Финансовое право: методология исследований, генезис, система

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВОСУДИЯ 

Монография

Под редакцией
профессора С. В. Запольского

Москва
2013

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО: 
МЕТОДОЛОГИЯ 
ИССЛЕДОВАНИЙ, 
ГЕНЕЗИС,  СИСТЕМА

© Коллектив авторов, 2013
© Российская академия правосудия, 2013

УДК 347.73
ББК 67.7
        Ф 59

Рецензенты: 

Горбунова О. Н., докт. юрид. наук, профессор, главный научный сотрудник Отдела 
финансово-правовых исследований ФГБОУ ВПО РАП; Андреев В. К., докт. юрид. 
наук, профессор, зав. кафедрой гражданского права и процесса ФГБОУ ВПО РАП, 
заслуженный деятель науки Российской Федерации; Селюков А. Д., зав. кафедрой 
административного и финансового права ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 
докт. юрид. наук, профессор. 

Авторы:

Бельский К. С., докт. юрид. наук, профессор, профессор кафедры финансового права 
ФГБОУ ВПО РАП — Глава 1. 
Запольский С. В., докт. юрид. наук, профессор, заслуженный юрист Российской 
Федерации, зав. отделом финансово-правовых исследований ФГБОУ ВПО 
РАП — Введение, Заключение, параграфы 5.1, 5.2.
Казанцев Н. М., докт. юрид. наук, профессор, руководитель Центра экономико-правовых проблем государственного и муниципального управления Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ — Глава 3.
Писенко К. А., канд. юрид. наук, доцент, зам. зав. кафедрой финансового права 
ФГБОУ ВПО РАП (ответственный редактор) — библиография
Саттарова Н. А., докт. юрид. наук, профессор, и.о. зав. кафедры экологического, 
трудового и финансового права Башкирского государственного университета 
(г. Уфа) — параграф 5.3.
Смирникова Ю. Л., докт. юрид. наук, доцент, зам. зав. кафедрой административного и финансового права Российской правовой академии министерства юстиции РФ — Глава 4.
Цинделиани И. А., канд. юрид. наук, доцент, зав. кафедрой финансового права 
ФГБОУ ВПО РАП — Глава 2.

Финансовое право: методология исследований, генезис, система : монография / под ред. С. В. Запольского. — Москва : РАП, 2013. — 252 с. 
В основе коллективной монографии — исследования ученых-специалистов в области 
финансового права, посвященные фундаментальным вопросам финансово-правовой науки и системы финансового права. Предлагаемый труд является попыткой комплексного 
рассмотрения основных содержательных и методологических вопросов науки и практики современного финансового права, а также перспектив научно-теоретического развития этой правовой отрасли. 
Наряду с задачами развития интегрированной системы знаний и представлений о системе финансового права и ее элементах, генезисе финансово-правового права, вопросах 
методологии финансово-правовых исследований, представленный труд имеет своей целью использование современных научных знаний в образовательном процессе по финансово-правовым дисциплинам и направлениям научных исследований.
Для магистрантов и аспирантов юридических вузов, всех интересующихся проблематикой юридических исследований, понятийного аппарата, истории и системы финансового права и финансово-правовой науки.

ISBN 978-5-93916-385-9

Ф 59

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ................................................................................................. 5

Глава 1. Гносеология финансового права
1.1. Средства познания финансового права .................... 7
1.2. Философские методы познания 
финансового права ................................................................. 21
1.3. Специально-научные методы финансового права .. 40

Глава 2. Эволюция научных взглядов и представлений 
о системе финансового права
2.1. Предмет и система финансового права 
в дореволюционной России ............................................... 67
2.2. Предмет, метод, система финансового права 
в советское время ................................................................... 78
2.3. Предмет и система финансового права 
в постсоветский период ....................................................... 95

Глава 3. Методология и предмет исследования 
финансового права: новые подходы и концепции
3.1. Общие вопросы методологии и предмета 
финансового права .............................................................. 113
3.2. Методы правового регулирования 
в финансовом праве ............................................................ 121
3.3. Специальные методы финансового права ........... 138

Глава 4. Юридические конструкции в финансовом праве
4.1. Правовые средства как элементы 
финансово-правовых конструкций ............................... 152
4. 2. Юридические конструкции 
в финансовом праве: понятие и виды ........................... 161

Глава 5. Финансовый контроль и принуждение 
как предмет правового регулирования
5.1. О правовой природе финансового контроля ...... 182
5.2. Основы правовой классификации 
форм и видов финансового контроля 
на основе теории правоотношений ................................ 192
5.3. Принуждение в финансовом праве ........................ 203

Заключение ...................................................................................... 219

Библиография ............................................................ 222

ВВЕДЕНИЕ

Особенностью и достоинством восточноевропейской правовой доктрины является понимание финансового права как единого комплекса норм, институтов и подотраслей, позволяющего рассматривать финансово-кредитный механизм и его правовое регулирование 
в совокупности всех его элементов. Наука финансового права служит средством концентрации экономических, политических, чисто 
юридических идей и представлений о финансах и воплощения 
их в законодательные и правоприменительные инструменты. Не менее значимо и существование отдельного финансово-правового сектора в семье юридических наук и то взаимное обогащение, которое 
происходит между наукой финансового права и цивилистикой, административной и уголовно-правовой науками.
За последние десятилетия накоплен как практический опыт 
по формированию и реализации финансово-правовых механизмов, 
так и массив теоретических знаний, целью которых является осмысление многогранных феноменов финансовой системы, публичной финансовой деятельности и механизмов их правового регулирования. По ряду вопросов достигнут консенсус, формируются 
устойчивые доктринальные подходы, однако современная практика финансовой деятельности и регулирования финансовых отношений позитивным правом, а также правоприменение оставляют 
немало вопросов о видах финансовых правоотношений, предмете 
финансового права. Представляется, что отдельные области как финансово-правовой науки, так и финансового права в целом, такие 
как налоговое право, бюджетное, эмиссионное право, финансовый 
контроль и др. направления, объединяемые сегодня в систему 
финансового права, не вполне еще «переплавились» во внутренне 

Финансовое право: методология исследований, генезис, система

согласованную в деталях, монолитную, агрегированную, целостную систему. Не случайно продолжаются дискуссии о предмете 
финансового права, субъектах, характере финансово-правовых отношений, методах и формах финансово-правового регулирования. 
Представляется, что преодоление данной ситуации немыслимо 
без обращения к фундаментальным вопросам финансового права. 
Система, генезис финансового права, методология финансово-правовых исследований — вот те вопросы и сферы, без обращения к которым невозможно преодолеть раздробленность элементов финансового права, не так часто декларируемую, но так порой явно 
проступающую при обращении к изучению многих учебных и научных изданий по финансовому праву. В стремлении к достижению поставленной цели и был задуман настоящий труд, в котором 
на основе разработок коллективом авторов отдельных фундаментальных вопросов финансового права, в едином комплексном изложении предлагается исследование методологических вопросов 
и проблем системы финансового права. 
Настоящий труд стремится к решению и еще одной важной задачи. Наряду с задачами развития интегрированной системы знаний и представлений о системе финансового права и ее элементах, 
генезисе финансово-правового права, вопросах методологии финансово-правовых исследований, представленный труд имеет своей 
целью использование современных научных знаний в образовательном процессе по финансово-правовым дисциплинам и направлениям научных исследований.
Авторы искренне надеются, что предлагаемое исследование поможет дальнейшему развитию финансово-правовой науки и отрасли финансового права, заинтересует как опытных теоретиков-правоведов 
и практиков, так и только начинающих свой путь в правовой науке.

С. В. Запольский
доктор юридических наук, профессор,
заслуженный юрист Российской Федерации

ГЛАВА 1
Гносеология финансового права

1.1. Средства познания финансового права

В самом общем виде познание может быть представлено как исторически развивающийся процесс достижения достоверных знаний 
о финансовом праве с помощью определенных средств и действий познающего субъекта: аспиранта, преподавателя, профессора. Понятие «познавательные средства» — широкое по своему 
объему. В системе этих средств методы познания должны быть 
причис лены к средствам познания, но не приравнены к другим 
средствам познания. К другим средствам познания финансового 
права могут быть отнесены: 1) финансово-правовые понятия и категории; 2) определения; 3) систематизированные знания о финансовом праве; 4) логические законы. Таким образом, в роли 
средств познания финансового права выступает разно образный 
мыслительный материал.
Познание финансового права посредством понятий и категорий. 
Суждение «познание посредством понятий» принадлежит Канту1. 
У каждой юридической науки есть свой аппарат, своя система понятий. Назовем главные признаки финансово-правового понятия: 
1) это научное, а не обыденное понятие; 2) логическое; 3) юридическое, точнее, финансово-правовое; 4) охватывающее знания в области финансово-правовой деятельности; 5) облекаемое в словесную 
форму; 6) являющееся носителем устоявшегося смысла в результате многократной финансово-правовой практики; 7) являющееся 
основой для получения новых знаний. К таким понятиям относятся: «норма налогового права», «налог», «деньги», «государственная пошлина», «бюджетное обязательство» и пр.

1 Кант И. Логика. Пг., 1915. С. 130.

Глава 1. Гносеология финансового права

Правильное в научном смысле определение понятия сформулировал известный логик Е. К. Войшвилло1. Применительно к финансово-правовой науке его можно было бы изложить так: финансовоправовое понятие есть некоторый концентрат знаний в области 
финансового права, итог познания на некотором этапе и вместе 
с тем исходный пункт и средство дальнейшего познания. 
Особое значение имеет признак, характеризующий понятие как 
концентрацию знаний о чем-либо в сокращенном виде. Например, 
понятие «система налогов» объединяет прямые налоги (на доходы физических лиц, на прибыль организаций) и косвенные налоги 
(НДС, акцизы), федеральные, региональные и местные. Благодаря этому исследователь имеет возможность мыслить посредством фундаментального понятия, не утруждая себя тем, чтобы оперировать каждой финансово-правовой нормой, имеющей в виду 
отдельный налог. Понятие выступает как общий представитель 
всех финансово-правовых норм, предусматривающих соответствующую группу налогов.
Понятия в финансовом праве бывают подчиненные и подчиняющие. От первых, как по ступенькам, можно подняться к последним. Например, ставка налога — налог — система налогов — 
налоговая система. Мышление, поднимаясь, доходит до таких 
родовых понятий (в нашем примере это — «налоговая система»), 
далее которых «обобщение простираться уже не может». «Самые общие понятия, к которым приходит логическое мышление, 
как к последним пределам обобщения, называются категориями»2. Границы между понятиями и категориями подвижны и условны. В философии категориями называют «родовые понятия», 
«коренные понятия». Аристотель выделял десять философских 
категорий: «субстанция», «количество» «качество» и т. д. Если 
подобный аналог составить в финансово-правовой науке, то он, 
думается, будет таким: «деньги», «норма эмиссионного права», 
«налог», «норма налогового права», «бюджет», «бюджетное право», «банковское (публичное) право», «финансовые акты», «финансовый контроль», «финансовое право».

1 Войшвилло Е. К. Понятие. М., 1967. С. 131.

2 Владиславлев М. И. Учебник логики. М., 1905. С. 17.

1.1. Средства познания финансового права

9

Исторически финансово-правовые понятия (категории) являются результатами длительного процесса познания финансово-правовых явлений, концентрированным выражением и закреплением 
достигнутых знаний в области финансов и финансового права. 
Образование финансово-правовых понятий и категорий представляло сложный исторический и семантический процессы, которые 
осуществлялись с помощью таких общенаучных методов, как анализ и синтез, индукция и дедукция, классификация, сравнение, 
обобщение, абстрагирование и т. д.
Финансово-правовые понятия, как понятия научные, отличаются от обычных знаний и представлений о финансовом праве 
двумя важными особенностями: определенностью и постоянством. 
Определенность понятия означает то, что его содержание имеет 
строгие границы и отделено от содержания другого понятия, даже 
замкнуто. Например, понятие «налог» по своему содержанию отделено от понятия «сбор», а понятие «сбор» отделено в свою очередь 
от понятия «государственная пошлина». Научные понятия любой 
отраслевой юридической науки, науки финансового права в особенности, должны быть построены таким образом, чтобы каждое 
понятие, отграниченное от других, обладало своими определенными признаками. Например, так построены понятия бюджетного 
процесса: «составление проекта бюджета», «рассмотрение бюджета», «утверждение бюджета» и т. д. В этом же смысле характеризует понятие английский мыслитель Д. С. Милль: «Ясное понятие 
значит определенное понятие, которое не бывает сегодня одним, 
а завтра другим».1 Постоянство понятия в том, что оно по содержанию и названию остается длительное время неизменным и одинаковым. В то время как знание о налоговом праве вообще у каждого 
человека свое и часто является неопределенным, и к тому же может 
отличаться от знаний и представлений о налоговом праве других 
людей, финансово-правовые понятия являются точными и одинаковыми для всех, а благодаря законодателю они нередко принимают форму нормативно-правовых дефиниций (ст. 8 НК РФ).
Благодаря таким качествам, как определенность и постоянство, 
финансово-правовые понятия (категории) имеют важную позна
1 Милль Д. С. Система логики. СПб., 1867. Т. 2. С. 196.

Глава 1. Гносеология финансового права

вательную ценность. Процесс познания есть движение мышления 
от понятия как опорного пункта и уже «готового» знания к другому понятию, которое находится в стадии развития и становления. Поясним эту мысль на примере.
Термин «эмиссия» впервые появился в русской научной литературе после принятия в 1894 г. Устава Государственного банка 
и проведенной в 1897 г. министром финансов С. Ю. Витте денежной реформы. Это слово обозначало монополию государства на выпуск денежных знаков через Государственный банк. Подысканное 
слово «эмиссия» наиболее адекватно отражало определенные процессы в сфере финансовой деятельности государства и завершало 
познавательное движение мысли путем образования соответствующего понятия1. В свою очередь, это понятие дало опору и свет 
новым познавательным актам, приведшим к возникновению в 1922 г. 
нового понятия — «эмиссионное право Госбанка СССР»2, которое 
было расширено в 1978 г. известным ученым Е. А. Ровинским через сформулированное им определение.3 Однако в конце XX — начале XXI вв. рассматриваемое понятие (категория) получило 
масштабный характер и уже трактовалось не только как субъективное, но и как объективное право.4

Другой пример. Генеалогия категории «финансовое право» уходит историческими корнями к итальянскому слова «financia», которое в крупных торговых городах Италии (Флоренция, Генуя, Венеция) 
в XIII–XV вв. означало платеж и находило применение в денежных 
банковских расчетах. В дальнейшем слово «финансы» стало более 
содержательным понятием, а связанное с правом в процессе познания и выделения финансово-правовых норм в первой половине 
XIX в. дало название «финансовое право» новой отрасли права.
Понятия и категории выступают в двух качествах: во-первых, 
они отражают итоги познавательной деятельности, закрепляют 

1  Эристов А. М. О государственном банке. Пг., 1915. С. 11 и др.
2 Цейтлин М. Эмиссионное право Государственного банка // Вестник финан сов. 1922. № 26.

3  Советское финансовое право. М., 1978. С. 313, 314.
4  Бельский К. С. Финансовое право. Наука, история, библиография. М., 1995. 
С. 170; Он же: Эмиссионное право как институт финансового права // Государство и право. 2005. № 6.

1.1. Средства познания финансового права

полученные знания, превращаясь в их опорные пункты. Во-вторых, 
они являются условием успешного проведения новых научных 
исследований и приобретения новых финансово-правовых знаний. Понятия и категории типа «норма финансового права», «налоговое правонарушение», «финансово-правовое отношение» и т. д. 
имеют высокий уровень обобщения, возникли и развивались на основе длительного исторического развития и накопленного финансово-правового материала и, превратившись в понятия и категории, приобрели значение важного методологического средства, 
став инструментом познания.
Родившись из практики, из опыта предыдущей познавательной 
деятельности, понятия и категории начинают служить, как уже 
опорные пункты, процессу дальнейшего познания к постижению 
и приращению новых знаний. «Понятия, — писал профессор 
Б. М. Кедров, — суть рабочие инструменты познания»1.
Значение финансово-правовых понятий (категорий) в том именно 
и состоит, что с их помощью оказывается возможным глубже проникать в сущность финансово-правовых явлений и овладевать ими. 
Но эти же понятия (категории) позволяют мысли двигаться дальше: 
раскрывая сущность познаваемых финансово-правовых явлений, приобретать новые знания и приобщать их к уже известным. Недаром 
Гегель назвал понятия (категории) «вершиной мышления»2.
Дефинитивный порядок есть завершенное состояние научной 
работы, в которой основным исследуемым понятиям даны определения. Эти определения, с одной стороны, являются итогом, обобщением иногда очень длительной работы человеческой мысли, с другой стороны — основой дальнейшей познавательной деятельности.
Понятия существуют в определениях (дефинициях). Понятие 
вне определения (например, понятие «бюджет») — это простое словесное выражение для понимания накопленного о нем материала, 
хаотического и неупорядоченного во всех повторениях и деталях. 
Научное определение приводит этот материал в порядок, вследствие этого понятие «бюджет» получает соответствующее содержание и относительно точные границы. Такое определение бюджета 

1 Кедров Б. М. О природе научного знания // Вопросы философии. 1969. № 8. С. 15.

2 Гегель. Сочинения. М., 1940. Т. 6. С. 12.

Глава 1. Гносеология финансового права

содержится в ст. 6 БК РФ. Юридические определения (дефиниции) имеют выдающееся значение в догматике финансового права.
Дефиниция (definition) — научное определение, описывающее 
существенные и отличительные признаки понятия, раскрывающее его 
содержание и обозначающее его границы, но в сокращенной форме.
Это — кратное объяснение, имеющее, по словам Аристотеля, высшую качественную ценность1. В качестве примера приведем определение финансового контроля, которое можно встретить в российской юридической литературе: финансовый контроль — проверка 
законности и целесообразности действий в области образования, 
распределения и использования государственных, муниципальных 
и иных денежных фондов публичного характера в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов2. Данное определение можно рассматривать как формулирование в явной и сжатой форме содержания понятия «финансовый 
контроль». Оно фиксирует наиболее существенные признаки понятия, опирается на предшествующий анализ финансово-контрольных операций, но формулируется на основе синтеза.
Следует, видимо, обстоятельнее сказать о функциях, которые 
выполняют научные определения в науке финансового права. Во-первых, научные определения представляют выводное знание, завершение процесса познания определенного финансово-правового явления, 
фиксируют результаты научного исследования. Сформулированная 
дефиниция означает начало некой паузы, во время которой ум исследователя может отдохнуть, чтобы затем приступить к новой «мозговой атаке». Недаром И. Кант, имея в виду этот момент, писал: «Дойти до дефиниции очень приятно, однако нередко очень трудно».3

Во-вторых, научные определения играют важную роль в познавательной деятельности, в приобретении новых знаний. Об этом 
превосходно сказал видный ученый-логик советского времени профессор А. В. Савинов: «Определение готовых понятий — это опятьтаки познавательный и вместе с тем логический процесс».4 Процесс 
научного определения понятия заключает в себя элементы вывод
1 Аристотель. Категории Аристотеля. СПб., 1859. С. 13.
2 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 2008. С. 139.
3 Кант И. Критика чистого разума. М., 1994. С. 432.

4 Савинов А. В. Логические законы мышления. Л., 1958. С. 42.