Налоги и налогообложение

 
Налоги 
и налогообложение 
 
Под научной редакцией 

Заслуженного деятеля науки РФ, Заслуженного экономиста РФ, 
доктора экономических наук, профессора А.Е. Суглобова, 
кандидата юридических наук, доктора экономических наук, профессора, 
почетного работника сферы образования РФ,  
лауреата премии Правительства РФ в области науки и техники, 
лауреата премии Правительства РФ в области образования Н.Д. Эриашвили 
 
Под общей редакцией 
доктора экономических наук, профессора Н.М. Бобошко, 
доктора экономических наук, профессора Т.Н. Агаповой 
 
Шестое издание, 
переработанное и дополненное 
 
Рекомендовано Министерством образования и науки 
Российской Федерации в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений 
 
Рекомендовано Международным учебно-методическим центром 
«Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия 
для студентов вузов, обучающихся по специальностям 
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом 
образования и науки в качестве учебного пособия 
для студентов вузов, обучающихся по специальностям 
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 

 
 
 
Москва  2023 

УДК 336.22(470+571)(075.8)  
ББК 65.261.41(2Рос)я73-1  
         Н23 

Р е ц е н з е н т : 
доктор экономических наук, профессор А.Ф. Дятлова 

Главный редактор издательства  Н.Д. Эриашвили, 
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, 
почетный работник сферы образования РФ,  
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники, 
лауреат премии Правительства РФ в области образования 

Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, 
Н23    обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтер-

ский учет, анализ и аудит» / под науч. ред. А.Е. Суглобова, 
Н.Д. Эриашвили; под общ. ред. Н.М. Бобошко, Т.Н. Агаповой. — 
6-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. — 511 с. 

ISBN 978-5-238-03771-4 

Агентство CIP РГБ 

Рассматриваются основы теории налогообложения и налогового права, 
структура и принципы построения налоговой системы Российской Федерации, 
порядок уплаты основных налогов Российской Федерации, налоги 
развитых стран. Дана подробная характеристика основных видов 
налогов, объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка и сроков 
взимания. Анализируются проблемные вопросы налоговой нагрузки на 
налогоплательщиков, налогового прогнозирования и воздействия налоговой 
системы на экономику страны.  Описаны практически все основные 
налоги и сборы российской налоговой системы.  
Для студентов и преподавателей вузов, а также специалистов в сфере 
налогообложения, слушателей учебных заведений переподготовки и 
повышения квалификации кадров.  

ББК 65.261.41(2Рос)я73-1 

ISBN 978-5-238-03771-4 

© ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2002, 2006, 2010, 2015, 2023, 2023 
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания. 
Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в какой-либо 
форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства. 

 
 
 
Налоги для того, кто их выплачивает, —  
признак не рабства, а свободы. 
А. Смит 
 
Требовать уничтожения налогов значило бы 
требовать уничтожения самого общества. 
Государство ничего не сможет сделать для 
граждан, если граждане ничего не сделают 
для государства. 
Н.И. Тургенев 
 
 
Ââåäåíèå 
 
 
 
 
 
 
Èçó÷åíèå íàëîãîâîé ñèñòåìû, íàëîãîâîé ïîëèòèêè è íàëîãîâ çà-
êëþ÷àåòñÿ â íåîáõîäèìîñòè êîìïëåêñíîãî àíàëèçà âîïðîñîâ, ñâÿ-
çàííûõ ñ âîçíèêíîâåíèåì, îïðåäåëåíèåì è ñîâåðøåíñòâîâàíèåì 
íàëîãîîáëîæåíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñ ó÷åòîì èñòîðè÷åñêî-
ãî ðàçâèòèÿ è â òîì ÷èñëå íà îñíîâå çàðóáåæíîãî îïûòà.  
Ñ ìîìåíòà âîçíèêíîâåíèÿ ãîñóäàðñòâà íàëîãè ÿâëÿþòñÿ îñ-
íîâíûì çâåíîì ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé â îáùåñòâå è îñíîâíîé 
ôîðìîé ãîñóäàðñòâåííûõ äîõîäîâ ïðè ëþáîé ôîðìå ãîñóäàðñòâåí-
íîãî óñòðîéñòâà. 
 ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå íàëîãè âûïîëíÿþò ñòîëü âàæíóþ ðîëü, 
÷òî ìîæíî ñ óâåðåííîñòüþ ñêàçàòü, ÷òî áåç õîðîøî íàëàæåííîé, 
÷åòêî äåéñòâóþùåé íàëîãîâîé ñèñòåìû, îòâå÷àþùåé óñëîâèÿì 
ðàçâèòèÿ îáùåñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ýôôåêòèâíàÿ ðûíî÷íàÿ 
ýêîíîìèêà íåâîçìîæíà. 
 èñòîðèè ðàçâèòèÿ îáùåñòâà åùå íè îäíî ãîñóäàðñòâî íå 
ñìîãëî îáîéòèñü áåç íàëîãîâ, ïîñêîëüêó äëÿ âûïîëíåíèÿ ñâîèõ 
ôóíêöèé ïî óäîâëåòâîðåíèþ íóæä è ïîòðåáíîñòåé ãðàæäàí åìó 
òðåáóåòñÿ îïðåäåëåííàÿ ñóììà äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ñëåäîâàòåëüíî, 
áåç ñáîðà íàëîãîâ ãîñóäàðñòâî íå ñìîæåò âûïîëíÿòü ñâîè ôóíê-
öèè, à åãî ñóùåñòâîâàíèå êàê òàêîâîãî ñòàíåò áåññìûñëåííûì. 
Èñõîäÿ èç ýòîãî ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìûé ðàçìåð íàëîãîâîãî 

Введение 
 
4 

áðåìåíè îïðåäåëÿåòñÿ ñóììîé ðàñõîäîâ ãîñóäàðñòâà íà èñïîëíåíèå 
ìèíèìóìà åãî ôóíêöèé: óïðàâëåíèå, îáîðîíó, ñóä, îõðàíó ïîðÿä-
êà... ×åì áîëüøå ôóíêöèé âîçëîæåíî íà ãîñóäàðñòâî, òåì áîëüøå 
îíî äîëæíî ñîáèðàòü íàëîãîâ. 
Ìàíåâðèðóÿ íàëîãîâûìè ñòàâêàìè, ëüãîòàìè è øòðàôàìè, 
èçìåíÿÿ óñëîâèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ, ââîäÿ îäíè è îòìåíÿÿ äðóãèå 
íàëîãè, ãîñóäàðñòâî ñîçäàåò óñëîâèÿ äëÿ óñêîðåííîãî ðàçâèòèÿ 
îïðåäåëåííûõ îòðàñëåé è ïðîèçâîäñòâ, ñïîñîáñòâóåò ðåøåíèþ 
àêòóàëüíûõ äëÿ îáùåñòâà ïðîáëåì. Òàê ïðîÿâëÿåòñÿ ðåãóëèðóþ-
ùàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ, ïîæàëóé, ñàìàÿ âàæíàÿ â ðûíî÷íîé ýêî-
íîìèêå. 
Ñ ïîìîùüþ íàëîãîâ ãîñóäàðñòâî ïåðåðàñïðåäåëÿåò ÷àñòü ïðè-
áûëè ïðåäïðèÿòèé è ïðåäïðèíèìàòåëåé, äîõîäîâ ãðàæäàí, íàïðàâ-
ëÿÿ åå íà ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâåííîé è ñîöèàëüíîé èíôðàñòðóêòó-
ðû, íà èíâåñòèöèè è êàïèòàëîåìêèå è ôîíäîåìêèå îòðàñëè ñ 
áîëüøèìè ñðîêàìè îêóïàåìîñòè çàòðàò: æåëåçíûå äîðîãè è àâòî-
ñòðàäû, äîáûâàþùèå îòðàñëè, ýëåêòðîñòàíöèè è äð. Â ýòîì ñóù-
íîñòü ðàñïðåäåëèòåëüíîé ôóíêöèè íàëîãîâ. 
Íàëîãàì ïðèñóùà îäíîâðåìåííî ñòàáèëüíîñòü è ïîäâèæíîñòü. 
×åì ñòàáèëüíåå ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ, òåì óâåðåííåå ÷óâñòâó-
åò ñåáÿ ïðåäïðèíèìàòåëü: îí ìîæåò çàðàíåå è äîñòàòî÷íî òî÷íî 
ðàññ÷èòàòü, êàêîâ áóäåò ýôôåêò îò òîãî èëè èíîãî õîçÿéñòâåííîãî 
ðåøåíèÿ, ïðîâåäåííîé ñäåëêè, ôèíàíñîâîé îïåðàöèè è ò.ï. Íåîï-
ðåäåëåííîñòü — âðàã ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà. Ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ 
äåÿòåëüíîñòü âñåãäà ñâÿçàíà ñ ðèñêîì, íî ñòåïåíü ðèñêà âî ìíîãî 
ðàç óâåëè÷èâàåòñÿ, åñëè ê íåóñòîé÷èâîñòè ðûíî÷íîé êîíúþíêòóðû 
ïðèáàâëÿåòñÿ íåóñòîé÷èâîñòü íàëîãîâîé ñèñòåìû, áåñêîíå÷íûå 
èçìåíåíèÿ ñòàâîê, óñëîâèé è ñàìèõ ïðèíöèïîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ. 
Íå çíàÿ òâåðäî, êàêîâû áóäóò óñëîâèÿ è ñòàâêè íàëîãîîáëîæåíèÿ â 
ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå, íåâîçìîæíî ðàññ÷èòàòü, êàêàÿ æå ÷àñòü 
îæèäàåìîé ïðèáûëè óéäåò â áþäæåò, à êàêàÿ äîñòàíåòñÿ ïðåäïðè-
íèìàòåëþ. 
Âìåñòå ñ òåì ñòàáèëüíîñòü íàëîãîâîé ñèñòåìû íå îçíà÷àåò, ÷òî 
ñîñòàâ íàëîãîâ, ñòàâêè, ëüãîòû, ñàíêöèè ìîãóò áûòü óñòàíîâëåíû 
ðàç è íàâñåãäà. «Çàñòûâøèõ» ñèñòåì íàëîãîîáëîæåíèÿ íåò è áûòü 
íå ìîæåò. Ëþáàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ îòðàæàåò õàðàêòåð îá-
ùåñòâåííîãî ñòðîÿ, ñîñòîÿíèå ýêîíîìèêè ñòðàíû, óñòîé÷èâîñòü 
ñîöèàëüíî-ïîëèòè÷åñêîé ñèòóàöèè, ñòåïåíü äîâåðèÿ ãðàæäàí ïðà-
âèòåëüñòâó. 
Ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ ìîæíî ñ÷èòàòü ñòàáèëüíîé è, ñëå-
äîâàòåëüíî, áëàãîïðèÿòíîé äëÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíî-

ñòè, åñëè îñòàþòñÿ íåèçìåííûìè îñíîâíûå ïðèíöèïû íàëîãîîá-
ëîæåíèÿ, ñîñòàâ íàëîãîâîé ñèñòåìû, íàèáîëåå çíà÷èìûå ëüãîòû è 
ñàíêöèè. ×àñòíûå èçìåíåíèÿ ìîãóò âíîñèòüñÿ åæåãîäíî, íî ïðè 
ýòîì æåëàòåëüíî, ÷òîáû îíè áûëè óñòàíîâëåíû è áûëè èçâåñòíû 
ïðåäïðèíèìàòåëÿì õîòÿ áû çà ìåñÿö äî íà÷àëà íîâîãî õîçÿéñòâåí-
íîãî ãîäà. Íàïðèìåð, ñîñòîÿíèå áþäæåòà íà î÷åðåäíîé ãîä, íàëè÷èå 
áþäæåòíîãî äåôèöèòà è åãî îæèäàåìûå ðàçìåðû ìîãóò ïðåäîïðåäå-
ëèòü öåëåñîîáðàçíîñòü ñíèæåíèÿ èëè ïîâûøåíèÿ íà 2—3 ïóíêòà ñòà-
âîê íåêîòîðûõ íàëîãîâ. Òàêèå èçìåíåíèÿ íå íàðóøàþò ñòàáèëüíî-
ñòè ñèñòåìû õîçÿéñòâîâàíèÿ è íå ïðåïÿòñòâóþò ýôôåêòèâíîñòè 
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè. 
Ïîâûøåíèå ðîëè íàëîãîâ â íàøåé ñòðàíå, ïðåâðàùåíèå èõ â 
îñíîâíîé ñïîñîá èçúÿòèÿ ÷àñòè äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷å-
ñêèõ ëèö â ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò — ñâèäåòåëüñòâî ðîñòà ôè-
íàíñîâîé è íàëîãîâîé êóëüòóðû îáùåñòâà. Ïðè äîñòèæåíèè îïðå-
äåëåííîãî óðîâíÿ ôèíàíñîâîé ãðàìîòíîñòè ãðàæäàí íàëîãè áóäóò 
âîñïðèíèìàòüñÿ èìè ñ ïîíèìàíèåì, êàê ôîðìà ó÷àñòèÿ ñâîèìè 
ñðåäñòâàìè â ðåøåíèè îáùåãîñóäàðñòâåííûõ çàäà÷ è ïðåæäå âñå- 
ãî — ñîöèàëüíûõ. 
Èìåííî ïîýòîìó íà ñîâðåìåííîì ýòàïå ðàçâèòèÿ îáùåñòâà 
îñîáåííî âàæíà ïîäãîòîâêà êâàëèôèöèðîâàííûõ ñïåöèàëèñòîâ 
ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîãî ïðîôèëÿ, êîòîðûå ñìîãëè áû áåç òðó-
äà îðèåíòèðîâàòüñÿ â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, âëàäåòü íåîáõî-
äèìûìè èíñòðóìåíòàìè è ìåòîäîëîãèåé íàëîãîâûõ ðàñ÷åòîâ è 
ïðèìåíÿòü èõ â ïðàêòè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè, ñìîãëè áû àíàëèçèðî-
âàòü âîçíèêàþùèå íàëîãîâûå ïðîáëåìû è ïðèíèìàòü îïòèìàëüíûå 
ðåøåíèÿ èñõîäÿ èç ðåàëüíî ñëîæèâøèõñÿ óñëîâèé. 
Ïîëó÷åííûå çíàíèÿ â îáëàñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ ðàñøèðÿò 
ïðîôåññèîíàëüíóþ êîìïåòåíöèþ ñïåöèàëèñòîâ ýêîíîìè÷åñêîãî 
ïðîôèëÿ è áóäóò ñïîñîáñòâîâàòü èõ ïðîôåññèîíàëüíîìó ðîñòó. 
Òàêèì îáðàçîì, öåëü íàñòîÿùåãî ó÷åáíîãî ïîñîáèÿ — äàòü óã-
ëóáëåííîå ïðåäñòàâëåíèå îá èñòîðè÷åñêèõ è òåîðåòè÷åñêèõ îñíî-
âàõ íàëîãîîáëîæåíèÿ, îá ýêîíîìè÷åñêîé ñóùíîñòè íàëîãîâ, âû-
ïîëíÿåìûõ èìè ôóíêöèÿõ, î ðîññèéñêîé íàëîãîâîé ñèñòåìå, äåé-
ñòâóþùèõ íàëîãàõ è ñáîðàõ, ïîðÿäêå èõ èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû.  
Íàëîãîîáëîæåíèå — ýòî ó÷åáíàÿ äèñöèïëèíà, êîòîðàÿ âõîäèò â 
áàçîâóþ ÷àñòü ïðîôåññèîíàëüíîãî öèêëà ôåäåðàëüíîãî ãîñóäàðñò-
âåííîãî îáðàçîâàòåëüíîãî ñòàíäàðòà âûñøåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî 
îáðàçîâàíèÿ (ÔÃÎÑ ÂÏÎ) äëÿ áàêàëàâðîâ. Ó÷åáíûé êóðñ «Íàëîãè 
è íàëîãîîáëîæåíèå» â ñîîòâåòñòâèè ñ óêàçàííûì ñòàíäàðòîì ÿâëÿ-

Введение 
 
6 

åòñÿ îáÿçàòåëüíîé äèñöèïëèíîé äëÿ ñòóäåíòîâ âûñøèõ ó÷åáíûõ 
çàâåäåíèé ïî ðÿäó ýêîíîìè÷åñêèõ, ñîöèàëüíûõ è þðèäè÷åñêèõ 
ñïåöèàëüíîñòåé. Óñïåøíîå îñâîåíèå äàííîãî êóðñà äîëæíî ñòàòü 
âàæíåéøèì îñíîâîïîëàãàþùèì òåîðåòè÷åñêèì è ìåòîäè÷åñêèì 
ôóíäàìåíòîì ôîðìèðîâàíèÿ ó ñòóäåíòîâ íàó÷íîãî óïðàâëåí÷åñêî-
ãî ìûøëåíèÿ, îáåñïå÷èòü èíñòðóìåíòàðèé ôîðìèðîâàíèÿ ïðîôåñ-
ñèîíàëüíûõ êîìïåòåíöèé áàêàëàâðà. 
 ðåçóëüòàòå èçó÷åíèÿ äèñöèïëèíû ñòóäåíò áóäåò: 
 çíàòü òåîðåòè÷åñêèå ïîäõîäû è èñòîðè÷åñêèå àñïåêòû ðàç-
âèòèÿ 
íàëîãîîáëîæåíèÿ; 
ýêîíîìè÷åñêîå 
ñîäåðæàíèå 
è 
ôóíêöèè íàëîãîâ, èõ ýëåìåíòû è îñíîâîïîëàãàþùèå ïðèí-
öèïû íàëîãîîáëîæåíèÿ; ñóùíîñòü, îñíîâíûå ìåòîäû, ôîð-
ìû è èíñòðóìåíòû íàëîãîâîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà; ñîâðå-
ìåííóþ ðîññèéñêóþ ñèñòåìó íàëîãîâ è ñáîðîâ; ñóùíîñòü 
íàëîãîâîãî àäìèíèñòðèðîâàíèÿ, åãî ó÷àñòíèêîâ, èõ ïðàâà è 
îáÿçàííîñòè è ìåðû îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå íàëîãî-
âîãî çàêîíîäàòåëüñòâà; ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû êîí-
êðåòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ; 
 óìåòü îáîáùàòü è äåëàòü âûâîäû ïî ñîâðåìåííûì ïðîáëåìàì 
íàëîãîîáëîæåíèÿ; ðàçáèðàòüñÿ â ïîíÿòèéíîì àïïàðàòå â îá-
ëàñòè íàëîãîâ è íàëîãîîáëîæåíèÿ; îïðåäåëÿòü ïî êîíêðåòíûì 
âèäàì ôåäåðàëüíûõ, ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ îáúåêò 
íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàëîãîâûå ñòàâêè, ïîðÿäîê è ñðîêè èõ óï-
ëàòû â áþäæåò; ðàññ÷èòûâàòü íàëîãîâóþ áàçó è ïîäëåæàùèå 
óïëàòå â áþäæåò ñóììû íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà; èñïîëüçî-
âàòü íàëîãîâûå ëüãîòû è äðóãèå íàëîãîâûå èíñòðóìåíòû äëÿ 
ìèíèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ; îðèåíòèðîâàòüñÿ â ïîëîæå-
íèÿõ çàêîíîäàòåëüñòâà â ñôåðå íàëîãîîáëîæåíèÿ; 
 âëàäåòü íàâûêàìè ïðèìåíåíèÿ íîðìàòèâíî-ïðàâîâîé áàçû 
íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà; ïîíÿòèéíûì àïïàðàòîì è òåð-
ìèíîëîãèåé â îáëàñòè òåîðèè è ïðàêòèêè íàëîãîâ è íàëîãî-
îáëîæåíèÿ; íàó÷íûìè òåîðèÿìè íàëîãîâ è íàëîãîîáëîæå-
íèÿ; òåîðåòè÷åñêèìè è ïðàêòè÷åñêèìè çíàíèÿìè â îáëàñòè 
âçàèìîîòíîøåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è íàëîãîâûõ îðãà-
íîâ; ìåòîäèêîé ðàñ÷åòîâ îñíîâíûõ ýëåìåíòîâ íàëîãîâ è 
ñáîðîâ; îñíîâíûìè òåõíîëîãèÿìè èñ÷èñëåíèÿ êîíêðåòíûõ 
âèäîâ íàëîãîâ, ïîðÿäêà è ñðîêîâ èõ óïëàòû. 
Èçó÷åíèå äèñöèïëèíû «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» îñíîâûâà-
åòñÿ íà ñóììå çíàíèé, ïîëó÷åííûõ ñòóäåíòàìè â õîäå îñâîåíèÿ 

ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè, ôèíàíñîâ è áþäæåòà, ñòàòèñòèêè, áóõãàë-
òåðñêîãî ó÷åòà, ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà. 
 
Ó÷åáíîå ïîñîáèå âêëþ÷àåò øåñòü ãëàâ. 

Ãëàâà 1 «Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè: ñòðóêòó-
ðà, ýëåìåíòû, ïðèíöèïû ïîñòðîåíèÿ» ïðåäñòàâëÿåò ýòàïû ôîð-
ìèðîâàíèÿ íàëîãîâîé ñèñòåìû è äàåò îïðåäåëåíèå íàëîãà, ðàñ-
êðûâàåò ïðèçíàêè íàëîãà è åãî ôóíêöèè, ðàññìîòðåíû âèäû íà-
ëîãîâ è èõ ýëåìåíòû, è êëàññèôèêàöèÿ»  

Ãëàâà 2 «Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà è íàëîãîâûé êîíòðîëü Ðîññèé-
ñêîé Ôåäåðàöèè» äàåò îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé ïîëèòèêå, ðàñ-
ñìàòðèâàåò ñîñòàâ åå ñóáúåêòîâ, öåëè è ìåòîäû îñóùåñòâëåíèÿ 
íàëîãîâîé ïîëèòèêè. Ðàñêðûâàåò ìåðîïðèÿòèÿ íàëîãîâîãî êîí-
òðîëÿ» 

Ãëàâà 3 «Ôåäåðàëüíûå íàëîãè è ñáîðû» õàðàêòåðèçóåò ôåäå-
ðàëüíûå íàëîãè, ðàññìàòðèâàåò ïîðÿäîê èõ óñòàíîâëåíèÿ, èñ÷èñ-
ëåíèÿ è óïëàòû» 

Ãëàâà 4 «Ðåãèîíàëüíûå íàëîãè» ïîäðîáíî èçëàãàåòñÿ ïîðÿ-
äîê óñòàíîâëåíèÿ, èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ, îòíîñÿùèõñÿ 
ê ðåãèîíàëüíîìó óðîâíþ» 

Ãëàâà 5 «Ìåñòíûå íàëîãè» ñîäåðæèò ïîðÿäîê óñòàíîâëåíèÿ, 
èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö, çå-
ìåëüíîãî íàëîãà è òîðãîâîãî ñáîðà» 

 ãëàâå 6 «Ñïåöèàëüíûå íàëîãîâûå ðåæèìû» èññëåäóåòñÿ 
ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå è öåëè ââåäåíèÿ êàæäîãî íàëîãîâî-
ãî ðåæèìà, èçëàãàåòñÿ óñëîâèå èõ ïðèìåíåíèÿ, ïîðÿäîê èñ÷èñ-
ëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ ïðè èñïîëüçîâàíèè ñîîòâåòñòâóþùèõ 
ðåæèìîâ» 

А в т о р с к и й  к о л л е к т и в  
 

Т.Н. Агапова — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры 
экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского 
университета МВД России имени В.Я. Кикотя 
А.Н. Бисултанов — кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и 
налогообложение» Чеченского государственного университета им. А.А. Кадырова  
Н.М. Бобошко — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры 
экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского 
университета МВД России имени В.Я. Кикотя 
А.О. Васильев — кандидат экономических наук, старший научный сотрудник 
Научно-исследовательского института образования и науки 
А.В. Долбилов — кандидат экономических наук, начальник кафедры экономической 
безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета 
МВД России имени В.Я. Кикотя 
М.Е. Косов — кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой 
государственных и муниципальных финансов РЭУ имени Г.В. Плеханова, доцент 
Департамента общественных финансов Финансового университета при 
Правительстве РФ, профессор Национального исследовательского университета 
«Высшая школа экономики», директор Института юридического менеджмента 
Высшей школы юриспруденции и администрирования 
Е.И. Кузнецова — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры 
экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского 
университета МВД России имени В.Я. Кикотя 
Г.Б. Поляк — Заслуженный деятель науки РФ, доктор экономических наук, 
профессор, академик РАЕН 
Д.А. Ремиханова — кандидат экономических наук, профессор, ведущий специалист 
Махачкалинского филиала ФГУП «Росморпорт» 
А.В. Родионов — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры экономики 
и менеджмента Академии права и управления Федеральной службы 
исполнения наказаний 
О.В. Сараджева — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры 
экономической безопасности, аудита и контроллинга Российского государственного 
университета имени А.Н. Косыгина 
О.В. Староверова — доктор юридических наук, кандидат экономических наук, 
доцент, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ 
имени Г.В. Плеханова 
А.Е. Суглобов — заслуженный деятель науки РФ, заслуженный экономист РФ, 
доктор экономических наук, профессор, научный руководитель Российского 
университета кооперации 
Т.Ш. Тиникашвили — доктор экономических наук, профессор, профессор Департамента 
общественных финансов Финансового университета при Правительстве 
РФ 
Н.Д. Эриашвили — кандидат юридических наук, кандидат исторических наук, 
доктор экономических наук, профессор, почетный работник сферы образования 
РФ, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники, лауреат премии 
Правительства РФ в области образования, профессор кафедры гражданского 
и трудового права, гражданского процесса Московского университета МВД 
России имени В.Я. Кикотя; профессор кафедры частного права Государственного 
университета управления 

 
 
 
 
 
 
 
 

Ðàçäåë I 
 
ÍÀËÎÃÎÂÀß ÑÈÑÒÅÌÀ 
ÐÎÑÑÈÈ 
 
 

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации: структура, элементы, 
принципы построения 

Глава 2. Налоговая политика и налоговый контроль Российской Федерации 
 

 

Ãëàâà 1 

 
Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà  
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè: 
ñòðóêòóðà, ýëåìåíòû, 
ïðèíöèïû ïîñòðîåíèÿ 
 
 

Изучив главу, вы будете: 
знать 

 теоретические подходы и исторические аспекты развития налогообложения 
 этапы становления современной налоговой системы; 
 экономическую природу налога; 
 отличительные признаки налога и сбора;  
 сущность функций налогов и принципов налогообложения; 
 правовые основы системы налогов и сборов. 
уметь 

 дать оценку основным итогам реформирования налоговой системы; 
 классифицировать виды налогов; 
 различать обязательные и факультативные элементы налога. 
владеть 

 методологией исследования природы налогообложения 
 навыками применения нормативно-правовой базы налогового законодательства; 
 способами классификации налога; 
 основами определения нарушений законодательства о налогах и сборах. 

1.1. Ñòàíîâëåíèå íàëîãîîáëîæåíèÿ â Ðîññèè 

Ôèíàíñîâàÿ ñèñòåìà Äðåâíåé Ðóñè íà÷àëà ñêëàäûâàòüñÿ òîëüêî 
ñ êîíöà IX â., â ïåðèîä îáúåäèíåíèÿ äðåâíåðóññêèõ ïëåìåí è çå-
ìåëü â ñâÿçè ñ ïðèíÿòèåì â 988 ã. õðèñòèàíñòâà. Â ãîäû òàòàðî-
ìîíãîëüñêîãî èãà îñíîâíûì èñòî÷íèêîì äîõîäîâ êíÿæåñêîé êàçíû 
áûëà äàíü, óïëà÷èâàåìàÿ ðóññêèìè êíÿçüÿìè Çîëîòîé Îðäå è ïðåä-
ñòàâëÿâøàÿ ñîáîé ïðÿìîé íàëîã, ñîáèðàåìûé ñ íàñåëåíèÿ. Âçèìà-
ëàñü îíà äâóìÿ ñïîñîáàìè: ïîâîçîì, êîãäà åå ïðèâîçèëè â Êèåâ, è 
ïîëþäüåì, êîãäà êíÿçü èëè åãî äðóæèíû ñàìè åçäèëè çà íåþ. 
Ïåðâûå óïîìèíàíèÿ î âçèìàíèè äàíè îòíîñÿòñÿ ê ïåðèîäó 
ïðàâëåíèÿ êíÿçÿ Îëåãà (X â.). Äðåâíåðóññêèå ëåòîïèñíûå ñâîäû 
óïîòðåáëÿþò ýòîò òåðìèí ïðåæäå âñåãî â ñìûñëå âîåííîé êîíòðè-
áóöèè, êîòîðóþ ïîäâëàñòíûå ñëàâÿíñêèå ïëåìåíà ïëàòèëè õàçàðàì 
è âàðÿãàì. Åþ îáëàãàëèñü äàæå ïåðâûå ðóññêèå êíÿçüÿ.