Финансовая система России и зарубежных стран

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  
БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»  
(ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

ФИНАНСОВАЯ  
СИСТЕМА РОССИИ 
И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Учебное пособие

Под редакцией  
Заслуженного юриста Российской Федерации,
доктора юридических наук,
профессора Г.Ф. Ручкиной

МОСКВА
2022

ISBN 978-5-00172-288-5

УДК 336
ББК 65.261
Ф59
Авторский коллектив
Ручкина Гульнара Флюровна — профессор, декан юридического 
факультета ФГОБУ ВО «Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации», доктор юридических 
наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации;
Демченко Максим Владимирович — кандидат юридических 
наук, доцент, заместитель декана юридического факультета 
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской 
Федерации»;
Симаева Евгения Петровна — кандидат юридических 
наук, доцент Департамента международного и публичного права 
юридического факультета ФГОБУ ВО «Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации», доцент.

Рецензенты:
Гончаров А.И., профессор кафедры гражданского и международного 
частного права (базовой кафедры ЮНЦ РАН) ФГАОУ 
ВО «Волгоградский государственный университет», доктор юридических 
наук, доктор экономических наук, профессор;
Галушко Д.В., доцент департамента правового регулирования 
экономической деятельности юридического факультета 
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской 
Федерации», кандидат юридических наук.

Ф59
Финансовая система России и зарубежных стран: 
Учебное пособие для бакалавриата / Под ред. Г.Ф. Руч-
киной. — М.: Прометей, 2022. — 120 с.

ISBN 978-5-00172-288-5
Учебное пособие включает учебный материал по основным 
темам дисциплины «Финансовая системы России и зарубежных 
стран», преподаваемой в юридических вузах по направлению 
подготовки 40.03.01 «Юриспруденция», квалификация бакалавр. 
В учебном пособии учтены последние изменения отечественного 
и зарубежного законодательства в области финансового 
права. В нем раскрываются основные понятия и анализируются 
специфические особенности в области правового регулирования 
отдельных институтов финансовой системы. Учебное пособие 
соответствует актуальным требованиям Федерального государственного 
образовательного стандарта высшего образования. Для 
студентов высших учебных заведений.

©  Коллектив авторов, 2022
© Издательство «Прометей», 2022

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие ..................................................................................5

Глава 1. Особенности финансовой системы России 
и зарубежных стран ......................................................................8
1.1. Понятие и признаки финансовой системы. ................ 8
1.2. Правовое регулирование финансовой системы ..........13
1.3. Структура финансовой системы ..............................15
1.4. Особенности финансовой системы зарубежных стран ....18
1.5. Международные финансовые институты ..................24
Вопросы и задания .....................................................29
Тесты .......................................................................29

Глава 2. Бюджетная система России и зарубежных стран ......32
2.1. Понятие бюджетной системы России .......................32
2.2. Принципы бюджетного устройства ..........................35
2.3. Правовое регулирование бюджетной системы ...........39
2.4. Структура бюджетной системы ...............................42
2.5. Бюджетный процесс  .............................................45
Вопросы и задания .....................................................49
Тесты .......................................................................50

Глава 3. Налоговая система России и зарубежных стран........53
3.1. Понятие и правовое регулирование налоговой 
системы ...............................................................53
3.2. Система налогов и сборов в России ..........................56
3.3. Особенности налоговых систем зарубежных стран .....61
3.4. Международное взаимодействие по вопросам 
налогового администрирования ..............................66
Вопросы и задания .....................................................71
Тесты .......................................................................72

Глава 4. Банковская система России и зарубежных стран......75
4.1. Понятие и структура банковской системы ................75
4.2. Правовое регулирование банковской деятельности ....79

4.3. Элементы банковской системы. Понятие и виды 
кредитных организаций .........................................82
4.4. Особенности банковской системы зарубежных стран ..85
Вопросы и задания .....................................................89
Тесты .......................................................................89

Глава 5. Финансы хозяйствующих субъектов  
и домохозяйств России и зарубежных стран ............................93
5.1. Понятие и принципы организации финансов 
хозяйствующих субъектов России ...........................93
5.2. Структура финансов хозяйствующих субъектов .........97
5.3. Правовое регулирование финансовых отношений 
хозяйствующих субъектов и домохозяйств .............. 100
5.4. Финансы домашних хозяйств ............................... 103
Вопросы и задания ................................................... 107
Тесты ..................................................................... 107
Рекомендуемые источники ......................................................110
Приложение 1. Особенности финансовой системы России 
и зарубежных стран ...................................................... 113
Приложение 2. Бюджетная система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 116
Приложение 3. Налоговая система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 117
Приложение 4. Банковская система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 118
Приложение 5. Финансы хозяйствующих субъектов 
и домашних хозяйств..................................................... 119

ПРЕДИСЛОВИЕ

В настоящее время финансовая система Российской 
Федерации является объектом непрекращающихся споров 
и дискуссий. Есть много текущих проблем, с которыми 
она должна справиться. Например, недостаточный 
уровень удовлетворения потребностей каждого индивида, 
большая социальная напряженность, диспропорциональное 
развитие экономических элементов. От состояния 
финансовой системы полностью зависит уровень жизни 
страны. В макроэкономике она занимает одно из важнейших 
мест. По этой причине необходимо детально изучить 
финансовую концепцию России, зарубежных стран и осознать 
важность этой системы. Необходимо глубоко вникнуть 
в принцип действия его функционирования и механизмы.
Дисциплина «Финансовая система России и зарубежных 
стран» является дисциплиной профиля вариативной 
части образовательной программы по направлению подготовки 
40.03.01 Юриспруденция, профиль: «Финансовое 
и налоговое право».
Учебное пособие по дисциплине «Финансовая система 
России и зарубежных стран» может быть использовано 
при реализации образовательных программ по юриспруденции, 
при подготовке бакалавров в процессе преподавания 
таких дисциплин, как финансовое право, международное 
финансовое право, для более полного и глубокого 
изучения обучающимися элементов финансовой системы 
России и зарубежных государств, знакомства актуальными 
аспектами публичных и частных финансов по проблемам 
современной юридической науки в рассматриваемой 
области исследования.
В результате изучения материалов данного учебника 
обучающийся должен:
знать:
– теорию юридических фактов и правоотношений; 
– основы финансового законодательства Российской 
Федерации и практику его применения, последние 

изменения в нормативном регулировании финансовой 
деятельности государства, основы финансового законодательства 
зарубежных стран и особенности его становления 
и взаимодействия с российским финансовым законодательством; 
– 
способы толкования финансово-правовых норм;
– основы и систему, правовые последствия юридически 
значимых действий; 
– систему финансово-правовых норм, финансовое 
законодательство;
– опыт правоприменения действующего финансового 
законодательства России и зарубежных стран; 
– структуру финансового права: материальные 
и процессуальные финансовые нормы;
– систему научно-теоретических источников, в том 
числе электронных систем и справочно-правовых баз данных 
в сфере финансов и финансовой деятельности государства;
– 
методику сравнительно-правового анализа правоприменительной 
деятельности России и зарубежных 
стран в финансовой сфере;
– основы аналитической деятельности правоприменительной 
практики в сфере финансовой деятельности 
государства;
– прогнозы финансово-экономического развития 
деятельности РФ; 
– правила составления аналитических записок 
с экспертными оценками и прогнозами деятельности 
публично-правовых образований, хозяйствующих субъектов.

уметь:
– находить нужные финансово-правовые нормы, 
владеть приемами толкования права и правильно квалифицировать 
природу финансово-правовых отношений;
– осуществлять сравнительно-правовую деятельность 
относительно российского и зарубежного финансово- 
правового законодательства; 

– при принятии решения правильно квалифицировать 
финансово-правовую норму;
– проводить анализ правоприменительной практики 
в сфере финансовой деятельности государства;
– осуществлять правореализационную деятельность;
– квалифицированно заниматься деятельностью 
по поиску и подготовке необходимого законодательства 
и материалов судебной практики в финансовой сфере, 
применяя справочно- правовые базы данных;
– анализировать материалы судебной практики 
и иного правоприменительного опыта в финансово-правовой 
сфере.
– подготавливать обзоры, аналитические справки, 
аннотации для принятия руководителями обоснованных 
и эффективных решений.

Глава 1.  
ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 
И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

1. Понятие и признаки финансовой системы.
2. Правовое регулирование финансовой системы.
3. Структура финансовой системы 
4. Особенности финансовых систем зарубежных стран
5. Международные финансовые институты
Ключевые термины: 
– финансы
– финансовая система
– финансовая деятельность государства
– финансовая политика

1.1. Понятие и признаки финансовой системы.

На настоящий момент понятие «финансовая система» 
широко используется при характеристике уровня развития 
финансовых отношений в государстве, эффективности 
функционировании органов государственной финансовой 
деятельности. Однако в действующем российском 
законодательстве отсутствует законодательно закрепленное 
определение «финансовая система». Тем не менее 
данное явление является одним из базовых в науке 
финансового права, наряду с такими категориями, как 
«финансы» и «финансовая деятельность государства». 
Ввиду отсутствия единообразного определения финансовой 
системы ученые юристы и экономисты по-разному 
формулируют его дефиницию. Кроме того «финансовая 

система» не раз можно встретить в действующем законодательстве, 
например в указе президента Российской 
Федерации «О некоторых мерах по стабилизации финансовой 
системы Российской Федерации»1 и других.
Известно, что «финансовая система» — категория, 
которая изучается не только юридической наукой, 
но и экономикой, и поэтому может рассматриваться в различных 
аспектах. 
Финансовая система в экономическом аспекте — это 
объективно обусловленное внутреннее строение финансов, 
выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных 
звеньев (институтов), каждое из которых 
представляет специфическую группу финансовых отно-
шений2. Кроме того, финансовую систему экономисты 
рассматривают в качестве совокупности финансовых рынков 
и финансовых учреждений, финансовых институтов, 
функционирующих в государстве. 
С юридической точки зрения финансовая система-
это совокупность централизованных и децентрализованных 
фондов денежных средств, с помощью которых 
осуществляется реализация основных задач и функций 
государства. К централизованным фондам относятся 
государственные фонды денежных средств, децентрализованным — 
финансы хозяйствующих субъектов, фонды 
финансовых рынков (Приложение 1).
Финансовая система представляет собой открытую 
систему взаимосвязанных элементов, которая обладает 
своими признаками. Среди признаков финансовой 
системы можно выделить следующие:

1 Указ Президента РФ от 25.08.98 № 988 о некоторых мерах 
по стабилизации финансовой системы Российской Федерации // 
СПС КонсультантПлюс.
2 Химичева Н.И. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. 
Химичева, Е.В. Покачалова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: 
Норма: ИНФРА-М, 2019. 800 с. [Электронный ресурс]. URL: 
https://znanium.com/catalog/product/1008406 (дата обращения: 
13.12.2021).

– финансовая система имеет структуру, объединяющую 
взаимодействующие между собой элементы — 
фонды денежных средств (государственные (муниципальные), 
частные);
– главным элементом финансовой системы является 
государственные (муниципальные) финансы, они же централизованные (
публичные);
– финансовая система функционирует на основе 
законодательно закрепленных общеправовых, экономических 
и специальных принципов: законности, гласности, 
федерализма, приоритета публичных интересов, единства 
экономического пространства и других;
– основным элементом финансовой системы выступают 
частные финансы, поскольку именно они участвуют 
в накоплении государственных (муниципальных) фондов 
посредством уплаты налоговых платежей и сборов;
– финансовая система испытывает влияние внешних 
(уровень развития экономики, международное взаимодействие 
в экономической, финансовой сфере, санкцион-
ный режим) и внутренних факторов (инфляция, уровень 
доверия граждан к финансовым институтам, инвестиционный 
климат), что значительно отражается на развитии 
и уровне стабильности финансовой системы;
– финансовая система отражает уровень развития 
политической и социально-экономической сферы государства, 
представлена как многоуровневая структура, 
которая охватывает финансовые ресурсы всех субъектов 
финансовых отношений в форме различных по назначению 
денежных фондов.
Наряду с понятием «финансовая система» при характеристике 
функционирующих в государстве финансовых 
институтов, финансовых ресурсов зачастую используют 
понятие «финансы». Понятие «финансы» имеет более 
выраженную экономическую сущность, поскольку представляют 
собой совокупность экономических отношений, 
складывающихся между субъектами финансовых правоотношений 
по поводу создания/аккумулирования, рас-

пределения и использования централизованных и децентрализованных 
фондов денежных средств.
Тесно с категорией «финансовая система» связано понятие «
финансовая политика». Финансовая политика представляет 
собой часть экономической политики государства, выраженная 
в правовой форме системе социально-экономических 
мероприятий государства, направленных на мобилизацию 
финансовых ресурсов общества в бюджет, предназначенных 
для повышения уровня и качества жизни населения, поддержание 
финансовой стабильности в государстве, обеспечение 
прироста темпов экономического развития. 
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-
тарифной политики на краткосрочный период 
в Российской Федерации утверждает Министерство 
финансов России, специализированный орган финансовой 
деятельности государства.
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-
тарифной политики на 2022 год и на плановый 
период 2023 и 2024 годов разработаны в соответствии 
со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации 
с учетом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-
тарифной политики на период до 2021—2023 годов. 
При подготовке Основных направлений бюджетной, налоговой 
и таможенно-тарифной политики были учтены положения 
Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 
2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических 
задачах развития Российской Федерации на период 
до 2024 года» и от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных 
целях развития Российской Федерации на период 
до 2030 года», Послания Президента Российской Федерации 
Федеральному Собранию Российской Федерации 
от 21 апреля 2021 года, Единого плана по достижению национальных 
целей развития Российской Федерации на период 
до 2024 года и на плановый период до 2030 года, перечня 
инициатив в сфере социально-экономического развития1.

1 Официальный сайт Министерства финансов Российской 
Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/
ru/statistics/docs/budpol_taxpol/ (дата обращения: 30.11.2021).

Целью Основных направлений бюджетной, налоговой 
и таможенно-тарифной политики является определение 
условий, используемых при составлении проекта федерального 
бюджета на 2022 год и на плановый период 2023 
и 2024 годов, подходов к его формированию, основных 
характеристик и прогнозируемых параметров федерального 
бюджета и других бюджетов бюджетной системы 
Российской Федерации на 2022—2024 годы.
На настоящий момент можно выделить основные 
направления долгосрочной финансовой политики развитых 
государств:
– развитие «зеленых» финансов, инвестиций, ориентирование 
на «зеленую» экономику и промышленность;
– цифровая трансформация в финансовой сфере, 
переход на электронный документооборот, цифровизация 
деятельности органов государственной власти и местного 
самоуправления, использование искусственного интеллекта, 
роботизация финансовых процессов. 
Формулирование и реализация финансовой политики (
налоговой, бюджетной, инвестиционной и др.) 
осуществляется государственными органами в рамках 
финансовой деятельности государства. Понятие 
«финансовая деятельность государства» не закреплено 
в действующем законодательстве, поэтому его содержание 
может быть различным. В целом, «финансовую 
деятельность государства» можно охарактеризовать как 
вид экономической, управленческой деятельности компетентных 
органов власти и местного самоуправления, 
направленной на механизм образования и распределения 
внутреннего валового продукта, на порядок осуществления 
денежных и связанных с ними иных контрольно-
организационных отношений, направленных 
на достижение целей государства и общества. Финансовая 
деятельность государства осуществляется в организационной 
и правовой форме (порождает юридические 
последствия) органами общей и специальной компетенции 
в сфере финансов.