Экономика кредитных кооперативов

М. Ф. Шкляр 

ЭКОНОМИКА

КРЕДИТНЫХ

КООПЕРАТИВОВ

Учебник

3-е издание

Москва
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»
2017

УДК 334
ББК 65.29
Ш66

Шкляр М. Ф.
Экономика кредитных кооперативов: Учебник / 
М. Ф. Шкляр. — 3-е изд. — М.: Издательскоторговая 
корпорация «Дашков и К°», 2017. — 284 с.

ISBN 978-5-394-02260-9

В учебнике обобщены научные и практические материалы 
по организации и деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. Особое внимание уделено 
финансовым основам функционирования кредитного кооператива, а также экономики и  организации его эффективного 
управления. Изложены основные подходы к формированию 
учетной политики и специфика бухучета и налогообложения 
деятельности кредитного кооператива.
Для студентов экономических, сельскохозяйственных и 
кооперативных вузов, аспирантов и преподавателей, а также 
руководителей и специалистов агропромышленного комплекса, 
информационно-консультационных организаций.
УДК 334
ББК 65.29

Ш66

ISBN 978-5-394-02260-9 
© Шкляр М. Ф., 2008
 
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2008

Автор:
М. Ф. Шкляр — доктор экономических наук, профессор

Рецензент:
А. В. Ткач — доктор экономических наук, профессор, заслуженный 
деятель науки РФ

Оглавление

Ведение  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1. Кредитная кооперация, ее основы и содержание  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.1. Основы формирования сельскохозяйственной 
кредитной кооперации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.2. Принципы деятельности сельскохозяйственных 
кредитных кооперативов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.3. Экономическая роль сельскохозяйственной кредитной 
кооперации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.4. Кредитные кооперативы — важнейший 
компонент сельскохозяйственной кредитной кооперации  . . . . . . 31

2. Организационно-правовые основы создания 
и функционирования сельскохозяйственного 
кредитного потребительского кооператива. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.1. Порядок создания и регистрации кредитного 
кооператива  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.2. Членство в кредитном кооперативе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

2.3. Органы управления и контроля в кредитном 
кооперативе  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

3. Финансовые основы деятельности сельскохозяйственного 
кредитного потребительского кооператива. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

3.1. Источники формирования имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

3.2. Порядок формирования и использования денежных
фондов   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

3.3. Формирование и распределение прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

4. Кредитно-финансовая деятельность 
сельскохозяйственного кредитного потребительского 
кооператива   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

4.1. Сберегательная деятельность   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

4.2. Заемная деятельность   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

4.3. Посредническая деятельность   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

5. Основные виды рисков в деятельности 
сельскохозяйственного кредитного потребительского 
кооператива   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

5.1. Понятие и классификация рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

5.2. Риск и менеджмент . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

5.3. Создание системы гарантийных и стабилизационных 
фондов   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

6. Бухгалтерский учет и налогооблажение 
сельскохозяйственного кредитного потребительского 
кооператива. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

6.1. Бухгалтерский учет  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

6.2. Налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

6.3. Ревизия деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

Приложения   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

Словарь терминов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Литература  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

ВВЕДЕНИЕ

Некоторые формы деятельности
служат целям социального характера; 
другие имеют деловую основу; 
и лишь кооперация сочетает
 в себе и то и другое.
Альфред Маршалл, 
английский экономист 
(1842–1924 гг.)

Сельское хозяйство России находится в кризис ной ситуации. 
Из-за роста импортной продукции и ее продажи по демпинговым 
ценам, диспари тета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию, а также низкой платежеспособности населения 
даже крупные сельскохозяйственные предприятия оказались 
в сложном экономическом по ложении. В них наполовину уничтожено поголовье скота и пти цы, почти до конца разрушена 
производственная и социальная инфраструктура. Для того чтобы 
обновить технику, восстановить поголовье животных и птицы, 
внедрить современные технологии, нужны крупные кредиты.
В новых технологиях, технике, семенах, удобрениях, 
высоко продуктивных животных, птице и многом другом остро 
нужда ется и мелкое и среднее предпринимательство, являющееся стержневой хозяй ственной структурой современной 
рыночной экономики. Поэтому проблема доступного кредита 
является важнейшей в деле возрождения сельского хозяйства 
и развития малого и среднего предпринимательства.
До сих пор не стали ясны даже ключевые принципы национальной инвестиционной политики в сельском хозяйстве, требующем специфического подхода к его бан ковскому и финансовому 
обслуживанию. Существующая система кре дитования сельского 

хозяйства не в состоянии решить эту проблему. Поэтому на финансирование сельскохо зяйственного производства выделяются 
крайне скудные ресурсы. А коммерческие бан ки предпочитают 
работать, с крупнейшими заемщиками ли бо с клиентами, у которых период обращения средств менее продол жителен, нежели 
в сельском хозяйстве.
Одним из путей решения проблемы кредитования сельских производителей является создание системы сельскохозяйственной кредитной кооперации. Кредитные кооперативы 
позволяют осуществлять преобразования всего способа сельскохозяйственного производства: про изводительных сил, отношений собст венности, механизма обмена, мотивации труда 
предпринимательской деятельности, принципов формирования 
доходов и т. д. Кредитная кооперация сможет преодолеть одну 
из важнейших проблем современного сельского хозяйства —
постоянно возрастающую дефицитность инвестиционных 
ресурсов. Конечно, первоначальные кредитные кооперативы 
лишь повышали привлекательность аграрного сектора как 
объекта для инве стирования, но с накоплением прибыли и 
созданием крупного капитала их целевые кредиты могут стать 
основным источником инвестирования сельского хозяйства, 
как это присуще экономике развитых капиталистических 
стран.
Система сельскохозяйственной кредитной кооперации позволит:
— обеспечить сельских жителей необходимыми кредитными ресурса ми;
— смягчить проблему безработицы в сельских районах и 
частично решить проблему социального обслужи вания и развития платных услуг;
— использовать специфическую форму коллективной 
ответственно сти (коллективного залога) для повышения кредитоспособности коопера тива как финансового института;
— расширить спектр предоставляемых селянам финансовых услуг;

— повысить уровень платежеспособно сти фермеров и мелких предпринимателей;
— способствовать оживлению деловой активности на селе.
Цель деятельности кредитного кооператива состоит не в 
извлечении прибыли, а в облегчении условий предоставления 
креди тов своим членам для развития их хозяйственной деятельности, мобилиза ции сбережений местного населения и улучшения социально-экономических условий в сельских регионах.
Опыт создания сельских кредитных кооперативов в Волгоградской, Саратовской, Ростовской, Ленинградской и других областях позволяет сделать вывод о том, что кредитная кооперация 
муни ципальных образований может стать привлекательной для 
предпринимате лей, занятых в сельскохозяйственном производстве, может обладать достаточно полным набором банковских 
услуг и предоставлять краткосрочные и долго срочные кредиты по низким процентным ставкам. Демократическая форма 
управления кредитными кооперативами, субсидиарная ответственность членов кооператива за результаты деятельности 
могут стать ос новным фактором стабилизации и возобновления 
сельскохозяйственного производства и экономического саморазвития муниципальных образова ний, а значит, и экономики 
регионов в целом.
По мере развития рыночных отношений возрастает и роль 
кредитной кооперации. В течение ряда лет идет активный поиск 
путей создания настоящих кредитных кооперативов. 
Одна из причин медленного развития сельскохозяйственной 
кредитной кооперации заключена в отсутствии необходимой 
научно-методической и правовой базы, нехватке квалифицированных кадров для работы в кооперативах.
Дисциплина «Экономика кредитных кооперативов» является новой в учебных пла нах кооперативных вузов. Ее цель — 
вооружить студентов научными знаниями в области организации и становления кредитных кооперативов, создание которых 
является приоритетным направлением в проводимых реформах 
агропромышленно го комплекса. 

Задача этой дисциплины — ознакомить студентов с основополагающими принципами функционирования сельскохозяйственных кредитных кооперативов, с важнейшими их характеристиками, с процедурой создания и регистрации кредитного 
кооператива, с финансовыми основами деятельности кредитного 
кооператива, с технологиями осуществления сберегательных, 
заемных и посреднических операций, с рисками в деятельности 
кредитного кооператива и таким образом научить студентов 
применять полученные теоретические знания в практической 
деятельности по организации и функционированию сельскохозяйственных кредитных кооперативов.

1. КРЕДИТНАЯ КООПЕРАЦИЯ, 
ЕЕ ОСНОВЫ И СОДЕРЖАНИЕ

1.1. Основы формирования сельскохозяйственной кредитной кооперации.
1.2. Принципы деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов.
1.3. Социальная роль сельскохозяйственной кредитной 
кооперации.
1.4. Кредитные кооперативы — важнейший компонент 
сельскохозяйственной кредитной кооперации.

1.1. Основы формирования сельскохозяйственной 
кредитной кооперации

Кооперация представляет собой совокупность особых хозяйственных образований-кооперативов, осно ванных на добровольном объединении нескольких хозяйствующих субъек тов 
и физических лиц для достижения общих производственных 
или потребительских целей. Формы кооперации многообразны. 
Сельскохозяй ственные кооперативы охватывают различные 
стороны хозяйственной деятельности агроформирований: производство, сбыт и переработку сель скохозяйственной продукции, производственное снабжение и обслужива ние, и в последнее время, кредитование и страхование.
Сельскохозяйственную кредитную кооперацию следует 
рассматри вать как систему, состоящую из совокупности образующих ее элемен тов — кредитных кооперативов и их объединений. В основе формирования кредитной кооперации лежат 
объективные экономические процессы. Закономерности ее фор

мирования были открыты выдающимся российским исследователем кооперации А. В. Чаяновым (1888–1937). Он показал, что 
эти закономерности вытекают из общих закономерностей формирования межфермерской кооперации. В частности он писал: 
крестьянская кооперация есть «весьма совершенный организованный вариант крестьянского хозяйства, позво ляющий мелкому товаропроизводителю, не разрушая своей индивиду альности, 
выделить из своего организационного плана те его элементы, 
в которых крупная форма производства имеет несомненные 
преимуще ства над мелкой, и организовать их совместно с соседями на степень этой крупной формы производства, часто используя наемный труд» [13, с. 84]. 
Общие закономерности формирования межфермерских 
сельскохозяйственных кооперативов свойственны и кооперации 
в области кредита. А. В. Чаянов пришел к выводу, что кредит 
играет очень большое значение в практике функционирования 
мелких крестьянских хозяйств, является важным фактором 
развития их деятельности. Такие кооперативы, как и крупные 
предприятия, испытывают значительную потребность в заемных 
средствах. Анализируя особенности кругооборота капиталов, 
А. В. Чаянов [20, с. 134–135] показал несколько причин необходимости кредитования крестьянских хозяйств:
• Крестьянские хозяйства в отдельные периоды времени 
вынуждены покупать новые средства производства взамен изношенных. Специфика мелких крестьянских хозяйств заключается в том, что специ альный фонд амортизационных отчислений 
в них, как правило, не фор мируется. В этой связи они испытывают определенные затруднения в при обретении новых дорогостоящих средств производства за счет собствен ных средств. 
И А. В. Чаянов, отмечал, что процесс восстановления капитала 
для крестьян ского хозяйства много труднее, чем для крупного 
частновладельческого предприятия, и ему в значительно большей степени нужно пользование кредитом или рассрочками 
платежа, дабы прерывистый тип восстанов ления свести к более 
постоянным ежегодным уплатам.
• Наряду с заменой изношенных средств производства у 
крестьянских хозяйств в ряде случаев появляется дополнитель

ная потреб ность в них. Она может быть обусловлена: благоприятным изменением рыночной конъюнктуры и возможностью 
получения допол нительного дохода за счет расширения объема выпускаемой продукции, появлением нового, технически более совершенного оборудования, ре шением вопроса о расширении воспроизводственного процесса и др.
• Значительное влияние на организацию денежного оборо та 
крестьянских хозяйств оказывает ярко выраженная сезонность 
сельс кохозяйственного производства. Денежные доходы и расходы крестьян ского двора далеко не равномерны в течение года 
и не совпадают по месяцам. В отдельные периоды времени (посевная, страда) крестьянские хозяйства испытывают острую потребность в заемных средствах.
• Необходимость в кредите в крестьянских хозяйствах может возникнуть в силу недополучения ими доходов по причине 
неуро жая, вынужденного забоя скота и т. д.
• Крестьянским хозяйствам необходимы средства для 
покры тия крупных расходов потребительского характера.
Однако возможности получения кредитов крестьянс кими 
хозяйствами в коммерческих банках ограничены рядом факторов:
• головные конторы банков располагаются в областных (краевых) центрах, вдали от мес та нахождения крестьянских хозяйств. В связи с этим у крестьян возника ют затруднения (временные и материальные) для частых визитов в банки. Временные затруднения особенно усиливаются в периоды посевной и 
стра ды, когда крестьянам дорог каждый день и час;
• отсутствием у крестьянских хозяйств соответствующего ликвидного обеспечения, а коммерческие банки не могут 
удовлет ворить в качестве обеспечения имеющийся у крестьян 
сельскохозяйствен ный инвентарь и имущество;
• коммерческие банки отказывают крестьянским хозяйствам в предоставлении кредита из-за незначительности (по 
срав нению с крупными формами хозяйствования) размеров испрашиваемых ссуд. Для коммерческих банков работа с мелкими клиентами не пред ставляет интереса, поскольку определе

ние их кредитоспособности может обойтись дороже, чем проценты по ссуде.
А. В. Чаянов отмечал, что такие факторы ставят естественные преграды возможностям кредитного обслуживания 
крестьян ских хозяйств в коммерческих банках. Ограниченные 
возможности получе ния кредита объективно подталкивают крестьянские хозяйства к образова нию межфермерских 
кредитных кооперативов, удовлетворяющих потребности в 
получении мелкого, дешевого и доступного кредита. И тогда 
функция кредитного обеспечения добровольно вычленяется 
каж дым самостоятельным крестьянским хозяйством и передается межфермерс кому кредитному кооперативу. Таким образом, 
заключает А. В. Чаянов, формирование сельскохозяйственных 
кредитных кооперативов обусловле но процессами вертикальной 
концентрации в сельском хозяйстве.

1.2. Принципы деятельности сельскохозяйственных 
кредитных кооперативов

Принципы — это исходные начала, лежащие и в ос нове 
деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов. 
Эти начала не являются неизмен ными и меняются под воздействием объективных экономических условий общественного 
развития. 
Основополагающие принципы деятельности кредитных 
коопе ративов были разработаны и внедрены на практике 
немецкими общественными деятелями Германом ШульцеДеличем (1808–1883) и Фридрихом Вильгельмом Райффайзеном 
(1818–1888) в период активного развития капитализма, который сопровождался вы теснением нарождавшимися крупными 
капиталистическими предприяти ями мелких ремесленных 
и крестьянских хозяйств. И поэтому возникла идея создания 
специального кредитного аппарата, предназначенного для удовлетворения нужд ремесленников и крестьян.
Создавая кредитные кооперативы, идеологи кредитной 
кооперации преследовали несколько целей: