Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Налоги и налогообложение: курс-минимум

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 099050.01.01
Доступ онлайн
от 68 ₽
В корзину
Кашин, В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие / В.А. Кашин. - Москва : Магистр, 2008. - 365 с. ISBN 978-5-9776-0078-1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/148479 (дата обращения: 28.03.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
Налоги
и налогообложение:
курсминимум

В. А.  Кашин

2009

Москва

Учебное пособие

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261я73
К31

Кашин В. А.
К31
Налоги и налогообложение: курсминимум : учеб. пособие / В. А. Кашин. — М. : Магистр, 2008. — 365 с.
ISBN 9785977600781
Агентство CIP РГБ

В учебном пособии представлены общие основы теории и практики современного налогообложения (опыт развитых стран). Особое внимание уделено
системообразующим видам налогов — налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС. В составе методов налогового администрирования выделены те
из них, которые основаны на широком применении современных средств связи
и вычислительной техники. Показаны различные модели налоговой политики,
рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты.
Приложение содержит модель типовой структуры и Общей части Налогового кодекса, составленные с учетом задач и целей, которые ставит перед собой
государство при проведении налоговой политики.
Учебное пособие предназначено для студентов экономических и юридических вузов, может быть полезно в практической работе сотрудникам налоговых
и правоохранительных органов, работникам органов исполнительной и законодательной власти.

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261я73

ISBN 9785977600781
© Кашин В. А., 2008
© Издательство «Магистр», 2008

Оглавление

Оглавление
Налоги и налогообложение
Налоги и налогообложение
Предисловие
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

РАЗДЕЛ I
Налоговая система
ГЛАВА
1
Теоретические основы налогообложения и историческое
происхождение налогов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.1. Теоретические основы налогообложения . . . . . . . . . . . 13
1.2. Историческое происхождение налогов
. . . . . . . . . . . . 18

ГЛАВА
2
Определение налога, налогового режима, элементы налога,
виды налогов, объекты обложения
. . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1. Основные определения
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.2. Элементы налога
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3. Группы и виды налогов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

ГЛАВА
3
Стороны и участники налоговых отношений
. . . . . . . . . . . 51
3.1. Делегирование отдельных полномочий налоговых органов
. . 51
3.2. Представление интересов налогоплательщиков . . . . . . . . 52
3.3. Права и обязанности налогоплательщиков . . . . . . . . . . 53
3.4. Права и обязанности налоговых органов . . . . . . . . . . . 57

ГЛАВА
4
Налоговая юрисдикция и международные налоговые
отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
4.1. Налоговые резиденты и нерезиденты . . . . . . . . . . . . . 64
4.2. Налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов . . . 64
4.3. Порядок определения налогового обязательства иностранного
лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
4.4. Понятие участка деятельности иностранного лица . . . . . . . 67
4.5. Международные налоговые отношения . . . . . . . . . . . . 69

Налоги и налогообложение
5

ГЛАВА
5
Особенности налоговой системы Российской Федерации . . . . 75
5.1. Определения терминов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
5.2. Возможности и перспективы развития налоговой системы
. . 80
Контрольные задания к разделу I . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

РАЗДЕЛ II
Налоговое администрирование
ГЛАВА
6
Предмет налогового администрирования. Цели и функции
налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
6.1. Налоговые отношения, налоговое администрирование
и налоговый процесс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
6.2. Прогнозирование и планирование в сфере налогообложения . 93

ГЛАВА
7
Организационнокадровое обеспечение налогового
процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
7.1. Организационные типы и функции налоговых органов
. . . . 97
7.2. Особенности организации работы налоговых органов . . . . 101
7.3. Особенности организационной структуры налоговых органов
в разных странах мира
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

ГЛАВА
8
Информационнотехническое обеспечение налогового
процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
8.1. Регистрация и учет субъектов хозяйственной деятельности
и индивидуальных налогоплательщиков
. . . . . . . . . . . . . 115
8.2. Регистрация и учет налогоплательщиков
. . . . . . . . . . 119
8.3. Регистрация и учет объектов обложения
. . . . . . . . . . 121
8.4. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности
предприятий
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
8.5. Налоговая оценка и учет объектов обложения по видам
налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

ГЛАВА
9
Расчетноденежное обеспечение налогового процесса
. . . . 138
9.1. Организация расчетов в связи с уплатой налогов . . . . . . 138

6
Налоги и налогообложение

Оглавление

9.2. Порядок принудительного взыскания недоимки
. . . . . . . 144

ГЛАВА
10
Порядок и методы проверки налоговой отчетности.
Налоговый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
10.1. Цели и принципы налогового контроля
. . . . . . . . . . 154
10.2. Средства и методы налогового контроля . . . . . . . . . . 157
10.3. Общий порядок проведения налоговой проверки . . . . . . 165
10.4. Подведение итогов налоговой проверки . . . . . . . . . . 173
10.5. Особенности проведения налоговых проверок в отдельных
странах мира . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
10.6. Обязанность предоставлять информацию о «третьих лицах» . 178
10.7. Использование информационных технологий в налоговых
проверках
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
10.8. Международное сотрудничество в сфере налогового
контроля
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

ГЛАВА
11
Особенности налогового администрирования в Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
11.1. Недостатки действующей системы . . . . . . . . . . . . . 189
11.2. Возможности и перспективы развития налогового
администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Контрольные задания к разделу II . . . . . . . . . . . . . . . . 210

РАЗДЕЛ III
Налоговая политика
ГЛАВА
12
Основные теории налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . 213
12.1. История формирования научных воззрений на налоги
. . . 213
12.2. Особенности современных теорий налогообложения . . . . 221

ГЛАВА
13
Цели и задачи налоговой политики. Основные понятия
налоговой политики. Модели налоговой политики
. . . . . . . 224

ГЛАВА
14
Налоговая политика и экономическое развитие
. . . . . . . . 243

Налоги и налогообложение
7

Оглавление

ГЛАВА
15
Социальные основания налоговой политики
. . . . . . . . . . 263

ГЛАВА
16
Налоговая политика и национальный интерес
. . . . . . . . . 271

ГЛАВА
17
Налоговое планирование и проблемы борьбы против
уклонения от налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

ГЛАВА
18
Особенности налоговой политики в Российской Федерации . . 297
18.1. Соответствие общим принципам налогообложения . . . . . 299
18.2. Привилегии иностранцам
. . . . . . . . . . . . . . . . . 301
18.3. Возможности и перспективы развития налоговой
политики
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
Контрольные задания к разделу III . . . . . . . . . . . . . . . . 308

Заключение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Рекомендуемая литература
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
Модель типовой структуры и Общей части
Налогового кодекса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

Оглавление

Предисловие

Предисловие
В учебном пособии представлены общие основы теории и практики современного налогообложения. Вначале даны сведения о видах налогов (что такое налоговая система), далее — раздел налогового администрирования (как их эффективно применять) и затем — раздел налоговой политики (для чего нужны налоги и какие
цели с их помощью достигаются).
За основу взят опыт развитых стран (включая Россию), при
этом отбор тем и материалов проводился по принципу наибольшей востребованности и адекватности современным реалиям. Так,
исключен из представленных видов налогов подушный налог (хотя
попытка его возобновления имела место в Великобритании совсем
недавно), но подробно рассматривается прогрессивный подоходный налог (несмотря на отказ от его применения в РФ). При этом
особое внимание уделено системообразующим видам налогов —
налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС.
В составе методов налогового администрирования выделены те
из них, которые основаны на широком применении современных
средств связи и вычислительной техники. При этом отмечен негативный опыт тех стран, которые пытались просто механически перенести старые средства и инструменты налоговой работы в современную компьютеризированную среду общения (например, в этих
странах перевод документооборота в налоговых органах на «безбумажные технологии» самым парадоксальным образом вызывал
резкий рост потребления бумаги). С учетом этого опыта приоритет
в изучении отдан тем странам, которые выбирают иной путь: учитывать распространение информационных технологий как факт
еще на стадии только формулирования требований, предъявляемых к новому законодательству, создавать законы, уже изначально
приспособленные к применению в условиях информатизации общественной жизни.
В разделе налоговой политики показаны различные модели налоговой политики, рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты. В приложении приведены модельные структура и текст Общей части Налогового кодекса,

Налоги и налогообложение
9

составленные с учетом современных требований к обоснованности перечня применяемых видов налогов, к содержанию и формам
налогового администрирования, к задачам и целям, которые ставит перед собой государство при проведении своей налоговой политики.
Учебное пособие дает полный обзор современного налогообложения и основных принципов, на которых оно строится (или
должно строиться). Может использоваться как начальное, базовое
пособие для обучающихся по налоговым специальностям (как
экономистов, так и юристов). Может быть полезным в практической работе сотрудникам налоговых и правоохранительных органов, работникам органов исполнительной и законодательной
власти.

Предисловие

Раздел

Раздел I

ГЛАВА

Теоретические основы налогообложения и историческое происхождение налогов
1.1. Теоретические основы налогообложения / 1.2. Историческое происхождение налогов

1.

1.1. Теоретические основы налогообложения
Налоговые отношения составляют часть финансовых отношений.
Финансовые отношения входят в денежные отношения. Денежные
отношения представляют собой продукт эволюции товарных отношений — до той стадии, на которой простой обмен товара на товар вытеснен обменом товаров на деньги.
Деньги — всеобщий товарэквивалент, выступающий в качестве эталона меновой стоимости товаров. Материальный продукт
(товар), выступающий в роли денег (зерно, шкуры, золото), не
только используется как средство обмена, но и служит гарантом соизмеримости и обеспеченности любой меновой (товарообменной)
сделки.
Каждая сторона такой сделки заранее соизмеряет свой товар с
денежным товаромэквивалентом, получая стоимостное выражение его ценности для целей обмена, в отличие от соизмерения этого товара по другим количественным или качественным характеристикам (длины, веса, мягкости, блеска и т.д.). Соизмерение
стоимостных выражений (величин) разных товаров позволяет контролировать возмездность каждой сделки для любой из ее сторон — определяя пропорции обмена количеств обмениваемых товаров в рамках каждой данной сделки.
Кроме возмездности, деньги обеспечивают реализацию сделок
по продаже товара вне зависимости от подыскания ему пары для
обмена. Собственник товара может сразу отдать его за деньги (ненужный ему в принципе «денежный товар») и затем не спеша подбирать необходимые ему товары из имеющихся и появляющихся
на рынке. В этом случае деньги выполняют функции средства плаРаздел I
13

тежа (позволяют возмездно завершить сделку для продавца товара,
не заставляя его искать лицо, одновременно заинтересованное в
приобретении этого товара и имеющее нужный ему другой товар —
и при этом необходимо еще найти совпадение по спросу и предложению в количествах обоих этих товаров) и средства накопления
стоимости (в функции сокровища).
В современных условиях все имущественные отношения между людьми опосредованы деньгами — даже если «деньги» как товар — всеобщий эквивалент стоимости и выходят (или даже уже
вышли) из реального коммерческого оборота. В значительной степени деньгами опосредуются также и многие сферы неимущественных отношений — так, еще в средние века святые отцы продавали за деньги отпущение грехов, а в Новое время обычной практикой судов стало присуждение денежной компенсации «в
возмещение морального ущерба» (т.е. денежную оценку получают
человеческие чувства в виде «ущерба достоинству», «введения в депрессию», «подрыва репутации» и т.д.).
Сделки «товар на товар» и «товар на деньги» составляют сферу
меновых отношений (отношения обмена). Отличительной особенностью таких сделок является их возмездный характер (каждая сторона за уступку своего товара получает равный эквивалент стоимости) и одновременность совершения сделки (одномоментный обмен товара на товар или товара на деньги).
Деньги сейчас попрежнему присутствуют в каждой сделке,
но — опосредованно, реально в обороте они почти не встречаются.
Вместо них в расчетах применяются представители денег. Обычно
это — кредитные документы (КД), в качестве которых выступают
различные инструменты кредитного оборота.
Среди них можно выделить публичные, унифицированные и
специальные КД. Публичные КД — это выпускаемые публичной
властью знаки денег: банкноты (банковские векселя) и монеты
(разменная мелочь). От настоящих денег их отличает несоизмеримо малая — с их номинальной стоимостью — величина стоимости
их материальной, «овеществленной», формы (например, себестоимость банкноты в 100 долл. США составляет не более трех центов,
банковского чека, который может быть выписан на суммы в миллионы долларов — еще меньше, и т.д.).
К унифицированным КД относятся такие инструменты кредитования, выпуск и обращение которых регулируются отдельным за14
Налоги и налогообложение

1. Теоретические основы налогообложения и историческое происхождение налогов

Доступ онлайн
от 68 ₽
В корзину