Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Оценка финансового состояния ФГУП ФСИН России

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 653051.01.99
В методических рекомендациях рассмотрены основные на- правления проведения экономического анализа деятельности ФГУП ФСИН России для оценки финансового состояния, разрабо- тана система показателей и последовательности аналитических процедур на основе форм бухгалтерской отчетности. Рекомендации предназначены для практических работников финансово-экономических служб ФГУП ФСИН России, курсантов и слушателей в качестве дополнительной литературы. Рекомендованы финансово-экономическим управлением ФСИН России для использования в практической деятельности территориальных органов ФСИН России.
Маленкова, Л. А. Оценка финансового состояния ФГУП ФСИН России: Методические рекомендации / Маленкова Л.А., Кузьмина И.А., Тараканов В.В. - Рязань:Академия ФСИН России, 2015. - 50 с.: ISBN 978-5-7743-0699-2. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/780307 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 

Академия права и управления 

Л. А. Маленкова, И. А. Кузьмина, В. В. Тараканов 

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  
ФГУП ФСИН РОССИИ 

Методические рекомендации 

Под общей редакцией начальника отдела экономического анализа 

финансово-экономического управления ФСИН России 

В. В. Тараканова 

Рязань  
2015 

ББК 65.052.247 
        М18 
Рецензенты: 
К. П. Прилуков, заместитель главного бухгалтера (главная бухгалтерия ФЭУ ФСИН России); 
Е. П. Пархоменко, главный экономист (УФСИН России 
по Рязанской области) 

ББК 65.052.247 

ISBN 978-5-7743-0699-2 
© Маленкова Л. А., Кузьмина И. А.,  
    Тараканов В. В., 2015 
© Академия ФСИН России, 2015 

М18 
Маленкова, Л. А. 
Оценка финансового состояния ФГУП ФСИН России : 
метод. рек. / Л. А. Маленкова, И. А. Кузьмина, В. В. Тараканов. – Рязань : Академия ФСИН России, 2015. – 50 с. 

ISBN 978-5-7743-0699-2 

В методических рекомендациях рассмотрены основные направления проведения экономического анализа деятельности 
ФГУП ФСИН России для оценки финансового состояния, разработана система показателей и последовательности аналитических 
процедур на основе форм бухгалтерской отчетности. 

Рекомендации предназначены для практических работников 
финансово-экономических служб ФГУП ФСИН России, курсантов 
и слушателей в качестве дополнительной литературы. 
Рекомендованы 
финансово-экономическим 
управлением 
ФСИН России для использования в практической деятельности 
территориальных органов ФСИН России. 

ОГЛАВЛЕНИЕ  
 
Введение………………………………………………………...
Раздел 1. Основные понятия и задачи анализа финансового

состояния предприятия……………………………………………..
Раздел 2. Абсолютные показатели для оценки финансового

состояния…………………………………………………………….
Раздел 3. Методика использования относительных показателей для оценки финансового состояния………………………........
Раздел 4. Основные понятия и виды банкротства, возможные

пути оздоровления предприятий…...……………………………….
Раздел 5. Пример оценки финансового состояния предпри
ятия……………………………………………………………………
Список рекомендуемой литературы…………………………...

4 
 
5 
 
8 
 
14 
 
20 
 
33 
48 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
В течение последнего десятилетия произошли принципиальные 
изменения в деятельности органов и учреждений уголовноисполнительной системы (УИС). Одним из ряда крупных мероприятий реформирования УИС стало развитие промышленного сектора, 
где немаловажную роль и значение имеют федеральные государственные унитарные предприятия Федеральной службы исполнения наказаний (ФГУП ФСИН России). 

Сложившаяся рыночная экономика требует от всех коммерческих 

предприятий высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции и услуг на основе использования наиболее 
эффективных форм хозяйствования и управления производством, 
преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, 
инициативы и т. п. 

Важная роль в реализации этих требований отводится экономи
ческому анализу результатов деятельности ФГУП ФСИН России. Для 
обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству 
необходимо 
уметь 
реально 
оценивать 
финансово
экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. 

Финансовое состояние организации является одним из основных 

стержней стабильной и успешной работы ФГУП ФСИН России, чем и 
определяется актуальность и практическая значимость данных методических рекомендаций. 

Теоретической и методологической основой методических реко
мендаций послужили положения, изложенные в трудах российских 
ученых экономистов и финансистов: Л. В. Донцовой, О. В. Ефимовой, А. И. Ковалева, Г. В. Савицкой, А. Д. Шеремета. 
Практические расчеты по комплексной оценке финансового состояния предприятия выполнены на примере условного ФГУП ФСИН 
России за 2012–2014 гг. 
 
 

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА 
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 
 
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой 

показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою 
деятельность на фиксированный период. 

Способность предприятия своевременно производить платежи, 

финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его 
устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. 

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и фи
нансовой деятельности предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, его финансовое состояние. 

Если внешним проявлением финансового состояния предприятия 

является платежеспособность, то его внутренней стороной, отражающей сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов 
и расходов, средств и источников их формирования, – финансовая устойчивость. 

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъек
та хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней 
среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. 

От видов финансовой устойчивости зависит финансовое состоя
ние, которое может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. 

Устойчивое финансовое состояние достигается при хорошем ка
честве активов, достаточности собственного капитала, уровня рентабельности с учетом операционного и финансового риска, ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. 

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно 

обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. 

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабиль
ность зависят от результатов его производственной, коммерческой и 
финансовой деятельности. Если производственный и финансовый 
планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит 
повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия 
и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое 
состояние не счастливая случайность, а итог грамотного, умелого 
управления всем комплексом факторов, определяющих результаты 
хозяйственной деятельности предприятия. 

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает 

положительное влияние на выполнение производственных планов и 
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами, поэтому 
финансовая деятельность как составная часть хозяйственной должна 
быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, 
достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. 

Таким образом, в зависимости от эффективности использования 

имущества и капитала устойчивость может быть абсолютной, нормальной, а также характеризоваться предкризисным и кризисным 
финансовым состоянием. 

К основным задачам анализа финансового состояния относятся: 
– общая оценка финансового состояния; 
– оценка и прогнозирование финансовой устойчивости предпри
ятия; 

– анализ ликвидности баланса; 
– анализ финансовых коэффициентов; 

– поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия 

и его устойчивости. 

Основными источниками информации для анализа финансового 

состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. 
Финансовая отчетность – «лицо» субъекта хозяйствования и представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 
Оценка этих показателей нужна для эффективного управления деятельностью организации, с их помощью руководители осуществляют 
планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление 
своей деятельности. 

Показатели для оценки финансового состояния могут быть как 

абсолютными, так и относительными, но анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции 
бывает достаточно сложно привести в сопоставимый вид. 
 
 

РАЗДЕЛ 2. АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ  
ДЛЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 

Под финансовым состоянием деятельности ФГУП ФСИН России 

понимается их способность финансировать свою деятельность. Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия. Результаты анализа позволяют 
заинтересованным 
лицам 
и 
руководству 
предприятия 

принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие 
годы и проекции финансового состояния на перспективу, то есть 
ожидаемые параметры финансового положения. 

Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия по
зволяют получить абсолютные величины, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, 
основных источниках получения и использования прибыли, применяемых методах учета, изменениях в них и т. д. Информация, полученная в ходе предварительного чтения баланса, с помощью системы 
абсолютных показателей дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. 

Одним из главных показателей, характеризующих финансовое 

положение предприятия, является его платежеспособность, то есть 
возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. 

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на осно
ве характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные 
средства: чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. 

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования 

обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она 

зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных 
средств величине краткосрочных долговых обязательств. 

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем лик
видность баланса. Так, если ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников 
(реализации активов), то в реальности предприятие может привлечь 
заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий 
имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности, характеризуя его ликвидность. 

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки, 

но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь 
неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. 

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего 

проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является 
обеспеченность оборотных активов собственными и долгосрочными 
источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (неплатежеспособность) обусловлена большей или 
меньшей степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных 
активов собственными и долгосрочными источниками. 

Ликвидность баланса является основой (фундаментом) платеже
способности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – эта способ поддержания платежеспособности. В то же время 
если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. 

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств 

по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с 
источниками по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашении. Для этого статьи актива и пассива баланса разбиваются на четыре группы. 

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные акти
вы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые 
вложения. 

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые акти
вы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность, ликвидность которых зависит от своевременности 
отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота, от спроса на продукцию, ее 
конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм 
расчетов и др. 

Значительно больший срок понадобится для превращения произ
водственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность, поэтому они отнесены к 
третьей группе медленно реализуемых активов (А3). 

Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые активы, куда 

входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные 
финансовые вложения, незавершенное строительство, то есть первый 
раздел бухгалтерского баланса. 

Соответственно на четыре группы разбиваются источники пред
приятия: 

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолжен
ность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили); 

П2 – среднесрочные обязательства (все оставшиеся от первой 

группы краткосрочные обязательства); 

П3 – долгосрочные кредиты банка и займы; 
П4 – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряже
нии предприятия. 

Выделенные группы сравниваются между собой. По результатам 

сравнения баланс считается абсолютно ликвидным, если: 

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. 
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за не
сколько периодов позволяет установить тенденции изменения в 
структуре баланса и его ликвидности. 

При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, 

когда недостает высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли для предприятия. 

Другим направлением системы абсолютных показателей для 

оценки устойчивости финансового состояния предприятия является соотношение стоимости запасов и затрат (ЗиЗ) и величин собственных (СИ) и заемных источников (ЗИ) их формирования. 

Степень обеспеченности запасов и затрат источниками их фор
мирования выступает в качестве причины той или иной степени платежеспособности (неплатежеспособности) организации. 

Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчи
вости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины 
источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду 
обеспеченность определенными видами источников (собственными, 
кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы 
всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса. 

Общая величина запасов и затрат предприятия равна сумме вели
чин раздела II «Оборотные активы» баланса: запасы и налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, поскольку до 
принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов. 

Для характеристики источников формирования запасов исполь
зуется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников: 

– наличие собственных оборотных средств (СОС) – это разница 

величины собственного капитала (итог III раздела баланса) и суммы 
величин внеоборотных активов (итог I раздела баланса); 

– наличие долгосрочных источников формирования ЗиЗ (СД) – 

это сумма предыдущего показателя (СОС) и долгосрочных пассивов 
(ДО, то есть итог IV раздела баланса); 

Источники средств 
для формирования 
запасов и затрат 

Величина  
запасов  
и затрат 

Абсолютный  
показатель финансовой 
устойчивости