ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Выпуск  12(39)

Москва
ИНФРА-М
2004

Т О Р Г О В Л Я

И  ОБЩЕСТВЕННОЕ  ПИТАНИЕ

Основан в 2002 году

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39).
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. –
М.: ИНФРА-М, 2004. – 29 с.

В двенадцатом выпуске приводится порядок ведения
кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный
решением Совета директоров Центрального банка России.

ISBN 5-16-002213-9 
 © Оформление. ИНФРА-М, 2004

УЧРЕДИТЕЛЬ
ООО «Издательский Дом ИНФРА-М»

Главный редактор Прудников В.М.

Свидетельство о регистрации
средства массовой информации Минпечати РФ: ПИ № 77-11833.

Факс: (095) 485-53-18.
E-mail: books@infra-m.ru
http://www.infra-m.ru

Отдел рассылки:
(095) 485-71-77, 485-76-18

Адрес редакции:

127214, Москва,
Дмитровское шоссе, 107,
«ИНФРА-М»,
«Торговля и общественное питание»

Оригинал-макет подготовлен
в Издательском Доме «ИНФРА-М»

ЛР № 070824 от 21.01.93.

Сдано в набор 09.11.2004. Подписано в печать 15.11.2004.
Формат 84х108/32. Бумага типографская № 2. Гарнитура NewtonC.
Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,68. Уч.-изд. л. 2,22.
Тираж 40 000 экз. (1–1500 экз.)
Заказ 

Цена свободная.

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

УТВЕРЖДЕНО
Решением Совета Директоров
Центрального Банка России
22 сентября 1993 г. № 40

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Предприятия, объединения, организации и учреждения
(в дальнейшем — предприятия) независимо от организационно-
правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные
денежные средства в учреждениях банков (далее — банках).
2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам
с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке
через банки или применяют другие формы безналичных расчетов,
устанавливаемые Банком России в соответствии с законодатель-
ством Российской Федерации.
3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое
предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по уста-
новленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении
расчетов с населением производится с обязательным применением
контрольно-кассовых машин.
4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках,
расходуются на цели, указанные в чеке.
5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги
в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию
с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остат-
ков касс пересматриваются.
6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную налич-
ность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе
в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние
кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предпри-
ятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи
для перечисления на счета в банках на основе заключенных дого-
воров.
7. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку,
по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать
ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последу-
ющем — оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции,
скупку тары и вещей у населения.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах на-
личные деньги сверх установленных лимитов для осуществления
предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих
постоянную денежную выручку, на нужды других допускается
в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между
предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти
предприятия.
9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные
деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда,
выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не
свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней),
включая день получения денег в банке.
10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс
предприятий.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается
выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или
лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непо-
средственно из кассы банка.
11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяй-
ственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций,
геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и орга-
низаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций,
в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе
и находящихся вне района деятельности организаций в размерах
и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, производится в пределах сумм, при-
читающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не
позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они вы-
даны, или со дня возвращения их из командировки, предъявить
в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах
и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии
полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному
ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом
другому запрещается.
12. Кассовые операции оформляются типовыми межведом-
ственными формами первичной учетной документации для пред-
приятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком
Российской Федерации и Министерством финансов Российской
Федерации.

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

II. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
13. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кас-
сиры предприятий обязаны руководствоваться установленными
Центральным банком Российской Федерации Признаками и пра-
вилами определения платежности банковских билетов (банкнот)
и монет Банка России (Приложение № 1).
Прием наличных денег кассами предприятий производится по
приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером
или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением
руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому
ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполно-
моченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или
оттиском кассового аппарата.
14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится
по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным
другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платеж-
ным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением
на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового
ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны
руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на
это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым
ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешитель-
ная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных
кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации могут производить выдачу на-
личных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья
с последующим составлением по окончании рабочего дня общего
расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по
заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной
заработной платы составляется один расходный кассовый ордер,
дата и номер которого проставляются на каждой платежной (рас-
четно-платежной) ведомости.
15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или
заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует
предъявления документа (паспорта или другого документа), удос-
товеряющего личность получателя, записывает наименование
и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку по-
лучателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ
составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также
предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность,
и расписываются в соответствующей графе платежных документов.
Однако в последнем случае запись о данных документа, удостове-
ряющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый
расходный ордер, не производится.

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

На предприятии выдача денег может производиться по удо-
стоверению, выданному данным предприятием, при наличии на
нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем
только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указа-
нием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами.
При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведо-
мости сумма прописью не указывается.
16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выпи-
сываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости
на основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные
и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации по-
следствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости.
Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работ-
ники которой были направлены на указанные работы, и заверяются,
кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия —
организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей
организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному
в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если
выдача денег производится по доверенности, оформленной в уста-
новленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и от-
чества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя
и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача
денег производится по ведомости, перед распиской в получении
денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача денег по
доверенности производится в соответствии с требованиями, преду-
смотренными в пункте 15. Доверенность остается в документах дня,
как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
17. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхова-
нию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-
платежным) ведомостям без составления расходного кассового
ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платеж-
ной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег
за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или
лиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи
денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также
выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, свя-
занные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам про-
изводятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
18. По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты
труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий
кассир должен:

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фами-
лии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить
штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать
надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию
суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скре-
пить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром,
а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:
«Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром
и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сум-
му и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер
№ ____».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кас-
сиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет
выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы
составляется один общий расходный кассовый ордер.
19. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны
быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой
ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной).
Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допус-
каются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается ос-
нование для их составления и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заме-
няющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим
деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может произво-
диться только в день их составления.
20. При получении приходных и расходных кассовых ордеров
или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его
документе разрешительной надписи (подписи) руководителя пред-
приятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир
возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформле-
ния. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы немедленно после получения или выдачи по ним денег
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы пога-
шаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты
(числа, месяца, года).

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

21. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие
их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых доку-
ментов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных
(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других прирав-
ненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов
может осуществляться с применением средств вычислительной тех-
ники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регист-
рации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой
за соответствующий день, обеспечивается также формирование
данных для учета движения денежных средств по целевому назна-
чению.

III. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ
22. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия
учитывают в кассовой книге.
23. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
сургучной или мастичной печатью*. Количество листов в кассовой
книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через ко-
пировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые
экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом
кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми
номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге
не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями
кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его
заменяющего.
24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же
после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому
заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кас-
сир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег
в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве
отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой
книге за день) с приходными и расходными кассовыми докумен-
тами под расписку в кассовой книге.
25. На предприятиях при условии обеспечения полной сохран-
ности кассовых документов кассовая книга может вестись автома-
тизированным способом, при котором ее листы формируются

*При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на
основе жидкого стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский»,
«Жидкое стекло»), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага
с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания
книги наносится еще один слой клея.

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновре-
менно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе
названные машинограммы должны составляться к началу следу-
ющего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все
реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах
осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним
за каждый месяц должно автоматически печататься общее количе-
ство листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за ка-
лендарный год — общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кас-
совой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность
составления указанных документов, подписать их и передать отчет
кассира вместе с приходными и расходными кассовыми докумен-
тами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования
машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года
хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании ка-
лендарного года (или по мере необходимости) машинограммы
«Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом
порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечаты-
вается.
26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возла-
гается на главного бухгалтера предприятия.
27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской
получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем
его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не при-
нимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми
ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход пред-
приятия.
28. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня
выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных опе-
раций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых
и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед глав-
ным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, при-
нятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег
и кассовые документы по произведенным операциям (главному)
старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выдан-
ных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипен-
дий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной
ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обя-
заны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выдан-
ных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему)
кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий
обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназ-
наченное для приема, выдачи и временного хранения наличных
денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также
при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях,
когда по вине руководителей предприятий не были созданы необ-
ходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств
при их хранении и транспортировке, они несут в установленном
законодательством порядке ответственность.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных
средств при их хранении и транспортировке приведены в Прило-
жении № 2.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу
во время совершения операций — заперты с внутренней стороны.
Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее ра-
боте, воспрещается.
Единые требования по технической укрепленности и обору-
дованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены
в Приложении № 3.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии
с действующим законодательством.
30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях
хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах,
а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металли-
ческих шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются
ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металличес-
ких шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах,
шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже
одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назна-
чаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются
в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия
сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает
меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при-
надлежащих данному предприятию, запрещается.
31. Перед открытием помещения кассы и металлических шка-
фов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных
решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализа-
ции.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,
дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом
руководителю предприятия, который сообщает о происшествии

Торговля и общественное питание: Выпуск 12(39)/2004

в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до при-
бытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их
заменяющие, а также кассир предприятия после получения раз-
решения органов внутренних дел производят проверку наличия
денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта про-
верка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах,
который подписывается всеми участвующими в проверке лицами.
Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, вто-
рой — отсылается в страховую компанию, третий — высылается
в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый —
остается у предприятия.
32. После издания приказа (решения, постановления) о на-
значении кассира на работу руководитель предприятия обязан под
расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций
в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается до-
говор о полной материальной ответственности.
33. Кассир в соответствии с действующим законодательством
о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную
материальную ответственность за сохранность всех принятых им
ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате
умышленных действий, так и в результате небрежного или недобро-
совестного отношения к своим обязанностям.
34. Кассиру запрещается передоверять выполнение поручен-
ной ему работы другим лицам.
35. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае
необходимости временной его замены, исполнение обязанностей
кассира возлагается на другого работника по письменному приказу
руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим
работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь
и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно
пересчитываются другим кассиром, которому они передаются,
в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или
в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем пред-
приятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составля-
ется акт за подписями указанных лиц.
36. На предприятиях, имеющих большое количество подраз-
делений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями,
оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, сти-
пендий могут производиться по письменному приказу руководителя
предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров,
лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунк-
том 32, и на которых распространяются все права и обязанности,
установленные настоящим Порядком для кассиров.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обя-
занности последнего могут выполняться главным бухгалтером или