Ответственность за нарушение финансового законодательства

Е. Н. Горлова, А. А. Ситник,  
О. С. Соболь 
Ответственность  
за нарушение 
финансового  
законодательства

Учебное пособие для магистратуры

Ответственные редакторы  
доктор юридических наук, профессор 
Н. М. А р т е м о в, 
доктор юридических наук, доцент 
А. А. С и т н и к

НОРМА
ИНФРА-М
Москва, 2024

Московский государственный юридический университет 
имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

2-е издание, переработанное и дополненное

УДК 347.73:344.632(078)
ББК 67.402я73
 
Г69

Рецензенты:
Ашмарина Е. М., доктор юридических наук, профессор, профессор 
департамента международного и публичного права Финансового 
университета при Правительстве РФ;
Лагутин И. Б., доктор юридических наук, заведующий кафедрой 
финансового права, конституционного, гражданского и административного 
судопроизводства Юго-Западного государственного 
университета.

Горлова Е. Н.
Ответственность за нарушение финансового законодательства : 
учебное пособие для магистратуры / Е. Н. Горлова, 
А. А. Ситник, О. С. Соболь ; отв. ред. Н. М. Артемов, А. А. Ситник. — 
2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Норма :  ИНФРА-М, 
2024. — 128 с. — DOI 10.12737/2130190.
ISBN 978-5-00156-354-9 (Норма) 
ISBN 978-5-16-019577-3 (ИНФРА-М, print) 
ISBN 978-5-16-112172-6 (ИНФРА-М, online)
Учебное пособие подготовлено преподавателями кафедры финансового 
права Московского государственного юридического университета 
имени О. Е. Кутафина (МГЮА) в рамках магистерской программы «Финансовый 
и налоговый консалтинг».
Рассматриваются понятие и виды ответственности за нарушение финансового 
законодательства, изучается вопрос о правовой природе финансово-
правовой ответственности, анализируются составы правонарушений 
в бюджетной, налоговой, банковской и страховой сферах, сфере 
валютного регулирования и денежного обращения.
Для слушателей магистратуры юридических и неюридических вузов, 

изучающих магистерскую программу «Финансовый и налоговый консалтинг», 
аспирантов и преподавателей, а также всех интересующихся проблемами 
применения ответственности за нарушение финансового законодательства.


УДК 347.73:344.632(078) 
ББК 67.402я73

ISBN 978-5-00156-354-9 (Норма) 
© Горлова Е. Н., Ситник А. А., 
ISBN 978-5-16-019577-3 (ИНФРА-М, print) 
    Соболь О. С., 2018 
ISBN 978-5-16-112172-6 (ИНФРА-М, online) 
© Горлова Е. Н., Ситник А. А., 
 
    Соболь О. С., 2024, с изменениями

Г69

Авторы:

Горлова Е. Н., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры 
финансового права Московского государственного юридического 
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 1, 2 
гл. 1, § 1, 2 гл. 2, гл. 3;
Ситник А. А., доктор юридических наук, доцент, профессор 
кафедры финансового права Московского государственного юридического 
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 4 
гл. 4;
Соболь О. С., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры 
финансового права Московского государственного юридического 
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — § 3, 4 
гл. 1, § 3, 4 гл. 2, § 1—3 гл. 4.

Оглавление

Список сокращений  ............................................................................... 8

Н. М. Артемов. Предисловие  ................................................................. 9

Глава 1. Общие положения о юридической ответственности  
за нарушение финансового законодательства  .................11
§ 1. Понятие и сущность юридической ответственности  ...........11
§ 2. Концепции юридической ответственности  
в российском праве  ................................................................. 17
§ 3. Виды юридической ответственности  
за нарушение финансового законодательства ...................... 21
§ 4. Вина как условие привлечения к юридической 
ответственности. Презумпция невиновности  
в финансовых правоотношениях  .......................................... 26
Вопросы и задания для самоконтроля  ......................................... 29
Список литературы  ....................................................................... 29

Глава 2. Феномен финансово-правовой ответственности  ............ 31
§ 1. Правовая природа финансово-правовой ответственности 
и ее соотношение с другими видами юридической 
ответственности  ...................................................................... 32
§ 2. Цели и функции финансово-правовой ответственности  .... 41
§ 3. Понятие и состав финансовых правонарушений  ................ 45
§ 4. Правовая природа финансово-правовых санкций  ............... 52
Вопросы и задания для самоконтроля  ......................................... 58
Список литературы  ....................................................................... 59

Глава 3. Особенности привлечения к ответственности  
за нарушение финансового законодательства  ............61
§ 1. Административная, уголовная и иные виды  
юридической ответственности за нарушение  
финансового законодательства  .............................................. 61

Оглавление 
7

§ 2. Освобождение от ответственности за нарушение 
финансового законодательства  .............................................. 71
§ 3. Роль государственных органов в реализации  
норм об ответственности за нарушение  
финансового законодательства  .............................................. 76
Вопросы и задания для самоконтроля  ......................................... 79
Список литературы  ....................................................................... 80

Глава 4. Виды ответственности за совершение финансовых  
и иных правонарушений  ..................................................... 81
§ 1. Виды ответственности за совершение  
правонарушений в бюджетной сфере  ................................... 82
§ 2. Виды ответственности за совершение  
правонарушений в налоговой сфере  ..................................... 88
§ 3. Виды ответственности за совершение  
правонарушений в банковской и страховой сфере  ............. 99
§ 4. Виды ответственности за совершение  
правонарушений в сфере валютного регулирования  
и денежного обращения  ....................................................... 108
Вопросы и задания для самоконтроля  ....................................... 124
Список литературы  ..................................................................... 125

Список сокращений

БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Российской 
Федерации
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных 
правонарушениях
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации

Предисловие

Учебное пособие написано в соответствии с рабочей программой 
учебной дисциплины «Ответственность за нарушение финансового 
законодательства» магистерской программы «Финансовый 
и налоговый консалтинг», разработанной кафедрой финансового 
права Московского государственного юридического 
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) на основании Федерального 
государственного образовательного стандарта высшего 
профессионального образования по направлению подготовки 
40.04.01 «Юриспруденция» (квалификация (степень) «магистр»), 
утвержденного приказом Министерства образования и науки РФ 
от 14 декабря 2010 г. № 1763.
Учебное пособие отличает комплексный характер предлагаемого 
правового материала, что в немалой степени вызвано причинами 
объективного характера. В структуре финансового законодательства 
отсутствует нормативный правовой акт, определяющий 
основания и условия привлечения к ответственности за 
нарушение финансового законодательства. Ответственность за 
нарушение финансового законодательства, являясь собирательным 
понятием, установлена рядом нормативных актов, в частности 
НК РФ, КоАП РФ, УК РФ, ГК РФ.
Авторы учебного пособия исходят прежде всего из определения 
и характеристики традиционных видов ответственности за 
нарушение финансового законодательства: административной, 
уголовной, гражданско-правовой. Вместе с тем в рамках самостоятельной 
главы рассматривается вопрос о феномене и правовой 
природе финансово-правовой ответственности, достигаемых 
целях ее реализации, анализируется понятие «финансовое правонарушение» 
с учетом характеристики его юридического состава 
на примере налогового правонарушения и бюджетного наруше-

Предисловие

ния; с позиции действующего законодательства определены правовая 
природа и виды финансовых санкций.
Учебное пособие с учетом сложившейся судебной практики 
содержит характеристику видов ответственности за совершение 
финансовых и иных правонарушений в бюджетной, налоговой, 
банковской, страховой сфере. Существенное внимание уделено 
рассмотрению вопроса о видах ответственности за совершение 
правонарушений в сфере валютного регулирования и денежного 
обращения.
В рамках учебного пособия анализируются положения актов 
финансового законодательства, в частности НК РФ, БК РФ, представлена 
сформированная и актуальная на текущий период судебная 
практика Верховного Суда РФ, иных судебных инстанций.

Н. М. Артемов, 
доктор юридических наук, 
профессор

Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 
О ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ  
ЗА НАРУШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО 
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В результате изучения главы студент должен
знать:
— понятийно-категориальный аппарат в сфере юридической 
ответственности;
— концепции юридической ответственности;
— основания классификации и виды юридической ответственности;

уметь:
— оперировать такими юридическими понятиями и категориями, 
как позитивная и негативная юридическая ответственность;
— применять нормативные правовые акты, регламентирующие 
различные виды юридической ответственности;
— анализировать юридические факты и возникающие в связи 
с ними правоотношения в сфере ответственности за нарушение 
финансового законодательства;
владеть:
— юридической терминологией в сфере ответственности за 
нарушение финансового законодательства;
— навыками толкования правовых норм и их реализации на 
практике.

§ 1. Понятие и сущность юридической ответственности

Юридическая ответственность за правонарушения является 
одной из наиболее острых тем правовой науки. По справедливому 
утверждению О. Э. Лейста, без налаженной системы юридиче-

Глава 1. Общие положения

ской ответственности право становится бессильным и ненадежным, 
не оправдывающим возлагаемых на него социальных ожиданий. 
Правовые нормы, а равно проистекающие из них права и 
обязанности членов общества превращаются в благие пожелания, 
если власть не способна организовать восстановление нарушенных 
прав, принуждение к исполнению обязанностей, наказание 
нарушителей правовых запретов1.
Понятие юридической ответственности достаточно подробно 
разработано в юридической науке.
Классический подход к пониманию юридической ответственности 
как последствию противоправного поведения сформулирован 
в трудах С. С. Алексеева, О. С. Иоффе, М. Д. Шаргородского и др.
Юридическая ответственность. С. С. Алексеев еще в начале 
70-х гг. ХХ в. отмечал, что сущность юридической ответственности 
состоит в обязанности лица претерпевать меры государственно-
принудительного воздействия за совершенное правона-
рушение2.
О. С. Иоффе и М. Д. Шаргородский определяли юридическую 
ответственность как меру государственного принуждения, основанную 
на юридическом и общественном осуждении поведения 
правонарушителя и выражающуюся в установлении для него 
определенных отрицательных последствий в виде ограничений 
личного или имущественного порядка3.
Данные определения юридической ответственности не потеряли 
своей актуальности и до сих пор наиболее часто встречаются 
в учебной литературе по теории государства и права, а также 
во многих научных работах.
Тем не менее необходимо отметить, что понятие юридической 
ответственности — это неоднозначное и дискуссионное явление 
в правовой науке. Споры в основном связаны с различным пониманием 
сущности юридической ответственности.

1  См.: Проблемы теории государства и права: учеб. пособие / под ред. М. Н. Марченко. 
М., 2002. С. 626.
2  См.: Алексеев С. С. Проблемы теории права. Т. 1. Свердловск, 1972. С. 371.
3  См.: Иоффе О. С., Шаргородский М. Д. Вопросы теории права. М., 1961. 
С. 314—318.