Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

АнАлиз и диАгностикА 
финАнсово-хозяйственной 
деятельности предприятия

Рекомендовано  
Министерством образования 
Российской Федерации  
в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по экономическим 
и управленческим специальностям

Москва 
ИНФРА-М 
2011

Учебное пособие

т.б. бердниковА

УДК 336.6(075.8)
ББК 65.2/4-93я73
 
Б48

Бердникова 
Т.Б. 
Анализ 
и 
диагностика 
финансовохозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: 
ИнфрА-М, 2011. — 215 с. — (Высшее образование).

ISBN 978-5-16-000487-7

Учебное пособие освещает основное содержание курса «Анализ и 
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», 
входящего в число специальных экономических дисциплин по государственному образовательному стандарту. В книге излагаются теоретические основы технико-экономического анализа деятельности предприятия и рассматриваются практические методики, приемы и этапы 
его выполнения. Учебное пособие отражает сложившуюся современную практику технико-экономического анализа на российских предприятиях всех организационно-правовых форм и видов собственности. 
Для закрепления изучаемого материала по каждой теме курса даются 
контрольные вопросы и проверочные задания.
Для студентов вузов и средних специальных учебных заведений, 
изучающих курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной 
деятельности предприятия», а также специалистов-практиков.

ББК 65.2/4-93я73

Б48

© Бердникова Т.Б., 2001
ISBN 978-5-16-000487-7

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие.................................................................................7

Глава 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ...............................................................9

1.1. Цель и задачи анализа и диагностики
деятельности предприятия...........................................9
1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика...12
1.3. Методика анализа и диагностики деятельности
предприятия...........................................................14
1.4. Основные принципы и приемы анализа и
диагностики деятельности предприятия.....................27
1.5. Основные показатели, используемые в анализе
и диагностике деятельности предприятия..................28

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.................................................40

2.1. Основы организации анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................40
2.2. Субъекты и объекты анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................42
2.3. Организация аналитической работы и оценки
потенциала предприятия............................................43
2.4. Составление программы анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................45
2.5. Информационная база анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................46

Глава 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................................52

3.1. Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия...........................................................52
3.2. Методика анализа финансового состояния
предприятия...........................................................55
3.3. Диагностика банкротства...........................................72

Глава 4. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.................................92

4.1. Понятие экономической состоятельности предприятия....92
4.2. Анализ экономических результатов деятельности
предприятия...........................................................97
4.3. Анализ факторов, определяющих экономические
результаты деятельности предприятия.....................103
4.4. Подходы к анализу и оценке риска
деятельности предприятия.......................................105

Глава 5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................115

5.1. Анализ производственных результатов.....................115
5.2. Производственная программа, ее обоснованность
и выполнение............................................................115
5.3. Факторы, влияющие на результаты работы
предприятия..........................................................118
5.4. Анализ использования производственных мощностей...121
5.5. Оценка качества и конкурентоспособности
продукции.............................................................122

Глава 6. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО
СОСТОЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ................125

6.1. Общая характеристика технического состояния
предприятия..........................................................125
6.2. Основные показатели технического состояния
предприятия..........................................................126
6.3. Анализ развития научно-технического прогресса.....127
6.4. Анализ состояния техники и эффективности
технологий............................................................127
6.5. Анализ инновационной деятельности предприятия...129

Глава 7. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО
РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................131

7.1. Анализ социальной структуры коллектива
предприятия..........................................................131
7.2. Показатели оценки результатов социального
развития предприятия...............................................131
7.3. Анализ условий труда...............................................134
7.4. Анализ системы социальных льгот и выплат.............135
7.5. Оценка эффективности планирования социального развития предприятия.......................................136

Глава 8. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОЯНИЯ ЗАПАСОВ..139

8.1. Структура материальных ресурсов предприятия
и их виды...................................................................139
8.2. Общая характеристика материальных ресурсов
предприятия.........................................................140
8.3. Анализ использования материальных ресурсов........141
8.4. Анализ состояния запасов материальных ресурсов..143
8.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов............................................................144

Глава 9. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.......................146

9.1. Общая характеристика основных фондов.................146
9.2. Анализ и диагностика состояния основных фондов...148
9.3. Анализ использования основных фондов..................151
9.4. Анализ причин морального и физического износа
основных фондов......................................................152
9.5. Анализ начисления амортизации и диагностика
ее использования.....................................................152

Глава 10. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.......................................156

10.1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов....156
10.2. Анализ использования трудовых ресурсов................157
10.3. Анализ производительности труда............................159
10.4. Анализ динамики заработной платы..........................160
10.5. Анализ эффективности стимулирования
трудовых ресурсов....................................................161

Глава 11. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ.................................164

11.1. Общая характеристика затрат на производство
и реализацию продукции..........................................164
11.2. Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции...................................................165
11.3. Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции...................................................169
11.4. Диагностика затрат на производство и реализацию продукции......................................................170
11.5. Особенности анализа себестоимости продукции
и издержек обращения в различных отраслях...........171

11.6. Пример диагностики затрат на производство
и реализацию продукции..........................................171

Глава 12. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ..........176

12.1. Общая характеристика эффективности
деятельности предприятия.......................................176
12.2. Диагностика прибыльности (рентабельности)...........181
12.3. Диагностика эффективности использования
оборотных средств...................................................186
12.4. Оценка эффективности инвестиций..........................190

Глава 13. ДИАГНОСТИКА ПОТЕНЦИАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ..........................................................194

13.1. Организация диагностики потенциала предприятия.......194
13.2. Методы и формы диагностики потенциала
предприятия..........................................................196
13.3. Диагностика деятельности предприятия
на основе рейтингового анализа...............................201

Список литературы....................................................................212

ПРЕДИСЛОВИЕ

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение
определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие — работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море
рыночной экономики. Удачное плавание хозяйственного корабля
вашего предприятия бесспорно зависит от правильной начальной
ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности —
обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется
корабль вашего предприятия в неспокойном море хозяйственных
неожиданностей, инфляционных сюрпризов, жесткой конкуренции. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в
узком смысле представляет собой конкретные способы (методы)
воздействия на объект управления для достижения конкретной
цели. Управление осуществляется на основе различных форм и
методов воздействия на объект управления.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним
из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления
рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает
различные направления — правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности
производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной
функцией управления.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на
основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия исследуются совокупность технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов,
закономерности формирования, построения и функционирования
систем управления; принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов; информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение.
Целью данного учебного пособия является изложение теоретических основ и практических аспектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие
полностью соответствует требованиям государственного стандарта
по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия”. К основным задачам книги относятся:
• раскрытие сущности, роли и видов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• обзор методов и форм организации анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;
• выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• установление путей повышения эффективности предприятия
на основе комплексного анализа и диагностики его финансовохозяйственной деятельности.
Учебное пособие может быть рекомендовано студентам вузов и
средних специальных учебных заведений, изучающим курс “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия”, а также практическим работникам, определяющим возможные пути повышения эффективности конкретного производства.

Глава 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

План занятия:

1. Цель и задачи анализа и диагностики  деятельности предприятия.
2. Виды анализа, их классификация и характеристика.
3. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4. Основные принципы и приемы анализа деятельности предприятия.
5. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике
деятельности предприятия.

1.1. Цель и задачи анализа и диагностики
деятельности предприятия

С о д е р ж а н и е  а н а л и з а  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их
использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
С у щ н о с т ь  д и а г н о с т и к и  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние
машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений
от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения
нарушений нормального режима работы. Диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия включает определение
оценочных признаков, выбор методов их измерения и характерис

тику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.
Ц е л ь  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы
на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
З а д а ч а м и  анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются:
• идентификация реального состояния анализируемого объекта;
• исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
• выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
• установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
• прогноз основных тенденций.
Правильный выбор цели и постановка задач анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют
большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений,
подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия конкретизируется по содержанию, времени реализации и уровням.
П р е д м е т о м  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных
и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
О б ъ е к т о м  анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является работа предприятия в целом и
его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы
предприятий.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия основаны на комплексном изучении процессов и результатов технико-экономического развития предприятия и выяв

лении основных причинно-следственных связей. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает исследование совокупности технологических, социально-экономических,
правовых, экологических и иных процессов, закономерностей формирования, построения и функционирования систем управления;
принципов построения организационных структур, оценку эффективности применяемых методов информационного, материальнотехнического и кадрового обеспечения. В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются
следующие основные направления деятельности предприятия: научно-техническая, производственная, инвестиционная, социальная
и функциональная деятельность.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия включает ряд основных направлений:
♦ изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;
♦ выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
♦ установление путей повышения эффективности хозяйствующего субъекта на основе комплексного технико-экономического
анализа;
♦ оценка финансового состояния и диагностика банкротства,
оценка финансового риска;
♦ оценка экономических результатов работы предприятия с позиций конкурентоспособности продукции (работ, услуг), уровня
рейтинга предприятия, деловой активности и деловой репутации;
♦ оценка производственных результатов работы предприятия;
♦ оценка затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), использования материальных ресурсов и состояния их
запасов, состояния и использования основных фондов;
♦ оценка экологических последствий деятельности предприятия;
♦ оценка использования трудовых ресурсов и результатов социального развития предприятия;
♦ оценка эффективности работы предприятия и основных факторов, ее определяющих.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории развития
объекта), диагноз (систематизированное описание настоящего) и
проспекцию (определение возможного состояния в будущем).
Ф у н к ц и я м и  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная,
стимулирующая, организационная и индикативная.

1.2. Виды анализа, их классификация
и характеристика

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
можно классифицировать по различным критериям (оценочным
признакам). Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия показана в табл. 1.1.

Т а б л и ц а  1.1
Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия

Классификационный признак
Вид анализа

Объект
Структурный
Функциональный

Периодичность проведения
Систематический
Эпизодический (точечный)

Цель
Внутренний
Сравнительный

Характер
Динамический
Статический

Масштаб
Комплексный (системный)
Локальный (объектный)

Содержание
Предметный
Операционно-процедурный

Форма оценки результатов
Количественный
Качественный

Субъект
Анализ хозяйствующего субъекта
(самоанализ)
Анализ внешних структур (внешний
анализ)

Метод
Статистический
Факторный
Экспертный

Дадим характеристику основных видов технико-экономического анализа. Структурный анализ основан на структуризации изучаемого объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется
определенными параметрами. Предприятие обычно имеет иерархическую структуру переменного характера, которая саморазвивается

и формируется применительно к условиям функционирования.
Функциональный анализ исследует процесс функционирования (деятельности) предприятия.
Внутренний анализ служит для выявления состояния данного
предприятия. Сравнительный анализ нужен для сравнения состояния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.
Систематический анализ  предполагает постоянное исследование изменения технико-экономического состояния предприятия.
Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных
исследованиях изменения технико-экономического состояния предприятия.
Динамический анализ  базируется на изучении конкретных показателей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показателей, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста, на построении рядов динамики. Статический анализ исходит из неизменности, статичности
характеристик технико-экономического состояния предприятия.
Комплексный (системный) анализ  исходит из того, что любой
технико-экономический процесс представляет собой определенную
систему, для которой характерны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две
разновидности — г е н е т и ч е с к и й  (изучение системы в развитии) и ф у н к ц и о н а л ь н ы й  (изучение реального функционирования системы). Локальный (объектный) анализ базируется на изучении отдельных локальных характеристик технико-экономического
развития.
Предметный анализ основан на изучении предметно определенных фрагментов технико-экономического развития предприятия,
анализе предметных циклов технико-экономического процесса.
Операционно-процедурный анализ  базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно большое значение для развития анализируемого
предприятия.
Количественный анализ исходит из необходимости определения
количественных характеристик технико-экономического состояния
предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов. Качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках технико-экономического состояния предприятия. Его целью
является выявление особенностей данного состояния и его внутренних взаимозависимостей.
Самоанализ  выполняется внутри предприятия силами своих специалистов. Его субъектом являются внутризаводские структуры. Вне

шний анализ выполняется с привлечением экспертов, аудиторов,
отдельных высококлассных специалистов по профилю работы предприятия. Его субъектами также могут быть государственные органы, научные учреждения, органы общественного контроля.
Статистический анализ основан на исследовании характерных
особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития путем применения математико-статистических и
экономико-статистических методов. Завершается интерпретацией
полученных результатов, формулировкой теоретических и практических выводов и предложений.

1.3. Методика анализа и диагностики
деятельности предприятия

Различают несколько методических подходов к проведению анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов. Методика
проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает совокупность конкретных методов
(приемов), способов выполнения технико-экономического анализа.
Основные методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия отражены в табл. 1.2.

Т а б л и ц а  1.2
Основные методы анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности предприятия

Название методов
Содержание методов

Неформализованные
Логическое, субъективное исследование
методы

Экспертный
Оценка ситуации высококлассными специалистами

Морфологический
Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов
и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов

Рейтинговый
Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей

Фактографический
Анализ зафиксированных фактов в СМИ,
научных работах и т. п.