Экономический анализ деятельности предприятия

Москва
ИНФРАМ
2009

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

УЧЕБНИК

Рекомендован 
Советом Учебнометодического объединения 
вузов России по образованию в области менеджмента 
в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по специальности 
«Менеджмент организации»

Л.Г. СКАМАЙ
М.И. ТРУБОЧКИНА

УДК 336.61 (075.8)
ББК 65.2/493я73
 
C 42

© Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина, 2004
ISBN 9785160025780

Скамай Л.Г., Трубочкина М.И.
Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. – 
М.: ИНФРАМ, 2009. – 296 с. – (Высшее образование).

ISBN 9785160025780

Издание посвящено методике комплексного экономического анализа 
деятельности предприятия. В первом разделе учебника излагаются основы 
теории экономического анализа, его виды, основные приемы и методы, 
во втором – содержание системы комплексного экономического анализа. 
Финансовый анализ выделен специальным разделом. В конце каждой главы приводятся вопросы для проверки и закрепления знаний.
Учебник предназначен для студентов экономических вузов, а также 
преподавателей, аспирантов, предпринимателей и менеджеров.

C 42

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Глава 1. Сущность экономического анализа

1.1. Предмет, содержание и задачи экономического
анализа

1.2. Виды экономического анализа

 1.3. Информационное обеспечение экономического
анализа

Контрольные вопросы

Глава 2. Метод и методика экономического
анализа

2.1. Метод экономического анализа

2.2. Основные приемы и методы экономического
анализа

ÎÏÐÅÄÅËÅÍÈÅ ÖÅËÈ ÀÍÀËÈÇÀ

I. Ñáîð íåîáõîäèìûõ äëÿ àíàëèçà äàííûõ
ïî âñåé ñîâîêóïíîñòè èçó÷àåìûõ îáúåêòîâ

II. Ðàíæèðîâàíèå ñîâîêóïíîñòè
ïî âûáðàííîìó äëÿ ãðóïïèðîâêè ïðèçíàêó

III. Âûáîð èíòåðâàëà ðàñïðåäåëåíèÿ
ñîâîêóïíîñòè è åå äåëåíèå íà ãðóïïû

IV. Îïðåäåëåíèå ñðåäíåãðóïïîâûõ ïîêàçàòåëåé
ïî ãðóïïèðîâî÷íûì è ôàêòîðíûì ïðèçíàêàì

V. Àíàëèç ïîëó÷åííûõ ñðåäíèõ âåëè÷èí,
îïðåäåëåíèå âçàèìîñâÿçè è íàïðàâëåíèÿ
âîçäåéñòâèÿ ôàêòîðíûõ ïîêàçàòåëåé
íà èçó÷àåìûé ðåçóëüòàò

2.3. Система комплексного экономического анализа

Контрольные вопросы

РАЗДЕЛ II. КОМПЛЕКСНЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ

Глава 3. Анализ производства
и реализации продукции

3.1. Анализ комплекса маркетинговых мероприятий,
реализуемых в производственной программе
предприятия

3.1.1. Оценка конкурентоспособности товара

Ключевые факторы успеха предприятия

Общая оценка конкурентоспособности товара на основе КФУ

3.1.2. Анализ жизненного цикла товара

Анализ этапов жизненного цикла товара

Òåìïû ðîñòà
ïðîäàæ

Âûñîêèå

Íèçêèå

Äîëÿ ðûíêà
Áîëüøàÿ
Ìàëàÿ

Òîâàðû-«çâåçäû»
Òîâàðû-«ñ âîïðîñîì»
+ + +
+
– – –
–

Òîâàðû-«äîéíàÿ êîðîâà»
Òîâàðû-«ñîáàêè»
+ + +
+
– – –
–

3.1.3. Анализ формирования плана
по номенклатуре и ассортименту

Âîçìîæíîñòè
ðûíêà
Çàäà÷è
ïðåäïðèÿòèÿ

Ðåñóðñû
ïðåäïðèÿòèÿ

A

B
C
D

Ранжирование товарного ассортимента по выбранному критерию

Стоимостные показатели производства и реализации единицы
продукции, тыс. руб.

Стоимостные показатели всего объема производства
и реализации продукции, тыс. руб.

3.1.4. Анализ возможностей выпуска на рынок нового
вида товара

Стоимостные показатели, характеризующие
выпуск нового изделия


План денежных поступлений

Оценка конкурентоспособности новой продукции

Расчет прибыли от реализации после изменения
ассортимента продукции

Сравнительные данные показателей предприятия
до и после изменения ассортимента

3.2. Анализ выполнения плана по номенклатуре
и ассортименту

Данные для расчета коэффициента,
характеризующего выполнение плана по ассортименту


3.3. Анализ выполнения плана стоимостных
показателей производственной программы


Оценка выполнения плана по показателю выручки от продаж

Влияние структуры выпускаемой продукции на объем продаж

3.4. Анализ взаимосвязи показателей производства
и реализации продукции

Взаимосвязь показателей производства и реализации продукции

3.5. Анализ ритмичности производства

Ритмичность выпуска по кварталам

3.6. Анализ динамики изменения объемов
производства и реализации продукции

Переоценка фактически произведенной продукции

Динамика производства и реализации продукции

3.7 Анализ факторов и резервов увеличения
выпуска и реализации продукции

Данные для расчета влияния основных производственных
фондов на изменение выпуска продукции

Влияние основных производственных фондов на изменение
выпуска продукции

Данные для расчета влияния трудовых ресурсов на изменение
выпуска продукции

Данные для расчета влияния предметов труда
на изменение выпуска продукции

Контрольные вопросы

Глава 4. Анализ использования трудовых
ресурсов предприятия

4.1. Анализ обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Данные об изменении структуры персонала


Группировка рабочих по разрядам и работам

4.2. Показатели движения персонала и их анализ

Баланс движения кадров




Показатели движения кадров

4.3. Анализ использования рабочего времени

Баланс рабочего времени одного рабочего за год
(при 40часовой рабочей неделе)

Использование рабочего времени по предприятию

Фактический и нормативный баланс рабочего времени

4.4. Анализ производительности труда

4.4.1. Анализ темпов роста производительности труда

Индексы роста производительности труда

4.4.2. Анализ выполнения плана
по производительности труда

Динамика изменения показателей производительности труда



Исходные данные для факторного анализа
изменения производительности труда

4.5. Анализ влияния использования трудовых
ресурсов на динамику выпуска продукции

Данные для определения влияния трудовых
ресурсов на изменение выпуска продукции

4.6. Анализ образования и использования фонда
заработной платы и социальных выплат

Динамика затрат на оплату труда

Направления и структура использования средств на оплату труда

Направления использования средств
на оплату труда за отработанное время

 Контрольные вопросы

Глава 5. Анализ использования основных
средств

5.1. Анализ состава, динамики и структуры
основных средств


Состав и структура основных производственных
фондов по состоянию на конец года

Анализ структуры основных средств
по состоянию на начало года, %

Баланс наличия и движения основных средств, тыс. руб.

Расчет показателей движения основных средств

Динамика показателей движения основных средств, %


Динамика показателя фондовооруженности

5.2. Анализ системы показателей, характеризующих
уровень использования активной части
основных средств

Динамика показателей технического уровня основных средств

Динамика показателей вовлечения
оборудования в процессе производства, %

Использование времени работы единицей оборудования

Динамика коэффициентов использования
режимного и планового фонда времени

Динамика коэффициента использования
календарного фонда времени

Динамика показателей интенсивного
использования оборудования


Сводная таблица техникоэкономических
показателей использования оборудования

Информация для факторного анализа
изменения объема производства

5.3. Анализ использования производственной
мощности предприятия

Данные для расчета производственной
мощности и объема производства продукции

5.4. Факторный анализ показателя фондоотдачи
и резервы увеличения выпуска продукции

Данные для анализа фондоотдачи основных фондов





5.5. Анализ обеспеченности предприятия
основными средствами

Контрольные вопросы

Динамика показателей стоимости основных
фондов и выпуска продукции

Глава 6. Анализ использования оборотных
фондов предприятия

6.1. Анализ состава и структуры оборотных фондов

Структура оборотных средств

Состав и структура оборотных фондов

6.2. Анализ состава и структуры норм расходования
материальных ресурсов

Обобщенная структура норм расхода основных видов материалов

Расход цветного металла

6.3. Анализ определения потребности
в материальных ресурсах

Данные для расчета и определения
текущего запаса сырья и материалов на II квартал

Расчет норматива транспортного запаса
на IIй квартал планового периода

6.4. Анализ показателей использования
материальных ресурсов

Удельный расход основных материалов в виде листа




Динамика показателя относительной материалоемкости

Данные для анализа показателей
использования материальных ресурсов


Удельный вес листа и мерной ленты
в штамповочных операциях на единицу продукции

Данные для факторного анализа показателя
прибыли на 1 руб. материальных затрат, тыс. руб.

Динамика показателей оборачиваемости
нормируемых оборотных средств, дни

Контрольные вопросы

Глава 7. Анализ себестоимости продукции

7.1. Анализ сметы затрат на производство
и реализацию продукции

Áþäæåò (ïëàí) ïðîäàæ

Áþäæåò (ñìåòà)
êîììåð÷åñêèõ
ðàñõîäîâ

Ïðîèçâîäñòâåííûé
áþäæåò (ïëàí)

Áþäæåò (ñìåòà)
çàêóïêè/èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëîâ

Áþäæåò (ñìåòà)
òðóäîâûõ çàòðàò

Áþäæåò (ñìåòà)
îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò

Ïðîãíîçíûé
îò÷åò î ïðèáûëÿõ
è óáûòêàõ

Áþäæåò
êàïèòàëüíûõ
çàòðàò

Ñìåòà
(áþäæåòîâ)
äåíåæíûõ
ñðåäñòâ

Ïðîãíîçíûé
áóõãàëòåðñêèé
áàëàíñ

Ôèíàíñîâûé
áþäæåò
Îïåðàòèâíûé áþäæåò

Áþäæåò (ñìåòà) îáùèõ
è àäìèíèñòðàòèâíûõ ðàñõîäîâ

Ñìåòà
ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè

Анализ данных о размере и структуре затрат на производство

7.2. Анализ сметы затрат подразделений
предприятия – центров затрат

Отчеты об исполнении сметы затрат центрами затрат, руб.

Примечание. Отклонения: Н – неблагоприятное; Б – благоприятное.

Çàïëàíèðîâàííûå ââîäû
(ñìåòà)
Ïðîöåññ
Âûõîä (ôàêòè÷åñêèå
ðåçóëüòàòû)

Ðåãóëÿòîð (ñðàâíåíèå
ñìåòíûõ è ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ)

Îáðàòíàÿ
ñâÿçü

Îáðàòíàÿ
ñâÿçü

7.3. Анализ себестоимости единицы продукции

Данные для анализа себестоимости единицы продукции

Примечание. Данные графы 9 определяются как произведение плановой
себестоимости единицы продукции на фактическое количество (объем) при
фактической структуре продукции.

Расчет влияния факторов на себестоимость выпуска продукции

Îòêëîíåíèÿ ïî ñîâîêóïíûì ïðîèçâîäñòâåííûì çàòðàòàì

Ñîâîêóïíûå îòêëîíåíèÿ
ïî îñíîâíûì ìàòåðèàëàì

Ñîâîêóïíûå îòêëîíåíèÿ
ïî ïðÿìûì òðóäîâûì
çàòðàòàì

Ñîâîêóïíûå îòêëîíåíèÿ
ïî îáùåïðîèçâîäñòâåííûì
ðàñõîäàì (ÎÏÐ)

Îòêëîíåíèå
ïî öåíå
îñíîâíûõ
ìàòåðèàëîâ

Îòêëîíåíèå
ïî èñïîëüçîâàíèþ
îñíîâíûõ
ìàòåðèàëîâ

Îòêëîíåíèå
ïî ñòàâêå
îïëàòû
òðóäà

Îòêëîíåíèå
ïî ïïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà

Ñîâîêóïíîå
îòêëîíåíèå
ïî ïåðåìåííûì ÎÏÐ

Ñîâîêóïíîå
îòêëîíåíèå
ïî ïîñòîÿííûì ÎÏÐ

Îòêëîíåíèå
ïî ïåðåìåííûì ðàñõîäàì

Îòêëîíåíèå
ïåðåìåííûõ
ðàñõîäîâ
ïî ýôôåêòèâíîñòè

Îòêëîíåíèå
ïî ïîñòîÿííûì ðàñõîäàì

Îòêëîíåíèå
ïîñòîÿííûõ
ðàñõîäîâ
ïî ýôôåêòèâíîñòè

Смета, составленная по данным нормативных издержек,
и ее фактическое выполнение, руб.

Отчет о согласовании сметной и фактической
прибыли от продаж за анализируемый месяц, руб.

7.4. Анализ затрат на рубль выпущенной продукции

Влияние факторов на уровень затрат на 1 руб. выпущенной продукции

7.5. Анализ «затраты – объем – прибыль»

Себестоимость производства и реализации
единицы продукции, руб.

Расчет средней величины маржинального дохода, руб.

Величина прибыли от продаж при изменении ассортимента, руб.

Контрольные вопросы

Влияние экстенсивности и интенсивности
на прирост объема продаж

8.2. Комплексная оценка интенсификации
производства и ее анализ

Контрольные вопросы

РАЗДЕЛ III. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ

Глава 9. Характеристика анализа
финансового состояния предприятия

9.1.Сущность и значение анализа финансового
состояния предприятия

9.2. Методы и инструментарий анализа финансового
состояния предприятия

9.3. Информационная база анализа финансового
состояния предприятия

Контрольные вопросы

Глава 10. Общая оценка финансового
состояния предприятия

10.1. Порядок проведения общей оценки
финансового состояния предприятия

Построение аналитического баланса

Возможные балансовые изменения*

10.2. Общий анализ финансового состояния
предприятия на примере реального
бухгалтерского баланса

Аналитический баланс ЗАО «Компания»

Структура кредиторской задолженности ЗАО «Компания»

Контрольные вопросы

Глава 11. Анализ финансовых результатов
деятельности предприятия

11.1. Сущность анализа финансовых результатов

11.2. Методы анализа прибыли

11.3. Анализ динамики и структуры финансовых
результатов деятельности предприятия

Динамика показателей прибыли

Динамика прибыли ЗАО «Компания»


Структура прибыли

Структура прибыли ЗАО «Компания»

11.4. Факторный анализ прибыли от реализации
продукции (работ, услуг)

Факторный анализ прибыли ЗАО «Компания»

Отклонение прибыли – всего                                     99 194
В том числе за счет:
изменения отпускных цен на продукцию               891 343
изменения цен на материалы и тарифов           1 301 787
нарушений хозяйственной дисциплины                  5707,7
изменения объема реализации продукции            60 211
изменения структуры продукции                             12 042
снижения уровня затрат (режима экономии)       175 907
изменения структуры затрат                                     57 882
11.5. Анализ финансовых результатов от прочей
реализации, внереализационной деятельности
и финансовых вложений

Контрольные вопросы

Глава 12. Анализ рентабельности
предприятия

12.1. Показатели рентабельности

Основные показатели рентабельности


Рентабельность продукции и активов предприятий*, %

12.2. Факторный анализ рентабельности продукции

 12.3. Связь показателей рентабельности продаж
и активов

Контрольные вопросы

Глава 13. Анализ ликвидности баланса,
платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия

13.1. Анализ ликвидности баланса предприятия

Предварительный анализ ликвидности баланса

Коэффициенты, используемые для оценки
ликвидности баланса предприятия

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Компания», руб.


Анализ ликвидности баланса ЗАО «Компания»
на основе расчета коэффициентов ликвидности

13.2. Определение характера финансовой
устойчивости предприятия

13.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
на основе расчета относительных показателей


 Значения коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость ЗАО «Компания»



Критерий оценки показателей
финансовой устойчивости предприятий

Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния

Результаты интегральной балльной
оценки финансовой устойчивости ЗАО «Компания»

13.4. Оценка банкротства предприятия



Оценка потенциального банкротства ЗАО «Компания»

Значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента
обеспеченности собственными средствами предприятий
и организаций основных отраслей экономики РФ*


Контрольные вопросы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

БАЛАНС ЗАО «Компания», руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗАО «Компания», тыс. руб.

Редактор Т.Г. Беляева
Корректор Э.Б. Прудникова
Компьютерная верстка О.Г. Горюнова
Художественное оформление К.В. Пономарев

Подписано в печать 29.09.2003.
Формат 60х90/16. Бумага типографская. Гарнитура «Newton».
Печать офсетная. Усл. печ. л. 19,0. Уч.изд. л. 21,0. 
Доп. тираж 2000 экз. Цена свободная.
Заказ  №

Издательский Дом «ИНФРАМ»
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31в
Тел.: (495) 3800540, 3800543
Факс: (495) 3639212
Email: books@infram.ru
http://www.infram.ru

Учебное издание

Скамай Любовь Григорьевна
Трубочкина Маргарита Ивановна

Экономический анализ деятельности предприятия

Учебник