Комплексный анализ и оценка эффективности деятельности кредитных кооперативов

А. А. Ткач 
 
 
 
 
 
 
КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА 

ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ 

 
 
 
Монография 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 
2013 

УДК 657 
ББК 65.052 
Т48 
 
Автор: 
А.А. Ткач — кандидат экономических наук, доцент. 
Рецензенты: 
М. Я. Веселовский — доктор экономических наук, профессор, заведующий 
кафедрой управления Финансово-технологической академии; 
В. М. Пахомов — доктор экономических наук, профессор кафедры 
экономики кооперации Российского университета кооперации. 
 
 
 
Ткач А. А. 
Комплексный анализ и оценка эффективности деятельности кредитных кооперативов [Текст]: Монография / А. А. Ткач. — М.: Изда- 
тельско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 199 с. 
 
ISBN 978-5-394-02416-0 
 
Монография посвящена вопросам комплексного анализа и оценки 
эффективности деятельности кредитных кооперативов. 
В исследовании проведен анализ деятельности сельскохозяй- 
ственных кредитных потребительских кооперативов, разработана мо- 
дель сравнительного анализа и комплексной оценки эффективности их 
деятельности, предложены научно обоснованные рекомендации по 
совершенствованию деятельности данных кооперативов и  механизмов 
их государственной поддержки. 
Монография предназначена для преподавателей, аспирантов,  
студентов экономических вузов, специалистов в области экономи- 
ческого анализа, кредитной кооперации, руководителей и практических 
работников сельскохозяйственных кредитных потребительских коопе- 
ративов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
© Ткач А. А., 2013 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................................. 5 

ГЛАВА 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ ............................................................................. 8 

1.1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ КРЕДИТНОЙ КООПЕРАЦИИ ................................................. 9 

1.2. СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ КРЕДИТНЫЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ КООПЕРАТИВЫ  

В СИСТЕМЕ КРЕДИТОВАНИЯ АПК ...................................................................... 19 

1.3. ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ ... 30 

ГЛАВА 2. ПРЕДПОСЫЛКИ РАЗВИТИЯ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  

КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ В РОССИИ ....................................................... 38 

2.1. ПРЕДПОСЫЛКИ РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ 

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ ................................................................. 39 

2.2. РОЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ 

КООПЕРАТИВОВ В ПОДДЕРЖКЕ И РАЗВИТИИ МАЛЫХ ФОРМ  

ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА ......................................................... 53 

2.3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ 

КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ .............................................. 57 

2.4. РЕГИОНАЛЬНЫЙ ОПЫТ РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ  

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ ................................................................. 79 

ГЛАВА 3. ТЕХНОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ 

ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ 

КООПЕРАТИВОВ .................................................................................................... 96 

3.1. ВЗАИМОСВЯЗЬ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА И КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ 

ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................. 97 

3.2.  КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ  

КООПЕРАТИВОВ ............................................................................................... 104 

3.3.  СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ 

КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ ............................................ 114 

ГЛАВА 4. ЗАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ В КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВАХ ...................... 120 

4.1. ЗАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ 

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВАХ ................................................................ 121 

4.2. СОВРЕМЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ .................................. 130 

ПРЕДМЕТОВ ЗАЛОГА ................................................................................................. 130 

4.3. МЕХАНИЗМ МЕЖКООПЕРАТИВНОГО ЗАЙМА И ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ  

В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ 

КООПЕРАТИВАХ ............................................................................................... 136 

ГЛАВА 5. МЕХАНИЗМЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ 

КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ ......................................................................... 145 

5.1. АССОЦИИРОВАННОЕ ЧЛЕНСТВО БАНКА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ  

КООПЕРАТИВОВ ............................................................................................... 147 

5.2.  МОДЕЛЬ ЗАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА В СИСТЕМЕ КРЕДИТНОЙ КООПЕРАЦИИ  

С УЧАСТИЕМ ЗАЛОГОВЫХ ФОНДОВ .................................................................. 150 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................................ 163 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК .................................................................................... 167 

ВВЕДЕНИЕ 

Эффективность деятельности является ключевым ориентиром и 

целью на всех уровнях хозяйствования: на уровне государства, отрасли, 

региона, 
объединений, 
предприятий 
(кредитных 
кооперативов), 

структурных подразделений и на уровне отдельного рабочего места. 

Определение эффективности  деятельности, а также разработка 

мероприятий по ее повышению возможны только при проведении 

анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего 

субъекта.  

Анализ и оценка эффективности является необходимым условием 

эффективного 
управления 
любым 
хозяйствующим 
субъектом, 

практическим инструментом принятия различного рода управленческих 

решений. 

Связь оценки эффективности и управления точно отмечена в 

следующей фразе: «Не сможешь оценить – не сможешь управлять» [61, 

209].  

В условиях постоянных изменений во внешней среде повышаются 

требования к руководителям и специалистам предприятий различных 

сфер деятельности.  Данные требования затрагивают в частности 

вопросы анализа и оценки эффективности деятельности предприятия: 

совершенствование методов анализа и оценки, адаптация их к 

конкретной сфере деятельности; повышение точности результатов 

оценки; разработка механизмов выявления и мобилизации резервов 

повышения эффективности и др. 

Как и много лет назад, вопросы теории и практики анализа и 

оценки 
эффективности 
деятельности 
предприятий 
остаются 

актуальными и в современных условиях получают новые направления 

своего развития и применения. 

Масштабы 
использования 
результатов 
анализа 
и 
оценки 

эффективности деятельности выходят далеко за рамки исследуемого 

предприятия, так как вопросы эффективности интересуют не только 

предприятие, которое проводит анализ и оценку своей эффективности, 

но и его контактную аудиторию.  

При проведении анализа и оценки эффективности деятельности 

предприятия, 
как 
правило, 
используется 
большое 
количество 

показателей, что обусловлено разнообразием видов анализа и методов 

оценки, множеством заинтересованных в информации о предприятии 

лиц, а также сферой деятельности. 

В 
условиях 
существующего 
множества 
разнокачественных 

показателей оценки деятельности предприятий, характеризующих 

различные 
стороны 
их 
хозяйственной 
деятельности, 
возникает 

необходимость 
в 
комплексном 
подходе 
к 
анализу 
и 
оценке 

эффективности деятельности. 

Основатель 
научной 
школы 
комплексного 
экономического 

анализа проф. Шеремет А.Д. в своих трудах отмечает, что комплексный 

анализ и оценка эффективности деятельности предприятий являются 

важнейшими и сложнейшими задачами экономического анализа [162].  

При проведении анализа и оценке эффективности ключевым 

моментом 
является 
учет 
особенностей 
исследуемой 
сферы 

деятельности, т.к. от этого будет зависеть совокупность применяемых 

аналитических показателей, методов и приемов. 

Вопросы 
анализа 
и 
оценки 
эффективности 
деятельности 

предприятий в разной степени освещены в учебных и практических 

материалах, но при этом остаются сферы деятельности (напр., 

кредитная кооперация), по которым требуется дополнительные  

исследования данных вопросов. 

В рамках настоящей работы исследуются особенности анализа и 

оценки эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных 

потребительских кооперативов, уникальность которых заключается в 

том, что они обладают свойствами как кооперативного, так и 

кредитного предприятия.  

Преимущества данной формы кооперации заключаются в том, что 

она 
позволяет 
задействовать 
мелкие 
сбережения 
на 
селе 
на 

производственные 
цели, 
обеспечить 
доступ 
малым 
формам 

хозяйствования 
к 
денежным 
средствам 
и 
дает 
возможность 

удовлетворять иные  хозяйственные потребности.  

В 
основе 
деятельности 
сельскохозяйственных 
кредитных 

потребительских 
кооперативов 
лежит 
решение 
социально
экономических задач, поэтому при анализе и прогнозировании 

результатов, а также при оценке эффективности их деятельности 

необходим особый подход. 

 

 

 

ГЛАВА 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ  

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ 

 

1.1. Понятие и сущность кредитной кооперации  

Сущности кооперации, в том числе сельскохозяйственной 

кредитной кооперации, посвящены труды многих ученых.  

Понятие «кооперация» используется для обозначения следующих 

социально-экономических явлений: процесса создания кооперативов; 

сотрудничества 
(формы 
хозяйствования); 
формы 
организации 

производства 
(общественного 
труда); 
совокупности 

сельскохозяйственных кооперативов и их союзов. 

По мнению Маслова П.П. «кооперация» является средством, при 

помощи которого происходит увеличение доли народно-хозяйственного 

дохода, получающего производительное назначение [77].   

В своих трудах он отмечал, что «… кооперация путем кредита 

может непосредственно содействовать увеличению хозяйственных 

затрат в мелком предприятии, ссужая необходимые средства на покупку 

живого и мертвого инвентаря, семян, удобрения и т.д. и таким путем 

увеличивать продуктивность хозяйства» [77, 46]. 

Преимущества 
сельскохозяйственной 
кредитной 
кооперации 

заключаются в том, что она позволяет задействовать мелкие сбережения 

на селе на производственные цели, обеспечить  доступ малым формам 

хозяйствования к денежным средствам на приобретение необходимых 

орудий и средств производства, и в возможности удовлетворения иных  

хозяйственных потребностей [77]. 

Кооператив, по мнению М.И. Туган-Барановского, «…есть такое 

хозяйственное предприятие, нескольких, добровольно соединившихся 

лиц, которые имеют своей целью не получение наибольшего барыша на 

затраченный капитал, но увеличение, благодаря общему ведению 

хозяйства, трудовых доходов своих членов или уменьшение их 

расходов на потребительные нужды» [137, 104]. 

Кредитный 
кооператив 
согласно 
Заку 
Л.С. 
«…обладает 

свойствами как кооперативного, так и  кредитного предприятия» [57, 

139]. 

Отличительной 
особенностью 
кредитного 
кооператива 
как 

кооперативного предприятия является то, что он обслуживает только 

своих членов и не стремится к получению большей прибыли. 

Кредитный кооператив как кредитное предприятие ставит своей 

целью снабжение своих членов кредитом из денежных средств, 

привлекаемых путем вкладов и займов.  

В 
основе 
деятельности 
сельскохозяйственных 
кредитных 

потребительских 
кооперативов 
лежат 
кооперативные 
принципы, 

которые 
представляют 
собой 
совокупность 
организационных, 

экономических и моральных основ кооперативного движения и 

способствуют достижению кооперативами поставленных целей. 

При исследовании принципов кооперации необходимо учитывать, 

что их состав со временем корректируется в соответствии с развитием 

общественных отношений, а также нормативно-правовой системы. 

Принимая во внимание тот факт, что объектом исследования в 

данной 
работе 
выступают 
сельскохозяйственные 
кредитные 

потребительские кооперативы, то для них характерен свой набор 

кооперативных принципов. 

Для определения данного набора специфических кооперативных 

принципов, характерных только для сельскохозяйственных кредитных 

потребительских кооперативов, целесообразно провести сравнение 

различных вариантов трактовок и наборов принципов, используемых в 

тех или иных случаях. 

Для наглядности на рисунке 1.1 приведены принципы кредитной 

кооперации в представлении Г. Шульце-Делича, Ф.В. Райффайзена и 

А.В. Чаянова. 

 

 

Рис. 1.1. Принципы кредитной кооперации в представлении Г. Шульце
Делича, Ф.В.Райффайзена и А.В.Чаянова. 

Приведенные на рисунке 1.1 принципы сельскохозяйственной 

кредитной кооперации, изложенные А.В. Чаяновым, представляют 

собой краткую формулировку принципов Райффайзена, но с адаптацией 

к российским условиям.  

Принципы кредитной 
кооперации 

Городская кредитная 
кооперация 

Сельскохозяйственная 
кредитная кооперация 

Ф.В.Райффайзен  
А.В.Чаянов 
Г. Шульце-Делич 

Объединение только 
трудоспособных лиц 

Для членов кооператива 
обязательны 
вступительные и паевые 
взносы

Кредиты только 
членам кооператива

Район деятельности 
кооператива не ограничен

Члены кооператива несут 
ограниченную 
ответственность по его 
обязательствам в размере 
своего пая

Формирование резервного 
фонда на покрытие 
возможных убытков

На паевой взнос по итогам 
деятельности кооператива 
начисляются дивиденды

Члены правления 
получают за свою работу  
вознаграждение

Отсутствие паевых и 
вступительных взносов 

Общая неограниченная 
ответственность по 
обязательствам кооператива

Выдача ссуды только 
членам товарищества и 
только на 
производственные нужды 

Локализация деятельности 

Общественный труд 
членов правления в 
кооперативе

Запрет на участие в 
других обществах 

Круговая 
ответственность всех 
членов товарищества 
всем своим 
имуществом по долгам 
товарищества 

Производительное 
назначение ссуд 

Выдача ссуд только 

членам товарищества 

Малый район 

деятельности 

товарищества 

Признание работ 
правления 
товарищества 
почетными, а потому 
бесплатными 

На 
рисунке 
1.2 
приведены 
кооперативные 
принципы 
в 

зависимости от источника их принятия. 

 
Рис.1.2. Кооперативные принципы 

В 
ходе 
исследования 
кооперативных 
принципов 
были 

определены 
современные 
принципы, 
которые 
лежат 
в 
основе 

Кооперативные 
принципы  

Международные 
принципы 
кооперативной 
деятельности 

Принципы кооперации в 
соответствии с ФЗ «О 
сельскохозяйственной 
кооперации» 

Принципы кооперации в 
соответствии с ФЗ «О 
потребительской 
кооперации» 

Принципы кооперации в 
соответствии с ФЗ «О 
кредитной кооперации» 

 
Добровольное и 
открытое членство 

Демократический 
контроль 

Экономическое участие 
члена 

Самоуправление и 
независимость 

Образование, 
повышение 
квалификации и 
информационное 
обеспечение. 

Сотрудничество 
кооперативных 
организаций между 
собой 

 
Забота об обществе 

 
Добровольность 
членства кооператива 

Взаимопомощи и 
экономической выгоды 
для членов кооператива

Распределения прибыли 
и убытков кооператива 
между его членами 

Ограничения участия в 
хозяйственной 
деятельности 
кооператива лиц, не 
являющихся его 

членами

Ограничения 
дивидендов по 
дополнительным 
паевым взносам  членов 
и паевым взносам 
ассоциированных 
членов кооператива 

Управление 
деятельностью 
кооператива на 
демократических 
началах 

Доступности 
информации о 
деятельности 
кооператива для всех 
его членов 

Добровольности 
вступления в 
потребительское 
общество и выхода из 
него 

Обязательности уплаты 
вступительного и 
паевого взносов 

Демократичности 
управления 
потребительским 
обществом 

Взаимопомощи и 
обеспечения пайщикам 
экономической выгоды

Ограничения размеров 
кооперативных выплат

Доступности информации 
о деятельности 
потребительского 
общества для всех 
пайщиков 

Наиболее широкого 
привлечения женщин для 
участия в органах 
управления и органах 

Заботы о повышении 
культурного уровня 
пайщиков 

Финансовой 
взаимопомощи членов 
кредитного кооператива 
(пайщиков) 

Ограничения участия в 
деятельности 
кооператива лиц, не 
являющихся его 
членами 

Добровольности 
вступления в 
кооператив и свободы 
выхода из него 

Самоуправления 
кооператива, 
обеспечиваемого 
участием его членов в 

управлении 

Равенства прав членов 
кооператива при 
принятии решений 
органами кооператива 

Равенства доступа 
членов кооператива к 
участию в процессе 
финансовой 
взаимопомощи 

Равенства доступа 
членов кооператива к 
информации о д-сти 
кооператива 

Солидарного несения 
членами кооператива 
субсидиарной 
ответственности