Трансформация финансово-экономической системы: риски и возможности

Трансформация  
финансово- 
экономической  
системы: риски  
и возможности

Материалы  
межвузовской  
научно-методической  
конференции 

 

| И  ДЕЛО |

Москва | 2023

Трансформация финансово-экономической системы: риски и возмож ности:
материалы межвузовской научно–методической конференции / под ред. 
А. Е.  Дворецкой. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2023. — 268 с.  —  
ISBN 978-5-85006-535-5

  
Сборник научных работ содержит результаты исследований, представленных на 
межвузовской научно-методической конференции «Трансформация финансово-
экономической системы: риски и возможности». Сборник сформирован из статей 
преподавателей, аспирантов и магистрантов РАНХиГС, МГУ им. М. В. Ломоносова, 
Финансового университета при Правительстве РФ, РЭУ им. Г. В. Плеханова и других 
вузов и организаций. Содержание сборника отражает результаты исследований 
по актуальным научным и прикладным проблемам: структурная трансформация 
российской экономики,  функциональные и институциональные аспекты 
финансового и банковского сектора, цифровизация экономики, эффективность 
бюджетно-налоговой и внешнеэкономической  политики,  страхования и управления 
рисками,  перспективы корпоративного менеджмента.
Для исследователей, преподавателей, студентов, аспирантов, управленцев-
практиков, а также всех, кто интересуется вопросами экономики и финансов.

ISBN 978-5-85006-535-5 

 
УДК 338
ББК 65.261 

© ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства
и государственной службы при Президенте Российской Федерации», 2023

УДК 338 
ББК 65.261    
       Т65

Т65

Содержание

Налоговое администрирование как способ повышения 
собираемости налогов 
А. С. Алисенов.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 5

Мегатренды современного рынка услуг бизнес-образования 
Д. В. Болонина, Н. А. Маркова, А. Е. Олькова  . . . . . . . . . . . . . . . 14

Анализ современного состояния фондового рынка РФ 
А. С. Гайдамакин .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 24

Глобальная макрофинансовая стабильность:  
факторы уязвимости 
А. Е. Дворецкая .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 36

Возможности цифровых платформ по финансированию  
проектов устойчивого развития Казахстана 
Г. М. Калкабаева . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Использование результатов маркетингового обоснования 
в финансовом моделировании 
А. Д. Ковзель, А. И. Леонов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Использование зеленых финансовых инструментов  
в российской экономике 
К. Б. Константинов, И. А. Лисовская . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

Цифровой рубль: инновационый характер и потенциал 
В. С. Крутяков  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

Новые подходы к регулированию финансового рынка  
в условиях санкционных ограничений 
И. В. Ларионова.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  106

Международные стандарты в области устойчивого  
развития: проблемы и перспективы применения 
И. А. Лисовская  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Возможности и ограничения моделирования вероятности 
банкротства российских компаний для предупреждения 
несостоятельности 
О. А. Львова .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  129

Геймификация как инструмент мотивирования персонала 
А. В. Макаревич,О. Ю. Макарова                                              140

Специфика применения гибких инструментов в контексте 
студенческой проектной деятельности 
И. С. Матюшин, О. Ю. Макарова.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  156

Государственный аудит в сфере защиты окружающей среды: 
отечественный и зарубежный опыт 
А. М. Рахметова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

Анализ методов нормирования показателей глобального  
индекса креативности 
А. Д. Слободчикова, Е. Т. Склярова, А. А. Пешкова,  
С. Н. Овсянникова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

Ключевые факторы и рекомендации по построению 
эффективных организационных структур проектных  
офисов 
А. Г. Рясова, А. А. Табачникова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Особенности государственного регулирования  
международной торговли объектами дикой природы, 
находящимися под угрозой исчезновения 
С. В. Сенотрусова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

О влиянии цифровых технологий на макросферу  
международных финансов 
И. П. Хоминич.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  199

Управление рисками в российской публичной компании: 
проблемы и решения 
А. Х. Цакаев . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

Развитие практики ответственного финансирования  
при реализации инфраструктурных проектов в России 
А. Ю. Чалова  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

Выявление точек оптимизации планирования,  
производства и продаж в сегменте сокового бизнеса 
Е. А. Черкашина, О. Ю. Макарова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240

Трансформация финансовых рисков в цифровой среде 
Н. Ф. Челухина  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Налоговое 
администрирование 
как способ повышения 
собираемости налогов

А. С. Алисенов,
кандидат экономических наук, доцент 
кафедры экономики и финансов ФЭСН 
РАНХиГС

Аннотация. В статье изучены перспективы налогового 
администрирования как основного способа 
повышения собираемости налогов на федеральном 
и региональном уровнях бюджетной системы. 
Обоснованы основные цели и направ- 
ления развития налогового администрирования 
с учетом сложившейся практики налогообложения 
в Российской Федерации. Сделан акцент на 
то, что налоговое администрирование является 
динамичной системой управления налоговыми 
отношениями, которая призвана минимизировать 
издержки бизнеса, связанные с процессом 
исчисления и уплатой налогов, а также защищать 
интересы государства. В данной статье рассмотрены 
основные направления совершенствования 
системы налогового администрирования 
в Российской Федерации, направленные на повышение 
прозрачности собираемости налогов, 
снижению уровня налоговой преступности, 
а также обеления целых отраслей экономики 
и видов предпринимательской деятельности.
Ключевые слова: налоговая система, налоговое 
администрирование, теневая экономика, налоговая 
нагрузка, цифровая трансформация, ин-

5

Трансформация финансово-экономической системы

6

формационные технологии, налоговый мониторинг и контроль, 
инструменты дистанционного цифрового контроля 
и мониторинга налоговой среды.

Проблема

Основная проблема налогового администрирования обусловлена 
качеством управления и структурными недостатками 
в системе налогов. Налоговое администрирование является не 
только частью налогового контроля, но и управления налоговой 
системой в целом. Поэтому текущие проблемы налогового 
администрирования связаны с выработкой и внедрением 
современных форм контроля и мониторинга за соблюдением 
налогового законодательства и совершенствованием системы 
налогового администрирования за счет повышения качества 
управления и взаимодействия между бизнесом и государством [
1]. Имеются нерешенные проблемы в плане построения 
наиболее эффективного взаимодействия между всеми органами 
государственной власти, так или иначе вовлеченными 
в процесс налогового администрирования и контроля.
Налоговое администрирование в целом рассматривается 
как многоаспектный процесс деятельности органов государственной 
власти, направленный на максимизацию налоговых 
поступлений бюджет при минимальных издержках по 
его собираемости. По мнению большинства экспертов, налоговое 
администрирование выступает либо как система управления 
налоговыми отношениями, либо как система управления 
налогами и налогообложением, либо как организация 
и осуществление деятельности субъектов налогового контроля 
за соблюдением налогового законодательства [2].
Структурные и системные преобразования в налоговой 
сфере ставят перед собой три основные цели:

1) значительное сокращение объемов теневой экономики 
за счет цифровой трансформации [3, с. 138];
2)  максимизация налоговых отчислений в бюджеты всех 
уровней;
3)  снижение издержек бизнеса с целью повышения конкурентоспособности 
отечественных компаний.

Налоговое администрирование как инструмент налогов 

7

В числе мер, направленных на увеличение собираемости налогов, —  
отказ в срок до 2024 г. от исключения движимого 
имущества из объекта налогообложения при одновременном 
снижении предельной ставки налога на имущество предприятий, 
величина которой на сегодня составляет 2,2%. Также до 
конца 2024 г. сохраняется действующее в настоящее время 
50% ограничение на перенос убытков при исчислении налога 
на прибыль.
Однако указанные меры налогового регулирования в непростых 
для бизнеса условиях могут привести к значительным 
потерям. Поэтому при увеличении собираемости налогов 
необходимо делать акцент на повышении качества налогового 
администрирования, а не на росте налоговой нагрузки 
налогоплательщиков за счет увеличения ставок налогов и налоговой 
базы. Последнее в условиях действия большого количества 
экономических санкций может привести 
к банкротству большого числа хозяйствующих субъектов. 
Анализ динамики налоговых поступлений и роста ВВП представлен 
в таблице 1.
Как видно из таблицы 1, налоговые доходы показывают 
динамику роста. В данном случае идет речь о ненефтегазо-
вых доходах бюджета. Отмечается незначительное падение 
ненефтегазовых доходов в 2022 г. по сравнению с 2021 г. Такое 
падение во многом связано с возникшими проблемами 
в металлургической отрасли и общим замедлением деловой 
активности из-за введенных санкций. При этом в целом за 
2022 г. доходы бюджета выросли за счет роста нефтегазовых 
доходов, что объясняется сохранившемся объемом экспорта 
нефти и газа в 2022 г.
На рис. 1 представлена динамика ненефтегазовых доходов 
и ВВП.
По данным таблицы 1 мы также видим, что доходы федерального 
бюджета значительно просели в 2020 г. по сравнению 
с 2019 г. из-за пандемии коронавирусной инфекции. Отрицательную 
динамику в 2020 г. мы видим и по объему ВВП. 
Однако, несмотря на введение жестких карантинных мер, 
объем ненефтегазовых доходов в 2020 г. продемонстрировал 
динамику роста по сравнению с 2019 г. (на 9,94 п.п.). Рост  

Трансформация финансово-экономической системы

8

ненефтегазовых доходов 
происходит на 
фоне падения темпов 
ВВП (на 1,78 процентных 
пункта), что не характерно 
для налоговой 
системы с относительно 

стабильной 
налоговой нагрузкой.
По оценкам экспертов 
и специалистов ФНС 
России, рост налоговых 
доходо в в 2020 г. 
во многом объясняется повышением качества налогового администрирования, 
которое обеспечивается внедрением в систему 
налогов и налогового мониторинга современных информационных 
технологий.
По данным ФНС России, в период с 2017 по 2022 г. налоговые 
поступления в консолидированный бюджет выросли 

Таблица 1. Доходы федерального бюджета и ВВП за 2019–2022 гг.

Показатели, млрд 
руб.
Период
2019
2020
2020 г. 
к 2019 г., %
2021
2022
2022 г. 
к 2021 г., %
Доходы, всего:
20 188,8
18 719,1
92,72
25 286,4
27 693,1
109,52
Из них:
Ненефтегазовые 
доходы:
12 264,5
13 483,8
109,94
16 229,9
16 027,0
98,75

оборотные 
налоги (НДС, 
акцизы, 
пошлины);

8 842,8
8 906,8
100,72
11 216,6
11 181,8
99,69

налоги на 
доходы
1 185,0
1 091,4
92,10
1 643,1
1 705,0
103,77

дивиденды
622,3
633,9
101,86
550,7
850,1
154,37
другие доходы
1 614,4
2 851,7
176,64
2 819,5
2 290,2
81,23
Нефтегазовые 
доходы
7 924,3
5 235,2
66,07
9 056,5
11 666,2
128,82

НДПИ, НДД, 
вывозные 
таможенные 
пошлины

7 924,3
5 235,2
66,07
9 056,5
11 666,2
128,82

ВВП
109 608,3 107 658,2
98,22
135 295,0
153 435,2
113,41

0

2019
2020
2021
2022

Ненефтегазовые доходы
ВВП

Рис. 1. ВВП и доходы федерального 
бюджета за 2019–2022 гг., млрд руб.

Налоговое администрирование как инструмент налогов 

9

поч ти на 48%, хотя ставки налогов за указанный период существенно 
не менялись. В реальном выражении рост налоговых 
поступлений составил 18,4%, а накопленный за пять лет 
рост ВВП составил порядка 3,4%. Существенно опережающий 
темп роста налоговых поступлений над темпами роста экономики 
объясняется более качественным налоговым администрированием 
путем повсеместного использования инструментов 
дистанционного цифрового контроля и мониторинга 
налоговой среды.
Повсеместное внедрение IT-технологий в налоговую сферу 
обеспечивает прозрачность бизнеса для налоговых органов, 
способствует сокращению объемов теневой экономики 
и уменьшению фактов недобросовестной конкуренции. Последнее 
связано с тем, что бизнес в тени, не уплачивая налоги, 
имеет больше конкурентных преимуществ по сравнению 
с компаниями, осуществляющими свою деятельность в белую 
и уплачивающими все положенные по закону налоги.
Ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования 
предусмотрены документом «Об основных направлениях 
налоговой политики на 2023 г. и плановый период 
2024 и 2025 гг.». Документ содержит около 10 основных мер, 
направленных на совершенствование методов налогового администрирования 
и международного налогообложения. Минфин 
России планирует за счет совершенствования и повышения 
качества налогового администрирования в срок до 2025 г. 
довести собираемость налогов до 99%, о чем сказано в проекте 
плана деятельности ведомства на период с 2020 по 2025 г. 
Основной упор в вопросах собираемости налогов делается на 
совершенствование и повсеместное внедрение IT-технологий 
в налоговой сфере. Прежде всего идет речь о совершенствовании 
АИС «Налог-3», которая в 2021–2022 гг. обеспечила значительный 
рост поступления в бюджет НДС. Также программа 
АИС «Налог-3» обеспечивает автоматизацию деятельности 
ФНС по всем выполняемым функциям — приему, 
обработке, предоставлению данных и анализу информации 
для принятия управленческих решений.
ФНС планирует разработать АИС четвертого поколения 
«Налог-4» для выявления махинаций с НДС, в том числе в во-

Трансформация финансово-экономической системы

10

просах, связанных с возвратом налога. Программа обеспечит 
более эффективное взаимодействие ФНС с другими органами 
государственной власти с целью запуска сервиса по корректировке 
поддержки бизнеса.
В краткосрочной перспективе рассматривается вопрос 
повсеместного внедрения IT-технологий в налоговую сферу, 
обеспечивающих комфортные условия деятельности для 
бизнеса, что позволит значительно сократить свои издержки 
на администрирование налогов и сборов. Предприятия, 
осуществляя свою деятельность, зарабатывают прибыль, 
а налоговое ведомство через различные информационные 
ресурсы контролирует их деятельность и на основе результатов 
такой деятельности рассчитывают налоги, которые 
должны быть уплачены налогоплательщиками. Так, в частности, 
начиная с 1 июля 2022 г. запущен проект автоматизированной 
упрощенной системы налогообложения (АУСН) 
для индивидуальных предпринимателей, который практически 
полностью исключает необходимость взаимодействия 
налогоплательщиков с налоговой службой. Этот налоговый 
режим пока доступен для ИП, у которых годовой объем выручки 
не превышает 60 млн руб., а численность работников —  
5 человек.
Специальный налоговый режим АУСН является технологически 
сложным проектом, предусматривающем полное 
освобождение налогоплательщика от обязанности исчисления 
налога, уплаты страховых взносов, а также необходимости 
представления отчетности. Освобождение от обязанности 
ведения учета и представления отчетности способствует 
снижению административной нагрузки на бизнес и минимизации 
расходов по администрированию налогов  
и сборов.
На втором этапе реформы по совершенствованию методов 
налогового администрирования, который будет реализован 
в более отдаленной перспективе, в планах налогового ведомства —  
взыскание налогов непосредственно с осуществляемых 
организацией транзакций. При этом деятельность налоговых 
служб по администрированию налогов компаний и ИП 
должна быть незаметной и необременительной для бизнеса. 

Налоговое администрирование как инструмент налогов 

11

Этот механизм будет распространен на средние и крупные 
компании.
С 1 января 2023 г. введен единый налоговый платеж, по которому 
предусмотрен однократный платеж в погашение задолженности 
по всем налогам и сборам. Новая система расчетов 
с налоговой службой предусматривает зачисление денег 
налогоплательщика на единый налоговый счет (ЕНС), 
с которого в дальнейшем суммы будут отнесены в уменьшение 
налоговой задолженности. Несомненным преимуществом 
ЕНС является возможность исключения ошибок в платежных 
поручениях, а также переплат и недоплат по разным 
налогам, что в итоге позволит бизнесу ускорить процесс 
оплаты и в дальнейшем сократить количество невыясненных 
платежей.
Необходимо усиление налогового контроля за счет мониторинга 
доходов и расходов. Примерно 17 млн россиян работают 
в серую, из-за чего бюджет ежегодно теряет порядка 
2,5 трлн руб. (2,3% ВВП) в виде неуплаченных налогов. Объем 
теневой экономики достаточно высок: по данным МВФ, 
в тени находится треть российской экономики. Как показывают 
данные ФС по финансовому мониторингу, до 20% ВВП 
приходится на теневой сектор. Поэтому одним из наиболее 
эффективных способов борьбы с теневыми доходами является 
автоматизация всех процессов расчетов и контроля. Такой 
подход упрощает процесс отчетности и повышает прозрачность 
операций; к тому же минимизируются расходы 
органов государственной власти по их администрированию. 
Процесс автоматизации расчетов в ближайшей перспективе 
будет только совершенствоваться. Это предполагает развитие 
IT-платформы, онлайн-кассы, совершенствование информационного 
взаимодействия между ФНС, ФТС, ЦБ и Рос-
финмониторингом, включение в систему маркировки 
большего числа товаров, тщательным и всеобъемлющим.
Государство в настоящее время ведет разработку глобальной 
системы контроля доходов и расходов граждан. Если платеж 
осуществляется с карточки, то у ФНС есть связь с банками. 
Поэтому если человек не работает, но регулярно получает 
на счет деньги, то деятельность такого гражданина должна 

Трансформация финансово-экономической системы

12

быть на контроле у ФНС. Если покупка совершается за счет 
наличных денег (например, квартиры или машины), то такие 
операции прозрачны для Росреестра и ГИБДД, с которыми 
у ФНС тоже есть связь. Если покупка оформлена на родственника, 
то такая информация также поступает в ФНС через 
ЗАГС [4]. Поскольку все данные отражаются в единой системе, 
которая анализирует сведения из разных источников, 
скрывать доходы и расходы становится все сложнее, начиная 
от предпринимателей до самозанятых, а также обеспеченных 
безработных.
Это очень важно, поскольку один из самых низких показателей 
теневой экономики отмечается в странах с высоким 
уровнем контроля за доходами и расходами граждан (США, 
Япония, ЕС, Китай). В США, например, контроль за доходами 
и расходами осуществляется через декларирование. В Великобритании 
есть закон, согласно которому граждан обязывают 
доказывать происхождение средств [5]. Если он не может 
этого сделать, то счета замораживаются, а недвижимость могут 
отобрать. Самое главное —  эти законы работают повсеместно, 
а не избирательно.
Таким образом, в целях сокращения теневого сектора экономики 
должны быть внедрены новые информационные 
технологии либо усовершенствованы существующие информационные 
технологии, направленные на создание справедливых 
условий конкуренции для бизнеса. Это позволит снизить 
издержки для бизнеса и повысить собираемость налогов 
за счет снижения теневого сектора экономики. Повышение 
собираемости налогов должно осуществляться за счет дона-
стройки налоговой системы и совершенствования методов 
налогового администрирования, а не увеличения налоговой 
нагрузки на бизнес, который в настоящее время испытывает 
значительные трудности в связи с введением экономических 
санкций. Безусловно, повсеместное внедрение цифровых 
технологий будет только способствовать повышению качества 
контроля, так как минимизируется субъективизм в оценке 
тех или иных вопросов, снижается количество ошибок 
и исключается предвзятое отношение со стороны должностных 
лиц налогового органа.