. С. Соболь ; отв. ред. Н. М. Артемов, А. А. Ситник. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2019. — 112 с.

ISBN 9785917688886 (Норма)
ISBN 9785160135311 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161061862 (ИНФРАМ, online)

Учебное пособие подготовлено преподавателями кафедры финансового
права Московского государственного юридического университета имени
О. Е. Кутафина (МГЮА) в рамках магистерской программы «Магистр права в
финансовой сфере».
Рассматриваются понятие и виды ответственности за нарушение финансового законодательства, изучается вопрос о правовой природе финансовоправовой ответственности, анализируются составы правонарушений в бюджетной,
налоговой, банковской и страховой сферах, сфере валютного регулирования и
денежного обращения.
Для слушателей магистратуры юридических и неюридических вузов, изучающих магистерскую программу «Магистр права в финансовой сфере», аспирантов и преподавателей, а также всех интересующихся проблемами применения ответственности за нарушение финансового законодательства.

УДК 347.73:344.632(078)
ББК 67.402я73

ISBN 9785917688886 (Норма)
ISBN 9785160135311 (ИНФРАМ, print)
© Горлова Е. Н., Ситник А. А.,
ISBN 9785161061862 (ИНФРАМ, online)
© Соболь О. С., 2018

Оглавление

Список сокращений .................................................................................7

Н. М. Артемов. Предисловие ..................................................................8

Глава 1. Общие положения о юридической ответственности
за нарушение финансового законодательства ................................10

§ 1. Понятие и сущность юридической ответственности ..........10
§ 2. Концепции юридической ответственности в российском
праве .......................................................................................15
§ 3. Виды юридической ответственности за нарушение
финансового законодательства ............................................18
§ 4. Вина как условие привлечения к юридической
ответственности. Презумпция невиновности
в финансовых правоотношениях ..........................................23
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................26
Список литературы ........................................................................26

Глава 2. Феномен финансовоправовой ответственности ......................28

§ 1. Правовая природа финансовоправовой ответственности
и ее соотношение с другими видами юридической
ответственности ....................................................................28
§ 2. Цели и функции финансовоправовой ответственности ....37
§ 3. Понятие и состав финансовых правонарушений ................40
§ 4. Правовая природа финансовоправовых санкций ..............46
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................51
Список литературы ........................................................................52

Глава 3. Особенности привлечения к ответственности
за нарушение финансового законодательства ................................53

§ 1. Административная, уголовная и иные виды
юридической ответственности за нарушение
финансового законодательства ............................................53
§ 2. Освобождение от ответственности за нарушение
финансового законодательства ............................................62

§ 3. Роль государственных органов в реализации
норм об ответственности за нарушение
финансового законодательства ............................................66
Вопросы и задания для самоконтроля .............................................70
Список литературы ........................................................................70

Глава 4. Виды ответственности за совершение финансовых
и иных правонарушений .................................................................72

§ 1. Виды ответственности за совершение правонарушений
в бюджетной сфере ................................................................72
§ 2. Виды ответственности за совершение правонарушений
в налоговой сфере .................................................................79
§ 3. Виды ответственности за совершение правонарушений
в банковской и страховой сфере ...........................................89
§ 4. Виды ответственности за совершение правонарушений
в сфере валютного регулирования и денежного обращения 96
Вопросы и задания для самоконтроля ...........................................109
Список литературы ......................................................................110

6
Оглавление

Список сокращений

БВС РФ — «Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации»
БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации
Вестник ВАС РФ — «Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»
ВКС РФ — «Вестник Конституционного Суда Российской Федерации»
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ — Уголовнопроцессуальный кодекс Российской Федерации

Предисловие

Предлагаемое вниманию магистрантов учебное пособие написано
в соответствии с рабочей программой учебной дисциплины «Ответственность за нарушение финансового законодательства» магистерской
программы «Магистр права в финансовой сфере», разработанной кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) на основании
Федерального государственного образовательного стандарта высшего
профессионального образования по направлению подготовки 40.04.01
«Юриспруденция» (квалификация (степень) «магистр»), утвержденного приказом Министерства образования и науки РФ от 14 декабря 2010 г. № 1763.
Учебное пособие отличает комплексный характер предлагаемого
правового материала, что в немалой степени вызвано причинами объективного характера. В структуре финансового законодательства отсутствует нормативный правовой акт, определяющий основания и условия
привлечения к ответственности за нарушение финансового законодательства. Ответственность за нарушение финансового законодательства, являясь собирательным понятием, установлена рядом нормативных
актов, в частности НК РФ, КоАП РФ, УК РФ, ГК РФ.
Авторы учебного пособия исходят прежде всего из определения и
характеристики традиционных видов ответственности за нарушение
финансового законодательства: административной, уголовной, гражданскоправовой. Вместе с тем в рамках самостоятельной главы рассматривается вопрос о феномене и правовой природе финансовоправовой ответственности, достигаемых целях ее реализации, анализируется понятие «финансовое правонарушение» с учетом характеристики
его юридического состава на примере налогового правонарушения и
бюджетного нарушения; с позиции действующего законодательства
определены правовая природа и виды финансовых санкций.
Учебное пособие с учетом сложившейся судебной практики содержит характеристику видов ответственности за совершение финансовых и иных правонарушений в бюджетной, налоговой, банковской,

страховой сфере. Существенное внимание уделено рассмотрению вопроса о видах ответственности за совершение правонарушений в сфере валютного регулирования и денежного обращения.
В рамках учебного пособия анализируются положения актов финансового законодательства, в частности НК РФ, БК РФ, представлена сформированная и актуальная на текущий период судебная практика Верховного Суда РФ, иных судебных инстанций.

Н. М. Артемов,
доктор юридических наук,
профессор

Предисловие
9

Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
О ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА НАРУШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В результате изучения главы студент должен
знать:
— понятийнокатегориальный аппарат в сфере юридической ответственности;
— концепции юридической ответственности;
— основания классификации и виды юридической ответственности;
уметь:
— оперировать такими юридическими понятиями и категориями,
как позитивная и негативная юридическая ответственность;
— применять нормативные правовые акты, регламентирующие
различные виды юридической ответственности;
— анализировать юридические факты и возникающие в связи с
ними правоотношения в сфере ответственности за нарушение финансового законодательства;
владеть:
— юридической терминологией в сфере ответственности за нарушение финансового законодательства;
— навыками толкования правовых норм и их реализации на практике.

§ 1. Понятие и сущность юридической ответственности

Юридическая ответственность за правонарушения является одной
из наиболее острых тем правовой науки. По справедливому утверждению О. Э. Лейста, без налаженной системы юридической ответственности право становится бессильным и ненадежным, не оправдывающим возлагаемых на него социальных ожиданий. Правовые нормы, а равно проистекающие из них права и обязанности членов
общества превращаются в благие пожелания, если власть не способна

организовать восстановление нарушенных прав, принуждение к исполнению обязанностей, наказание нарушителей правовых запретов1.
Понятие юридической ответственности достаточно подробно разработано в юридической науке.
Классический подход к пониманию юридической ответственности
как последствию противоправного поведения сформулирован в трудах С. С. Алексеева, О. С. Иоффе, М. Д. Шаргородского и др.
Юридическая ответственность. С. С. Алексеев еще в начале 70х гг.
ХХ в. отмечал, что сущность юридической ответственности состоит в
обязанности лица претерпевать меры государственнопринудительного
воздействия за совершенное правонарушение2.
О. С. Иоффе и М. Д. Шаргородский определяли юридическую ответственность как меру государственного принуждения, основанную
на юридическом и общественном осуждении поведения правонарушителя и выражающуюся в установлении для него определенных отрицательных последствий в виде ограничений личного или имущественного порядка3.
Данные определения юридической ответственности не потеряли
своей актуальности и до сих пор наиболее часто встречаются в учебной литературе по теории государства и права, а также во многих научных работах.
Тем не менее необходимо отметить, что понятие юридической ответственности — это неоднозначное и дискуссионное явление в правовой науке. Споры в основном связаны с различным пониманием
сущности юридической ответственности.
Чаще всего в научной литературе используются два подхода к сущности юридической ответственности.
Первый подход предполагает понимание юридической ответственности как обязанности лица претерпевать определенные лишения.
При этом юридическая ответственность может возникать с момента
совершения правонарушения, с момента выявления правонарушителя и применения к нему связанных с его противоправным поведением ограничений или с момента вынесения правоприменительного акта. В первых двух случаях основаниями юридической ответственно§ 1. Понятие и сущность юридической ответственности
11

1 См.: Проблемы теории государства и права: учеб. пособие / под ред. М. Н. Марченко. М., 2002. С. 626.
2 См.: Алексеев С. С. Проблемы теории права. Т. 1. Свердловск, 1972. С. 371.
3 См.: Иоффе О. С., Шаргородский М. Д. Вопросы теории права. М., 1961. С. 314—
318.

сти будут только норма права (нормативное основание) и факт
совершения правонарушения (фактическое основание); правоприменительный акт, в котором указаны конкретный вид и мера наказания,
выступает в качестве основания не возникновения, а реализации
юридической ответственности. В третьем случае и правоприменительный акт является основанием возникновения юридической ответственности.
Второй подход предполагает рассмотрение юридической ответственности как меры государственного принуждения, применяемой
компетентными государственными органами к правонарушителю.
В данном случае юридическая ответственность возникает с момента
вынесения правоприменительного акта, и необходимыми основаниями ее возникновения будут являться норма права, факт совершения
правонарушения и правоприменительный акт1.
Выделяют следующие цели юридической ответственности:
— штрафная (репрессивнокарательная) — направлена на наказание виновных лиц;
— предупредительновоспитательная — выражается в предупреждении правонарушений и воспитании уважения к закону;
— компенсационная (правовосстановительная) — направлена на
возмещение причиненного ущерба.
Признаки юридической ответственности. Юридическая ответственность характеризуется следующими основными признаками:
— наступает за совершение правонарушения;
— связана с общественным осуждением;
— опирается на государственное принуждение;
— выражается в наступлении для нарушителя отрицательных последствий личного, имущественного, организационного или физического характера;
— возникает на основе норм права и определяется санкциями правовых норм;
— реализуется в определенной процессуальной форме.
Данные признаки позволяют отграничить юридическую ответственность от других видов социальной ответственности.
Можно выделить юридическое и фактическое основания юридической ответственности. Юридическим основанием служат предписа12
Глава 1. Общие положения

1 См.: Теория государства и права: учебник / под ред. В. Я. Кикотя, В. В. Лазарева.
3е изд. М., 2008. С. 504—505.