Государственные и муниципальные финансы: теория и практика

Федеральное государственное образовательное бюджетное  
учреждение высшего образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
(Финансовый университет)

Ярославский филиал

С.А. Сироткин, А.Ю. Тарасова, Т.В. Логинова

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ 
ФИНАНСЫ:  
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

 
Учебное пособие

МОСКВА 
2023

УДК 336.1/5(075.8)
ББК 65.053
 
С 40
 
 
Рецензент:
Коречков Ю.В., доктор экономических наук, профессор, 
профессор кафедры «Экономики и учетно-аналитической 
деятельности» Образовательной организации высшего 
образования (частное учреждение) «Международная 
академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ)».

 
Сироткин С.А.
С 40  
Государственные и муниципальные финансы: теория 
и практика: Учебное пособие / С.А. Сироткин, А.Ю. Тарасова, 
Т.В. Логинова. — М.: Прометей, 2023. — 136 с.

 
ISBN  978-5-00172-412-4

В 
учебном 
пособии 
раскрываются 
теоретические 
и правовые основы организации государственных и муниципальных 
финансов, а также структура управления 
государственными и муниципальными финансами в Российской 
Федерации.
Учебное пособие подготовлено на основе действовавших 
на момент написания нормативных и правовых актов, 
в связи с чем в случае применения изложенных материалов 
в практической деятельности следует проводить мониторинг 
указанных документов на предмет их актуальности 
с использованием справочно-правовых систем.
Пособие предназначено для использования в учебном 
процессе обучающимися по направлениям подготовки 
38.03.01 «Экономика» и 38.03.04 «Государственное и муниципальное 
управление».

ISBN 978-5-00172-412-4 
©  Сироткин С.А., Тарасова А.Ю.,  
Логинова Т.В., 2023
 
©  Издательство «Прометей», 
2023

—   3  —

ОГЛАВЛЕНИЕ

Тема 1. Организационно-правовые основы 
государственных и муниципальных финансов . . . . . . . . . .5
Задания по теме 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

Тема 2. Управление государственными  
и муниципальными финансами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Задания по теме 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

Тема 3. Бюджет и внебюджетный фонд как формы 
организации государственных и муниципальных 
финансов. Государственные внебюджетные фонды . . . . 25
Задания по теме 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36

Тема 4. Бюджетная система государства, основы 
ее построения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Задания по теме 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50

Тема 5. Бюджетный процесс, основы его организации . . 54
Задания по теме 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68

Тема 6. Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Задания по теме 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81

Тема 7. Формирование финансовых ресурсов органов 
государственной власти и местного самоуправления  . . 83
Задания по теме 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

Тема 8. Государственный и муниципальный долг. 
Государственные и муниципальные заимствования . . 108
Задания по теме 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

—   4   —

Оглавление

Тема 9. Реформирование государственных 
и муниципальных финансов в Россиской  
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Задания по теме 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Список использованных источников  . . . . . . . . . . . . . . . . 133

—   5  —

Тема 1.  

ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ 
ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 

И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ

«Государственные и муниципальные финансы — 
это денежные отношения, возникающие в ходе формирования 
и использования денежных средств органами 
государственной власти и органами местного самоуправления 
с целью удовлетворения общественных потребностей»
1. 
Общественные потребности возникают в процессе 
развития общества в целом, отдельных его членов, социально-
экономических групп населения. 
Общественные потребности включают потребности 
общества в целом и личные потребности или потребности 
населения. Необходимость в управлении государством, 
в том числе реализация гарантий, предусмотренных Кон-
ституцией2: обеспечение целостности и неприкосновенности 
территории страны, защита интересов всех форм 
собственности и т.д. и порождают потребности общества 
в обеспечении конституционных гарантий членам общества, 
в охране окружающей среды, потребности в обороне 
и т.п.

1 
Финансы: Учебник / Под ред. Е.В. Маркиной. 3-е изд., стер. М.: 
КноРус, 2017. 424 с. URL: https://book.ru/book/920256 (дата обращения: 
08.09.2022). 

2 
Конституция Российской Федерации (принята всенародным 
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского 
голосования 01.07.2020).

—   6   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Личные потребности человека включают потребности 
в образовании, культурные потребности и т.д., они 
формируются в результате развития и стремления улучшить 
условия жизни. 
Обе группы потребностей требуют финансового обеспечения, 
что и отражает определение понятия «государственные 
и муниципальные финансы».
С точки зрения функционального подхода государственные 
и муниципальные финансы (ГиМФ) образуют 
одноименную сферу финансовой системы (см. рисунок 1). 
Как часть финансовой системы ГиМФ должны обеспечивать 
заданные темпы развития отраслей национальной 
экономики, межотраслевое и межрегиональное 
перераспределение финансовых ресурсов, а также их перераспределение 
между различными группами и слоями 
населения.
«Организация государственных и муниципальных 
финансов зависит от государственного устройства и особенностей 
построения местного самоуправления»3.
Учитывая федеративное устройство в составе государственных 
и муниципальных финансов в Российской 
Федерации выделяют на государственном уровне федеральные 
финансы и региональные финансы, при этом 
муниципальные финансы рассматриваются как самостоятельный 
уровень, так как Конституцией Российской 
Федерации предусмотрена самостоятельность местного 
самоуправления.

3 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов образовательных 
учреждений среднего профессионального образования, 
обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое 
дело», «Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: 
ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве 
Российской Федерации»; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. 
М.: КНОРУС, 2016. 314 с.

—   7  —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Федеральные финансы обеспечивают функционирование 
федеральных органов государственной власти. Финансы 
субъекта федерации (региональные) соответственно 
обеспечивают деятельность органов государственной 
власти региона, а муниципальные финансы обеспечивают 
функционирование органов местного самоуправления.
«Государственные и муниципальные финансовые ресурсы — 
это денежные средства, находящиеся в распоряжении 
органов государственной власти и органов местного 
самоуправления и используемые ими при реализации 
своих полномочий»4.
На рисунке 2 можно увидеть существующие формы 
образования и использования финансовых ресурсов органами 
власти.
«Бюджет органа государственной власти и органа 
местного самоуправления — это форма образования 

4 
Финансы: Учебник /А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова 
и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. 2-е изд., перераб. 
и доп. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

Рис. 1. Сферы и звенья финансовой системы

—   8   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

и использования государственных и муниципальных 
финансовых ресурсов, направляемых на обеспечение 
деятельности органов государственной власти и органов 
местного самоуправления с целью удовлетворения общественных 
потребностей»5.

Рис. 2. Формы использования финансовых ресурсов

«Внебюджетные 
фонды 
— 
форма 
образования 
и использования государственных и муниципальных 
финансовых ресурсов, предусматривающая целевое направление 
средств на удовлетворение определенных общественных 
потребностей (социальных, экономических, 
экологических и т.д.)»6.
На рисунке 3 схематично представлен состав финансовых 
ресурсов.
«Государственные и муниципальные доходы — это 
денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной 
власти и органов местного самоуправления 
и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной 
основе»7.

5 
Финансы: Учебник /А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова 
и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. 2-е изд., перераб. 
и доп. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

6 
Там же.

7 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов образовательных 
учреждений среднего профессионального образования, 
обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое дело», 
«Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: 

—   9  —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

На рисунке 4 представлены элементы государственных 
и муниципальных доходов с учетом государственного 
и бюджетного устройства.
Доходы бюджетов бюджетной системы классифицируют 
в зависимости от метода их мобилизации на налоговые 
и неналоговые. 
«Поступления из источников финансирования дефицитов 
бюджетов включают денежные средства, зачисляемые 
в бюджеты на возвратной и возмездной основе, 
а также поступающие от продажи отдельных видов государственного 
и муниципального имущества»8.
В составе поступлений из источников финансирования 
дефицита бюджета выделяют поступления от размещения 
государственных или муниципальных ценных 
бумаг, поступления от продажи государственного или муниципального 
имущества, а также поступления заемных 
средств в форме бюджетных или банковских кредитов.

ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве Российской 
Федерации; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. М.: 
КНОРУС, 2016. 314 с.

8 
Там же.

Рис. 3. Элементы, выделяемые в составе государственных 
и муниципальных финансовых ресурсов

—   10   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

«Государственные и муниципальные доходы и поступления, 
не использованные в текущем финансовом году, 
образуют государственные и муниципальные денежные 
накопления»9 (см. рисунок 5).

Рис. 4. Состав государственных и муниципальных доходов

«Государственные и муниципальные расходы — 
это денежные средства, предоставляемые из бюджетов 
органов государственной власти и органов местного самоуправления 
и внебюджетных фондов на выполнение 
функций органов государственной власти и местного самоуправления»
10 (см. рисунок 6). 

9 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов 
образовательных учреждений среднего профессионального образования, 
обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое 
дело», «Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: 
ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве 
Российской Федерации; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. 
М.: КНОРУС, 2016. 314 с.

10 Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов 
образовательных учреждений среднего профессионального образования, 
обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое 

—   11  —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Рис. 5. Состав государственных и муниципальных накоплений

Рис. 6. Состав государственных и муниципальных расходов

Бюджетная классификация доходов и расходов определяется 
главой 4 Бюджетного кодекса РФ.

Задания по теме 1 

Задание 1. Дайте определение общественных потребностей. 
Какие виды общественных потребностей выделяют?

дело», «Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: 
ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве 
Российской Федерации; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. 
М.: КНОРУС, 2016. 314 с.

—   12   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Задание 2. Схематично изобразите финансовую систему (
согласно функциональному подходу), отобразив 
взаимосвязи между сферами и звеньями финансовой системы.


Задание 3. Раскройте классификацию государственных 
доходов в зависимости от способа мобилизации. 

Задание 4. Используя данные портала «Электронный 
бюджет» (http://budget.gov.ru) определите за последние 
два года:
1) объем нефтегазовых и ненефтегазовых доходов 
федерального бюджета РФ;
2) объем налоговых и неналоговых доходов федерального 
бюджета РФ.
Полученные данные представьте в табличном и графическом 
виде, прокомментируйте структуру доходов 
федерального бюджета в разрезе указанных видов доходов, 
а также выявите приоритетные источники доходов 
в каждой группе.

Задание 5. Приведите примеры источников финансирования 
дефицита бюджетов.

Задание 6. Перечислите, что включается в понятие 
«государственные расходы». Приведите примеры расходов 
федерального, регионального и местного бюджетов.

Задание 7. Используя данные портала «Электронный 
бюджет» (http://budget.gov.ru) определите, как менялась 
структура расходов федерального бюджета за последние 
три года.
Задание 8. Что относят к поступлениям в составе государственных 
финансовых ресурсов? Приведите примеры 
поступлений для регионального бюджета.