Финансовая деятельность в сфере публичных и частных финансов: современное состояние и перспективы развития
Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 27 ноября 2015 г.
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Финансовое право
Издательство:
Российский государственный университет правосудия
Под ред.:
Цинделиани Имеда Анатольевич
Год издания: 2016
Кол-во страниц: 404
Дополнительно
Вид издания:
Материалы конференций
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-93916-522-8
Артикул: 747526.01.99
Сборник содержит материалы конференции, посвященной проблемам правового регулирования финансовой деятельности в сфере публичных и частных финансов. Для научных работников, преподавателей высших учебных заведений, аспирантов, студентов магистратуры и бакалавриата.
Настоящий сборник подготовлен при информационной поддержке справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ Финансовая деятельность в сФере публичных и частных Финансов: современное состояние и перспективы развития материалы международной научно-практической конференции москва, 27 ноября 2015 г. Москва 2016
УДК 347.7
ББК 67.402
Ф 59
Ф 59
Финансовая деятельность в сфере публичных и частных финансов: современное состояние и перспективы развития: Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 27 ноября 2015 г. / Под ред. И.А. Цинделиани.
М.: РГУП, 2016. — 404 с.
ISBN 978-5-93916-522-8
Сборник содержит материалы конференции, посвященной проблемам
правового регулирования финансовой деятельности в сфере публичных
и частных финансов.
Для научных работников, преподавателей высших учебных заведений, аспирантов, студентов магистратуры и бакалавриата.
Настоящий сборник подготовлен при информационной поддержке
справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
© Коллектив авторов, 2016
© Российский государственный
ISBN 978-5-93916-522-8
университет правосудия, 2016
Содержание Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Бельский К. С. Становление цивилизованной налоговой системы в Российской империи после отмены крепостного права (1861–1917) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Горбунова О. Н. Коррупция: финансово-правовой, гражданско- правовой и уголовно-правовой аспекты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Карасева М. В. Юридическая квалификация сделок в целях налогообложения: синтез частного и публичного . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Алексеева Д. Г. Эволюция банковского законодательства в современных экономических условиях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Арзуманова Л. Л. К вопросу о финансировании системы образования за рубежом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Бочкарева Е. А. О совершенствовании правовых основ бюджетной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Дементьев А. Н. Проблемы и противоречия бюджетного законодательства РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Казанцев Н. М. Экономические казусы российского законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Комягин Д. Л. Политическая ответственность в публичных финансах: поиск решения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Мирошник С. В. Эффективность финансовой деятельности российского государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Пешкова Х. В. Юридическое регулирование финансовой деятельности в сфере бюджетного устройства: сочетание публично-правовых и гражданско-правовых начал . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Прошунин М. М. Правовые вопросы раскрытия информации третьим лицам в рамках процедур финансового мониторинга . . . . . . . 122 Рыбакова С. В. Финансы, финансовые отношения, финансовое право . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Финансовая деятельность в сфере публичных и частных финансов: современное состояние и перспективы развития 4 Селюков А. Д. Частные финансы как объект финансовой деятельности государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 Соловьев И. Н. Изменение периодичности отчета налоговых агентов должно снизить количество случаев неисполнения обязанностей по перечислению НДФЛ в бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Титов А. С. Современное состояние налоговой реформы в РФ . . . . . . . 153 Андреев Е. М. К вопросу о классификации субвенций . . . . . . . . . . . . . . 161 Белов В. А. Публичное и частное в деятельности Центрального банка России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Бурова А. С. Финансовая безопасность в сфере национального и международного регулирования платежных систем . . . . . . . . . . . . . . 176 Васильева Е. Г. Администрирование налога на имущество физических лиц: современное состояние, проблемы, перспективы развития . . . . . . 185 Васянина Е. Л. Управление публичными доходами в механизме финансовой деятельности государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Вершило Т. А. Современная бюджетная система как инструмент обеспечения финансовой безопасности государства . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Геймур О. Г. Проблемы правового регулирования бюджетных отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Губенко Е. С. О банковских расчетных операциях, осуществляемых путем перевода электронных денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Дементьева О. А. Принцип самостоятельности бюджетов публичных образований: проблемы реализации (на примере местного самоуправления) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 Кикавец В. В. Риск-менеджмент в контрактной системе в сфере закупок: вопросы финансовой безопасности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 Костикова Е. Г. Кибервалюта: экономическая характеристика технологической инновации в целях формирования правовых основ обращения (на примере Bitcoin) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 Литвинова Ю. М. Общественный финансовый контроль: перспективы развития . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Назаров В. Н. Финансовая деятельность государства как категория финансового права: понятие и содержание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 Писенко К. А. К вопросу о публичных субъектах управления защитой конкуренции на финансовых рынках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 Поветкина Н. А. К вопросу о рисках и угрозах финансовой деятельности РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Содержание Садчиков Н. М. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: вопросы налогового суверенитета . . . . 289 Тропская С. С. Публичное право финансового рынка и его роль в обеспечении финансовой безопасности государства . . . . . . . . . . . . . . 296 Цареградская Ю. К. Специфика правового режима государственного внутреннего долга РФ: соотношение частного и публичного . . . . . . . . 304 Вороненко Е. В. Временная финансовая администрация в системе субъектов бюджетных правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 Цветкова Е. А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 Колесникова Н. В. Опыт парламентской финансовой деятельности: коллизии в российском бюджетном законодательстве начала ХХ в. . . . 326 Лесина Л.Ю. О перспективах развития института финансового контроля в процессе осуществления финансовой деятельности в сфере публичных и частных финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Макарова Я. С. Понятие зависимого агента как типа постоянного представительства в трактовках ОЭСР . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 Новиков О. В. Взаимосвязь понятий «бухгалтерский учет», «финансовая отчетность», «государственный финансовый контроль» в законодательстве России в современный период . . . . . . . . 344 Токарев С. И. Институт тайны в налоговых правоотношениях как элемент финансово-правовой защиты прав и законных интересов граждан и юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 Цинделиани Д. Т. Банковские риски и формы их минимизации . . . . . . . 360 Кирьянова Н. Н. Необоснованная налоговая выгода как основание привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности в рамках производства по делам о несостоятельности (банкротстве) . . . . 365 Коновалов Н. А. Прямые и обратные связи в бюджетном процессе при осуществлении публичных закупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 Узденов Ш. Ш. К вопросу о содержании понятия «публичные финансы» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377 Цинделиани И. А. Правовой режим обращения виртуальной валюты «Bitcoin» в Российской Федерации и зарубежных странах в системе обеспечения финансовой безопасности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
ПредиСловие В настоящий сборник включены материалы Международной научно-практической конференции «Финансовая деятельность в сфере публичных и частных финансов: современное состояние и перспективы развития», проведенной 27 ноября 2015 г. в Российском государственном университете правосудия. В последнее время стала очевидной необходимость обсуждения как теоретических, так и практических проблем правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований в сфере частных финансов с учетом необходимости обеспечения баланса частных интересов отдельных субъектов и публичных интересов общества и государства. Не менее важно исследовать актуальные вопросы финансово-правового обеспечения финансовой деятельности в сфере публичных финансов с учетом активно проводимых преобразований финансовой системы государства. Конференция стала площадкой для научного обсуждения вопросов финансово-правовой теории (обсуждалось современное содержание таких категорий как: финансы, финансовые отношения, финансовая деятельность, финансовый контроль, а также система современного финансового права и экономические казусы российского законодательства). Также учеными рассматривались отдельные аспекты финансовой деятельности (в частности,
Предисловие вопросы повышения ее эффективности); оценивались риски и угрозы, существующие в сфере финансовой деятельности. Кроме того, широко обсуждались вопросы финансовой безопасности в различных сферах финансовой системы; исследовалась проблематика политической ответственности в сфере публичных финансов и финансово-правовой аспект коррупции; вопросы юридической квалификации сделок в целях налогообложения и налоговый суверенитет.
Бельский К. С. профессор кафедры финансового права РГУП, д-р юрид. наук, профессор Становление цивилизованной налоговой системы в российской империи после отмены крепостного права (1861–1917) В известной и весьма содержательной книге историка Г. А. Джаншиева об эпохе великих реформ в России второй половины ХIХ в. представлены очерки почти обо всех реформах, которые начались с 1861 г.: реформе, освободившей крестьян от крепостнической неволи согласно положениям Манифеста от 1861 г.; земской по положению 1864 г.; судебной по Уставам 1864 г.; военной реформы по Уставу 1874 г1. К сожалению, в книге не нашлось места для анализа финансовых реформ, которые были проведены в сфере бюджета, налогов, банковского дела, финансового контроля и преобразовали страну. Сам по себе этот факт, нашедший место в знаменитой книге удивляет. Еще более он удивляет в советских и постсоветских учебниках истории государства и права. Так, в известном и в свое время весьма популярном учебнике проф. С. В. Юшкова финансовым реформам второй половины ХIХ в. было уделено всего полстраницы2. Такую же картину можно было увидеть в постсоветских учебниках. В учебнике истории государства и права России под редакцией проф. Ю. П. Титова о финансовых реформах сказано непростительно мало, почти ничего. Бегло, но несколько подробнее о финансовых реформах, проведенных после отмены крепостного права, говорится в учебнике проф. И. А. Исаева3. 1 Джаншиев Г. А. Из эпохи великих реформ. М., 1894. 2 Юшков С. В. История государства и права СССР. М., 1950. С. 562. 3 См. подробнее: История государства и права России: Учебник. М., 1998. С. 209; Исаев И. А. История государства и права России: Учебник. М., 2011. С. 453, 454.
Становление цивилизованной налоговой системы в Российской империи после отмены крепостного права (1861–1917) 9 Авторов следует упрекнуть также в том, что анализируя «великие реформы» и едва замечая в их ряду финансовые, они называют законы без конкретных сносок на Полное собрание законов Российской империи. Между тем студенту, аспиранту, преподавателю совсем не помешает ознакомиться с одним из величайших памятников права, созданного М. М. Сперанским по указанию императора Николая I. В системе финансовых реформ коренному реформированию подверглась налоговая система, которая из архаичной и варварской превратилась в цивилизованную, соответствующую европейским стандартам. Чтобы проследить эту трансформацию следует сравнить налоговую систему, сформировавшуюся после отмены крепостного права с той, которая существовала в первой половине ХIХ в. Что мы видим в это исторической время? Монопольно доминирует единственный прямой налог — подушная подать, которая была введена Петром I в 1724 г. взамен подворного обложения. Подать вводилась в качестве военного налога и ею облагалось все мужское население податных сословий: крестьяне, купцы, горожане. Главным недостатком этого налога было несоответствие размера его платежным силам облагаемого населения, т. к. сбор этой подати увеличивался постоянно. Д. А. Толстой в своей книге по истории финансов в России называл подушную подать за ее тяжесть «варяжской данью»1. Подушая подать в первую половину ХХ в. приносила казне более 50 % доходов, другую часть — давали косвенные налоги. Обложение населения страны было, таким образом, сословным: дворяне и духовное сословие этот налог не платили. Налог уплачивали «низшие классы», что было крайне несправедливо. Вопрос об упразднении деления русского общества на податное и неподатное ставили многие честные и образованные дворяне, в частности известный славянофил Ю. Ф. Самарин. Он выражал горячее пожелание, «чтобы в замене подушной подати введена была система всесословности обложения, по возможности пропорционального ценности облагаемых имуществ и доходов плательщиков». Ю. Ф. Самарин дальновидно предупреждал дворянское сословие, что оно должно, как и все 1 Толстой Д. А. История финансовых учреждений России со времени основания государства до кончины императрицы Екатерины II. СПб., 1848. С. 23.
Бельский К. С. 10 податные сословия облагаться налогами, если оно «действительно дорожит своей политической будущностью»1. Подушная подать была чрезвычайно тяжелой для крестьян, многие из которых, спасаясь от налогового бремени и крепостной зависимости, бросали родные места и бежали на свободные земли — на Кубань, Дон и Днепр, пополняя казачество. Крестьянское хозяйство было замкнутым и то, что было необходимо крестьянину и его семье, выделывалось на дому. «Внутреннего рынка не было, — писал известный ученый-финансист В. Т. Судейкин, — и преобладала натуральная форма хозяйства»2. Для того, чтобы уплатить подушную подать деньгами, крестьянин вынужден был искать такой рынок в городе, который нередко находился на большом расстоянии. Отмена крепостного права в 1861 г. приводит к переоценке налоговой системы и радикально ее меняет. Эти изменения проявились в том, что сбор налогов в Российской империи строился отныне на европейских принципах налогообложения, к которым относились: принцип всесословности обложения налогами; принцип обложения налогом с учетом платежеспособности каждого сословия; принцип установления каждого налога и сбора не произвольно, но путем его рассмотрения и утверждения в Государственном Совете, а в 1905 г. в Государственной Думе; принцип стабильности налогового законодательства. На заседании Государственного Совета по представлению министра финансов проект закона о налоге, сборе, пошлине обосновывался министром, затем обсуждался членами Государственного Совета, принимался с учетом мнения членов Совета и мнения императора, если он присутствовал. Во второй половине ХIХ в. и вплоть до 1916 г. вводится продуманная, дифференцированная, учитывающая налогоплатежность каждого сословия, система налогового обложения. Облагаются налогами и сборами в с е классы и сословия населения; правительством принимается во внимание их налогоплатежность; объектами налогообложения признаются предметы, которые ранее были изъяты из обложения (например, недвижимое имущество, земля, проценты от банковских вкладов). 1 Самарин Ю. Ф. Финансовые реформы в Пруссии в начале нынешнего столетия. Берлин, 1878. С. 63. 2 Старый профессор. Замечательная эпоха в истории русских финансов. СПб., 1895. С. 11.
Становление цивилизованной налоговой системы в Российской империи после отмены крепостного права (1861–1917) 11 Одним из первых налогов, распространявшихся на все классы общества, был налог на недвижимость, предусмотренный Правилами о взимании налога с недвижимых имуществ в городах, посадах и местечках, утвержденных законом от 1 января 1863 г.1 Налог налагался на действительный доход от реального имущества. Сравнивая земельный участок со строением, налоговая инспекция выделяла обложение того дохода, который имел преимущественное значение. Налог платили главным образом городские жители (мещане), освобождавшиеся от уплаты подушной подати. В 1875 г. был введен государственный поземельный налог. Поземельный налог — древнейший. В давние времена, когда города были небольшими по размеру и в них отсутствовала городская промышленность, «земля была почти все»2. В 1884 г., когда пост министра финансов занимал Н. Х. Бунге, поземельный налог увеличился вдвое. И налог на недвижимость, и поземельный налог отвечали принципу справедливости, распространяясь на все классы общества. Оба налога приносили бюджету достаточно значительные денежные поступления. За первые два-три десятилетия после отмены крепостного права цены на землю удвоились, существенно повысилась ценность недвижимого имущества. Нужно сказать еще об одной причине введения поземельного налога: он был введен и удвоен министром финансов Бунге в целях постепенной отмены подушной подати. В тот исторический период, когда министерство финансов возглавлял этот замечательный государственный деятель, всей душой желавший улучшения материального благосостояния русского крестьянства, с 1882 г. шло постепенное сокращение размера подушной подати, которое завершилось ее отменой в 1887 г.3, в Сибири — в 1899 г. В период правления министерством финансов Н. Х. Бунге в 1882 г. был введен налог на наследство, который также можно считать налогом на обеспеченные материально сословия. Этот налог существовал и раньше, но был символическим. Знавший хорошо финансово-правовую действительность того времени, В. П. Судейкин писал: «Требовалось много гражданского мужества, чтобы выступить с предложением, столь непопулярным в русском обществе, 1 ПСЗРИ. Собр. 2. Т. 38. 1863. № 39119. СПб., 1866. 2 Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904. С. 332. 3 ПСРЗИ. Собр. 3. Т. 7. № 1962. СПб., 1890.
Бельский К. С. 12 как наследственный налог»1. Чтобы особенно не пугать состоятельные классы, Бунге назвал закон «Временными правилами о порядке исчисления взимания пошлин с наследственных имуществ»2. Размер налога достигал 8 % с оценки наследственного имущества, что говорило о его высоком размере. Но чтобы не обременять этим налогом малоимущие классы, Положение о нем было составлено Бунге таким образом, что налог не трогал наследственное имущество, оценка которого не превышала 1000 руб. При министре финансов Н. Х. Бунге возрастают государственные финансовые потребности на строительство в Российской империи сети железных дорог. По этой причине усиливается налогообложение состоятельных классов и принимается Положение о сборе с доходов от денежных вкладов от 20 мая 1885 г3. Налог назывался в обществе «налогом на капитал». Он существовал во всех европейских странах. Количество частных и государственных процентных (ценных) бумаг в России с 50-х гг. ХIХ в. увеличилось в огромных размерах. Их было выпущено на несколько миллиардов рублей и приносимый ими доход стал удобным объектом обложения. Обложению подлежали дивиденды и проценты от акций и облигаций, проценты на вклады в банки, выигрыши по займам и пр. Ставки дифференцировались в зависимости от вида ценных бумаг. Принятое 8 июня 1899 г. новое Положение о Государственном промысловом налоге имело своей целью устранить недостатки прежнего промыслового обложения, внести в него единство и повысить поступающий доход в бюджет. Промысловый налог по Положению уплачивали: 1) торговые предприятия, в том числе кредитные и страховые; 2) промышленные предприятия; 3) отдельные подданные (как говорят сейчас, физические лица), занимавшиеся каким-либо промыслом: охотой, рыбной ловлей, ремеслом и т. д.4 Подоходный налог, как прямой налог (признаваемый в западноевропейских странах) был наиболее совершенным и справедливым, о его введении постоянно думал Н. Х. Бунге. До конца ХIХ в. этот налог не удалось ввести, но промысловый налог в той форме, в которой 1 Старый профессор. Замечательная эпоха в истории русских финансов. СПб., 1895. С. 33. 2 ПСЗРИ. Собр. 3. Т. 2. 1882. № 972. СПб., 1886. 3 ПСЗРИ. Собр. 3. Т. 5. 1885. № 2961. СПб., 1886. 4 ПСЗРИ. Собр. 3. Т. 8. 1898. № 15601. СПб., 1901.
Становление цивилизованной налоговой системы в Российской империи после отмены крепостного права (1861–1917) 13 он был принят в период, когда министерством финансов руководил С. Ю. Витте, открывал дорогу к нему. Закон о государственном подоходном налоге был высочайше утвержден 6 апреля 1916 г.1 Широкое развитие в рассматриваемое время в России получили налоги, приносившие государственному бюджету доходы от продажи табачных, алкогольных, сахарных, спичечных и нефтяных товаров. Положение о казенной продаже питей от 6 июня 1894 г. вводило винную монополию государства на производство спиртных напитков и торговлю ими2. Переход к винной монополии был продиктовал фискальными целями: доходы от кабатчиков и откупщиков переходили в руки государства. Положение было принято также в целях производства и продажи качественного алкоголя. И Бунге, и Витте, проводившие налоговую реформу в последней четверти ХIХ в., как министры финансов, полагали, что основную денежную часть бюджета должны давать не прямые, а косвенные налоги. По их мнению, косвенные налоги в сравнении с прямыми обладали некоторыми достоинствами: их уплата производилась мелкими частями и постепенно; давая казне громадные доходы; они уплачивались таким образом, что были незаметны для плательщика; момент уплаты косвенного налога для плательщика психологически был удобен, т. к. совпадал с приобретением каких-либо товаров; налог внешне казался справедливым, его уплачивала все покупатели, как богатые, так и бедные. Косвенные налоги являлись важной доходной статьей бюджета в царской России. В 1904 г. они вместе с винной монополией давали 47,5 % общий суммы бюджетных доходов3. На рубеже ХIХ — ХХ вв. значительные доходы в бюджет стали приносить построенные и задействованные казенные железные дороги. В 1894 г. эти доходы составили 155,5 млн рублей, т. е. более 13 % государственных доходов4. Во второй половине ХIХ в. железные дороги покрыли густой сетью территорию Российской империи. Оценивая финансовую, в том числе налоговую, политику российского правительства в период с 1861 г. вплоть до февраля 1917 г., следует отметить, что она была выверенной, продуманной и высоко 1 Собрание узаконений. 1916. № 106. Ст. 838. 2 ПСЗРИ. Собр. 3. № 10766. Т. 14. СПб., 1898. 3 Финансово-кредитный словарь. Т. 1. М., 1961. С. 27. 4 Советская историческая энциклопедия. Т. 15. М., 1974. С. 155.