Финансовое право

Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2007

Л.Г. Вострикова

 
ФИНАНСОВОЕ 
ПРАВО

Учебник для вузов 

Издание третье,
переработанное и дополненное

Вострикова Л.Г. 
Финансовое право: Учебник для вузов. — 3-е изд., перераб. и доп. 
— М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. —  376 с.

ISBN 978-5-7205-0814-2

В учебнике с учетом последних изменений в финансовом законодательстве России рассмотрены основные институты финансового права: 
финансовая деятельность государства, финансовый контроль, бюджетное и налоговое право, правовые основы государственного кредита, 
страхование, государственные расходы, банковское право, денежная 
система, инвестиционное право, а также валютное законодательство и 
валютный контроль. В приложении приведены вопросы и практические 
задания по всем изложенным темам.
Учебник предназначен для студентов, преподавателей, аспирантов 
юридических, экономических и финансовых вузов, а также для всех читателей, интересующихся вопросами финансового права.

УДК 346.62
ББК 67.402я73
          В78

ISBN 978-5-7205-0814-2

В78

УДК 346.62
ББК 67.404.2я73

© ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007

Содержание

Учебная программа дисциплины «Финансовое право» .................. 4
Предисловие ...................................................................................... 9
Тема 1. Финансовая деятельность государства ...............................10
Тема 2. Финансовое право Российской Федерации .......................32
Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации ..............62
Тема 4. Бюджетное право Российской Федерации .........................87
Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов ........160
Тема 6. Налоговое право Российской Федерации ........................164
Тема 7. Федеральные налоги и сборы ............................................176
Тема 8. Региональные и местные налоги и сборы .........................202
Тема 9. Правовое регулирование государственного кредита 
в Российской Федерации ...............................................................213
Тема 10. Правовое регулирование страхования ............................221
Тема 11. Правовое регулирование государственных расходов .....232
Тема 12. Правовые основы банковского кредитования................254
Тема 13. Правовые основы денежной системы .............................284
Тема 14. Инвестиционное право Российской Федерации ............287
Тема 15. Правовые основы расчетов ..............................................310
Тема 16. Валютное законодательство и валютный контроль ........334
Краткий справочник терминов и определений, используемых                  
в финансово-правовой литературе (для самостоятельной                          
работы студентов) ..........................................................................352
Список литературы ........................................................................373

Учебная программа дисциплины 
«Финансовое право»

Тема 1. Финансовая деятельность государства
Понятие финансов.
Финансовая система РФ, ее состав. Единство финансовой системы РФ.
Финансовая деятельность государства, функции, принципы и 
методы ее осуществления.
Финансовая деятельность в условиях рыночной экономики.
Конституционные основы финансовой деятельности Российской 
Федерации.
Система и правовое положение органов власти, осуществляющих 
финансовую деятельность государства.
Правовые формы финансовой деятельности. Понятие, виды и 
значение финансовых актов.

Тема 2. Финансовое право Российской Федерации
Понятие финансового права. Предмет и метод финансового права. Место финансового права в единой системе российского права. 
Финансовое законодательство.
Финансово-правовые нормы, их содержание, виды, структура.
Финансовые правоотношения. Понятие, содержание, субъекты. 
Классификация финансовых правоотношений. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. 
Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений.
Финансовое право как наука и учебная дисциплина.

Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации
Понятие финансового контроля, его принципы и задачи. Роль 
финансового контроля в социально-экономических преобразованиях.
Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие. 
Государственный и независимый (аудит) контроль.
Финансовый контроль представительных органов.
Полномочия Счетной палаты Российской Федерации.

Правительство как субъект осуществления финансового контроля. Полномочия Министерства финансов РФ и министерств 
финансов РФ субъектов в области финансового контроля.
Федеральное казначейство, его задачи и полномочия в осуществлении финансового контроля.
Предварительный, текущий и последующий виды финансового 
контроля.
Методы финансового контроля. Ревизия — основной метод финансового контроля, ее виды. Значение акта ревизии.

Тема 4. Бюджетное право Российской Федерации
Понятие бюджета, структура его доходов и расходов. Бюджетный 
дефицит. Бюджетная классификация.
Бюджетное право РФ, понятие и источники. Специфика норм 
бюджетного права и бюджетных правоотношений.
Бюджетное устройство. Бюджетная система РФ, ее структура. 
Федеральный бюджет, его место и роль в бюджетной системе. Региональные и местные бюджеты. Значение консолидированных 
бюджетов.
Бюджетное регулирование. Закрепленные и регулирующие доходы. Дотации, субвенции, субсидии. Использование секвестра. 
Защищенные статьи расходов бюджета.
Правовой режим внебюджетных фондов. Их виды, порядок формирования и использования.
Бюджетный процесс, понятия и стадии. Порядок составления, 
рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета. Утверждение 
отчета об исполнении бюджета.

Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов
Понятие и виды государственных доходов. Система государственных доходов. Их классификация. Налоговые и неналоговые доходы, 
их отличия. Обязательные и добровольные платежи.

Тема 6. Налоговое право Российской Федерации
Понятие налога и налогового права. Источники налогового 
права.

Учебная программа дисциплины «Финансовое право»

Налоговые правоотношения. Исполнение обязанностей по уплате 
налогов и сборов.
Налоговый контроль. Виды налоговых правонарушений.
Элементы закона о налоге: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, 
порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Налоговые льготы.
Ответственность налогоплательщика и налоговых органов за 
нарушение налогового законодательства.
Система налогов и сборов в РФ: федеральные налоги и сборы, 
региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

Тема 7. Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость. Акцизы на отдельные виды 
товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. Налог на 
прибыль (доход) организаций.
Подоходный налог с физических лиц. Государственная пошлина. 
Иные виды федеральных налогов и сборов. Специальные налоговые 
режимы.

Тема 8. Региональные и местные налоги и сборы
Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций; 
налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местные налоги и сборы: земельный налог; налог на имущество 
физических лиц.

Тема 9. Правовое регулирование государственного кредита 
в Российской Федерации
Понятие и значение государственного кредита. Формы государственного кредита.
Государственные займы РФ. Внутренний и внешний государственный долг РФ.
Виды вкладов.

Тема 10. Правовое регулирование страхования
Сущность и задачи страхования. Порядок лицензирования государством страховой деятельности.

Учебная программа дисциплины «Финансовое право»

Виды и объекты страхования. Имущественное и личное страхование, страхование ответственности, перестрахование. Обязательное 
и добровольное страхование.
Основы медицинского страхования.

Тема 11. Правовое регулирование государственных расходов
Понятие государственных расходов. Понятие и принципы бюджетного финансирования.
Сметно-бюджетное финансирование. Правовое регулирование 
расходов на социально-культурные мероприятия и учреждения, 
оборону и содержание аппарата управления.
Бюджетная классификация. Смета как основной финансовый 
план расходов бюджетного учреждения. Виды смет.
Внебюджетные средства, их понятия и виды.

Тема 12. Правовые основы банковского кредитования
Понятие, принципы и виды банковского кредитования. Повышение роли банковского кредита в условиях рыночных отношений.
Банковская система РФ. Правовое положение Центрального 
банка РФ (Банка России). Кредитные организации, их виды. Полномочия Банка России в отношениях с кредитными организациями РФ, а также с филиалами и представительствами иностранных 
банков в РФ.
Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования 
банковской деятельности.
Виды банковского кредита: краткосрочное, среднесрочное и 
долгосрочное кредитование.

Тема 13. Правовые основы денежной системы
Понятие денежной системы РФ, ее элементы. Денежная единица. Денежная реформа и деноминация. Их значение и условия 
проведения.
Правовые основы и задачи регулирования денежного обращения 
в условиях формирования рынка.
Эмиссия, условия и порядок ее осуществления. Правила ведения 
кассовых операций.

Учебная программа дисциплины «Финансовое право»

Тема 14. Инвестиционное право Российской Федерации
Основные понятия и значения инвестиционной деятельности.
Субъекты и объекты инвестиционной деятельности.
Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.
Государственное регулирование инвестиционной деятельности.
Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита капитальных вложений.

Тема 15. Правовые основы расчетов
Понятие и значение расчетных отношений в условиях перехода 
к рынку.
Основные формы и способы расчетов. Правовые основы безналичных расчетов, их новые виды (чек, вексель, аккредитив и др.). 

Тема 16. Валютное законодательство и валютный контроль
Валютное регулирование и валютный контроль в Российской 
Федерации.
Характеристика валютных правоотношений. Субъекты (резиденты и нерезиденты) и объекты валютных правоотношений. Понятие 
валюты и валютных ценностей. Права и обязанности резидентов и 
нерезидентов по осуществлению валютных операций. Виды валютных операций.

Учебная программа дисциплины «Финансовое право»

ПРЕДИСЛОВИЕ

Финансовое право Российской Федерации — наука и отрасль в 
современных условиях становления рыночной экономики, замены 
прежнего механизма управления экономическими процессами новыми методами хозяйствования — выдвигается в число ведущих отраслей 
отечественного права, играя все более значительную роль в реализации 
экономической, социальной, национальной политики государства.
Финансовые отношения выступают неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно являются важным инструментом в механизме их регулирования государством. Их развитие сопровождается 
расширением сферы финансовой деятельности государства: формируются новые специализированные государственные органы и государственно-кредитные учреждения с отдельными властными полномочиями 
(ФНС, Федеральное казначейство РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд 
социального страхования РФ и др.), обновляются методы финансовой 
деятельности, появляются новые виды финансовых отношений; растет 
массив финансового законодательства и потребность в специалистах 
с высоким уровнем компетентности в этой сфере. Этим определяется 
значение изучения дисциплины финансового права.
Дисциплина финансового права преподается с целью:
ознакомления с основами финансовой политики государства, 
формами и методами ее реализации; содержанием и организацией 
финансовой деятельности государства; понятием, системой финансового права и содержанием основных его институтов;
формирования знаний основных категорий и понятий финансового права и основных положений действующего федерального 
финансового законодательства;
развития у студентов навыков работы с финансово-правовыми 
актами.
Трудности усвоения учебной дисциплины определяются нестабильностью, значительной изменчивостью финансового законодательства Российской Федерации, отставанием учебников от изменений, вносимых в содержание основных институтов финансового 
права; учебный материал необходимо корректировать в свете актов, 
принятых после выхода учебников.
С целью успешного изучения и усвоения учебного материала по финансовому праву было разработано данное учебно-методическое пособие.

Тема 1
Финансовая деятельность государства

§ 1.1. Понятие финансов. Финансовая система РФ.

В экономической и правовой литературе понятие «финансы» 
рассматривается в двух аспектах как совокупность: 
• экономических отношений, возникающих в процессе создания, 
распределения и использования определенных фондов денежных 
средств, необходимых государству для выполнения своих задач и 
функций; 
• фондов денежных средств, мобилизованных государством для 
осуществления своих задач.
Финансовая система РФ, ее состав. Совокупность звеньев в их 
взаимосвязи, входящих в состав финансов Российской Федерации, 
образуют финансовую систему России, которую составляют следующие институты:
• бюджетная система с входящими в нее государственными и 
местными бюджетами;
•   внебюджетные целевые фонды;
• финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
•   имущественное и личное страхование;
•   кредит (государственный и банковский).
В финансовую систему включаются и негосударственные фонды 
(федеральные и региональные, например негосударственные пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых 
организаций; фонды общественных и региональных организаций; 
фонды иных юридических лиц.
Финансовый институт  — это группа однородных экономических 
отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции 
или распределения денежных средств. 
Местные финансы. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. 
№ 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определил основные принципы организации 

местных финансов. В соответствии с вышеназванным федеральным 
законом местные финансы включают средства местного бюджета, 
государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие 
органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы. 
Единство финансовой системы РФ. Самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной 
финансовой политики, а также установленных совместно общих 
принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения 
и сборов устанавливаются федеральным законом.
Единство финансовой политики — необходимое условие гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства 
в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ст. 75).

§ 1.2. Финансовая деятельность государства, функции, 
принципы и методы ее осуществления 

Финансовая деятельность государства — это осуществление 
им функций по планомерному образованию, распределению и 
использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях 
реализации задач социально-экономического развития, обеспечения 
обороноспособности и безопасности страны.
Характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо 
подчеркнуть, что это особый вид государственной деятельности, 
поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной 
в пределах своей компетенции.
Содержание финансовой деятельности государства выражается в 
многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, 
распределения и использования государственных денежных фондов 
(бюджетных и кредитных ресурсов; страховых денежных фондов; 
финансовых средств отраслей народного хозяйства и государственных 
предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также 
органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, федеральные службы, федеральные агентства и т. д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления. 

§ 1.2. Финансовая деятельность государства, функции, 
принципы и методы ее осуществления