Отмывание денег через Интернет-технологии

Е.Л. Логинов





                ОТМЫВАНИЕ ДЕНЕГ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ-ТЕХНОЛОГИИ




МЕТОДЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ФИНАНСОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ДЛЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ КРИМИНАЛЬНЫХ ДОХОДОВ И УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ


Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений











ю н И т И UNITY

Москва • 2017

УДК 343.359 ББК 67.408
     Л69


Главный редактор издательства кандидат юридических наук, доктор экономических наук Н.Д. Эриашвили



       Логинов, Евгений Леонидович.
Л69 Отмывание денег через Интернет-технологии: Методы использования электронных финансовых технологий для легализации криминальных доходов и уклонения от уплаты налогов: Учеб. пособие для студентов вузов / Е.Л. Логинов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 208 с.

           Агентство CIP РГБ

           ISBN 5-238-00882-1

           Освещаются процессы использования организованными преступными группами таких качественно новых явлений, как электронные финансовые технологии, анализируется деятельность виртуальных банков как основа системы криминального бизнеса, занимающегося отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов. Рассматриваются модели и методы криминальной организации преступных групп, действующих в мировой экономике, а также инфраструктура криминального электронного бизнеса. Изложены основные направления совершенствования методов борьбы с преступлениями в сфере экономики.
           Для работников правоохранительных и контролирующих органов, научных работников, аспирантов и студентов.

ББК 67.408




ISBN 5-238-00882-1         © Е.Л. Логинов, 2005
                            © ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2005
                            Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в Интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства

Содержание-------------------------
Введение                                               4
Глава 1. Новые информационные технологии криминального предпринимательства в финансовой сфере 12
     1.1. Тенденции изменения электронной информационной инфраструктуры деятельности участников криминального предпринимательства в условиях глобализации                                    12
     1.2. Формирование криминальных цепочек по «отмыванию денег» и уклонению от уплаты налогов 37
     1.3. Криминальная интеграция субъектов криминального предпринимательства и легального бизнеса в российской экономике и за рубежом               55
Глава 2. Модели электронного бизнеса, обслуживающего финансовые механизмы по «отмыванию денег» и уклонению от уплаты налогов                        79
     2.1. Электронная информационная инфраструктура   79
     2.2. Электронные финансовые трансакции в рамках российских и международных финансовых механизмов по «отмыванию денег» и уклонению от уплаты налогов                               116
     2.3. Оборот финансовых активов и методы противодействия правоохранительным и фискальным органам в системе электронного бизнеса                    150
Глава 3. Методы борьбы с «отмыванием денег» и уклонением от уплаты налогов в условиях использования электронных финансовых технологий                                           155
     3.1. Мониторинг криминальности финансовых операций: российский и международный аспекты              155
     3.2. Оперативно-розыскные и следственные подходы к криминальным финансовым механизмам, использующим новые информационные технологии 165
     3.3. Проблемы совершенствования методов борьбы с «отмыванием денег» и уклонением от уплаты налогов                                        187
Заключение                                          195
Литература                                          201

3

    _____________________ Введение __________________________

    За последние годы в России сформировалась экономическая деятельность по отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов. Из-за неэффективности правоохранительного и фискального контроля значительные суммы выводятся из-под налогообложения и переводятся за рубеж.
    Отмывание денег и уклонение от уплаты налогов — важнейшие негативные факторы функционирования и развития экономики России. Эта криминальная деятельность постоянно совершенствуется: происходят существенные изменения в ее организационных формах, повышается значение транснациональных операций и международных хозяйственных сделок для сокрытия криминального характера получаемых доходов.
    Методы вывоза капиталов за рубеж могут быть как легитимными, так и нелегитимными. В то же время общие масштабы криминальной трансформации капиталов, одной из форм которой является отмывание денег, не поддаются точному измерению, поскольку в большей части имеют нелегальный характер. Отмывание денег в крупных масштабах побудило власти принять комплексные меры по ужесточению контроля за этими процессами.
    По оценкам, минимальный общий объем отмываемых денежных средств в конце 90-х годов прошлого века составлял приблизительно от 3—5% стоимости общемирового валового продукта, т.е. в мире ежегодно отмывалось не менее 300—500 млрд долл.
    В условиях рыночной экономики отмывание денег является базовым видом незаконных экономических операций, определяющих успешность криминальных способов получения доходов и легальных способов манипулирования ресурсами, полученными криминальным путем. Успех коммерческой и предпринимательской деятельности часто связан с успехом деятельности криминальных структур именно в этой сфере. Как правило, противозаконные финансовые операции криминализированных предприятий базируются на сформированных разветвленных криминальных системах, представляющих собой криминализированные корпорации различной архитектуры и различных видов и форм.
    Наличие изощренных способов отмывания денег на основе новых информационных технологий создает для предпринимателей принципиально новые возможности криминального характера. Организуется фальсифицированный документооборот в обычном и электронном видах, создаются различные коммерческие предприятия

4

общего назначения, которые затем используются для совершения криминальных финансовых операций. Появляются возможности реализации различных способов обращения финансовых средств или финансовых инструментов для решения криминальных задач (например, увода доходов от налогообложения).
   Развитие теории и практики борьбы с отмыванием денег тесно связано с исследованиями проблем развития телекоммуникационных технологий в финансовой сфере. На современном этапе развития мировой экономики технологии и процедуры передачи финансовой информации приобрели особо важное значение.
   Для операций по отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов могут использоваться банковские и почтовые переводы, кредитные карты и т.п. Лавинообразный рост банковских операций через Интернет в последние годы породил новые формы отмывания денег через использование интернет-технологий. Только в США ежедневно осуществляется свыше 700 тыс. электронных переводов на сумму порядка 2 млрд долл., однако эффективный контроль за ними пока не налажен.
   Зачастую легализация незаконных финансовых доходов в достаточно легитимные финансовые ресурсы становится вполне возможной за счет анонимности, гарантируемой большинством онлайновых банков. Возможность открытия счетов и проведения финансовых трансакций без необходимости личного посещения банка создает для этого максимально благоприятные условия. Часто бывает трудно определить, из какой страны осуществляется доступ по Интернету к персональным счетам, а банковские работники по разным причинам не обращают внимание на возможную криминальность совершаемых трансакций. Удобным способом легализации незаконных денежных доходов стали виртуальные казино. Здесь проконтролировать операции еще труднее, поскольку результаты онлайновых игр часто хранятся на Web-сайтах, зарегистрированных в офшорных зонах.
   Поскольку Интернет становится местом осуществления мировой торговли, возникают возможности отмывания денег по счетам-фактурам или в обход их. Онлайн-аукционы предоставляют такие же возможности отмывания денег путем перечисления сумм за легальный товар больших, чем он стоит. С онлайновыми азартными играми та же ситуация, особенно в офшорных центрах на Кариб-ских островах. Кроме того, поскольку электронные деньги и он-лайн-банки становятся все более распространенными, возможности сокрытия доходов от многочисленных нелегальных сделок также будут расти [102].
   Подавляющее большинство операций по отмыванию денег связано с использованием офшорных банков и компаний.

5

   Финансовая система стран с офшорными зонами предлагает иностранным вкладчикам значительные льготы, которые используются также и в целях сокрытия денежных средств, полученных преступным путем. Подобные льготы преимущественно направлены на то, чтобы обеспечить достижение двух целей:
   И секретности при возможных расследованиях, проводимых властями иностранных государств;
   И полного отсутствия ответственности за последствия, которые наступают в результате деятельности, осуществляемой с использованием офшорных компаний.
   Учрежденные в офшорных зонах предприятия обычно используются для сокрытия полученных преступным путем денежных средств. При этом структуры, используемые для совершения преступлений, фактически никогда не занимаются реальной хозяйственной деятельностью и существуют лишь для сокрытия совершенных преступлений. Проводимым с их помощью операциям придается законный вид путем оформления договорных документов [24].
   Изменение условий финансово-хозяйственной деятельности, необходимость адекватного приспособления к ним системы борьбы с отмыванием денег, сказываются не только на совершенствовании организации этих процессов, но и на перераспределении функций по уровням ответственности, формам взаимодействия правоохранительных и фискальных органов. Речь прежде всего идет о таком системном подходе к борьбе с отмыванием денег (принципах, функциях, методах, организационной структуре), который порожден организационной необходимостью в связи с широким использованием новых информационных технологий. От правоохранительных и фискальных органов требуются адаптация к новым условиям, преодоление отставания от идущих перемен в криминальной экономической деятельности.
   Важной тенденцией, определяющей возможности использования для отмывания денег новых информационных технологий, является глобализация хозяйственной деятельности и организационной инфраструктуры бизнеса в национальном и международном аспектах. Так, пользователи Интернета в 2000 г. потратили на покупки 28 млрд долл., что превысило аналогичные показатели за 1999 (17,3 млрд долл.) и 1998 годы (7,7 млрд долл.). Больше всего денег было потрачено на покупку авиабилетов — 7,8 млрд (27,9%). На покупку ПК в Интернете было потрачено 5,1 млрд долл. (18,2%), а на бронирование номеров в отелях — 2,1 млрд (7,5%). При этом через Интернет производилось 24% всех продаж компьютерного оборудования. На покупку программного обеспечения пользователи израсходовали 1,3 млрд долл. (4,6%), или 21% от всего объема

6

данного рынка. Рост данного сектора электронной коммерции составляет 46% в год [33].
   Активное использование банками интернет-технологий для обслуживания клиентских платежей основывается на элементарной финансовой выгоде: трансакционные издержки составляют примерно 1 доллар при совершении сделки в отделении банка, 50 центов — при совершении сделки по телефону, 25 центов — при использовании банкоматов и 13 центов — при использовании Интернета.
   По мнению специалистов Научно-технического центра Ассоциации российских банков, уникальность Интернета состоит в том, что он не находится во владении какого-то физического лица, частной компании, государственного ведомства или отдельной страны. В результате практически во всех сегментах этой сети отсутствуют государственное регулирование и другие формы контроля за информацией. Такое положение дел открывает почти неограниченные возможности для ведения разнообразной незаконной деятельности.
   В этих условиях отдельные территориально удаленные предприятия, ранее практически оторванные друг от друга, теперь объединяются в хозяйственные комплексы, образуя сложные многозвенные цепочки по привлечению и обороту финансовых средств. Новые информационные технологии стали базой для качественно нового направления развития рынков и их инфраструктуры, когда информационные системы являются основой для создания многозвенных альянсов по использованию финансовых средств. В них может участвовать множество предприятий, имеющих возможность оборачивать средства по разным каналам и через разные структуры, среди которых особое место занимают интернет-банки и интернет-технологии. Теперь процессы оборота средств, концентрации финансовых ресурсов организациями-посредниками и их использование в конкретном бизнесе не связаны более с конкретным местом и удалены друг от друга. Важной чертой становится прозрачность пространственных и временных границ, когда ресурсы и капиталы свободно циркулируют между регионами и даже странами.
   Финансовые ресурсы как в виде денежных средств, так и ценных бумаг, все чаще функционируют в безбумажном — электронном виде. На протяжении последних десяти лет, и тем более в обозримом прогнозируемом будущем, все больше платежных операций приходится на электронно-компьютерные сети на основе новых телекоммуникационных технологий. При этом учет, хранение, перечисление и передача денежных средств и финансовых инструментов также все чаще проводятся в безбумажном виде — в форме компьютерной информации. На условия и основы хозяйственной деятельности все большее влияние оказывают возможности теле

7

коммуникационных сетей передачи информации, а также систем платежей и расчетов на основе новых информационных (компьютерных) технологий. Более того, можно сделать вывод о том, что сам перечень финансовых операций и услуг все больше зависит от телекоммуникационных возможностей систем передачи информации и расчетов, обслуживающих инфраструктуру рынка региона.
   С развитием новых технологий связан и рост новых форм преступлений, к которым относятся: преступления в сфере высоких технологий, киберпреступления, компьютерные преступления и т.п. Например, в нашей стране в 2003 г. выявлено около 11 тыс. преступлений в сфере высоких технологий. Воздействию угроз информационной безопасности Российской Федерации в сфере экономики наиболее подвержены:
   И система государственной статистики;
   И кредитно-финансовая система;
   И информационные и учетные автоматизированные системы подразделений федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих деятельность общества и государства в сфере экономики;
   И системы бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности;
   И системы сбора, обработки, хранения и передачи финансовой, биржевой, налоговой, таможенной информации и информации о внешнеэкономической деятельности государства, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности [5].
   Аналогичная ситуация складывается и за рубежом. Так, руководство США в конце 1990-х годов обратило внимание на то, что волна преступности в сфере высоких технологий продемонстрировала хакерские атаки на правительственные и корпоративные компьютеры, воровство и уничтожение информации, грабеж с банковских счетов, завышение платы за кредитные карточки, вымогательство денег угрозами заражения компьютеров вирусами и т.п. Руководство США констатировало возрастание зависимости всех критически важных элементов базисной инфраструктуры экономики от нормального функционирования информационных технологий, в результате чего экономика США оказалась уязвимой для кибератак. Проблема была поднята до уровня национальной безопасности. Перед государством были поставлены задачи обеспечения надежной и адекватной работы телекоммуникационных и компьютерных систем во всех сферах.
   Таким образом, государственные органы и корпорации развитых стран, активно занимаясь продвижением информационных технологий, не обращали достаточно внимания на возможные негатив

8

ные последствия информатизации финансовой системы, на то, что новые технологические возможности операций с финансовыми активами систематически обгоняли громоздкие и неуклюжие процедуры и механизмы правоохранительного и фискального контроля, которые быстро устаревают и становятся неэффективными.
   Эффективным оружием США в последние десятилетия стала информационная война в финансовой сфере. Главным теоретиком и практиком этой войны стал Джордж Сорос, который разработал теорию рефлексивности фондовых рынков. По его мнению, решения о покупках и продажах ценных бумаг принимаются на основе ожиданий инвесторов о состоянии цен в будущем. Эта психологическая категория может быть объектом информационного воздействия. Завтрашние цены зависят от решений, принимаемых сегодня, т.е. рынок может воздействовать на ход предвосхищаемых им событий. Результатом первой информационно-психологической атаки на ожидания фондового рынка Англии в 1992 г. стало обвальное падение фунта стерлингов, которое отдалило введение евро на 7 лет. Для обвала фунта стерлингов Сорос потратил около 10 млрд долл., в то время как собственные средства его финансовых структур никогда не превышали 4 млрд долл. Однако когда атака застопорилась, последовали заявления официальных лиц США о том, что фунт стерлингов завышен. Получив государственную поддержку, Д. Сорос довел фунт до краха и заработал на этом 2 млрд долл. [46].
   То же происходит и на корпоративном уровне. Все больше биз-нес-школ предлагают сегодня курсы обучения конкурентной разведке (КР). Существует даже курс обучения КР по сети Интернет, разработанный Питтсбургским университетом [107].
   Цивилизованное развитие рынков в конечном итоге закономерно ведет к формированию ценных бумаг и других финансовых инструментов в безбумажном электронном виде. На это указывает мировой опыт, об этом же говорят потребности участников российского рынка. Поэтому уже сейчас для внедрения эффективных систем контроля финансовых операций и борьбы с отмыванием денег, без которых дальнейшее упорядоченное развитие рыночной системы в России немыслимо, необходимы соответствующие телекоммуникационные технологии.
   Таким образом, в связи с тем, что финансовые операции все больше переходят из традиционной в электронную форму, можно сделать вывод о том, что борьбу с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов также возможно и целесообразно осуществлять с использованием телекоммуникационных сетей и компьютерных систем.
   Новейшие достижения в области новых информационных технологий привели к новым концепциям в организации противодей

9

ствия со стороны правоохранительных и фискальных органов отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов. Благодаря высокопроизводительным и экономичным информационно-вычислительным системам и сетям передачи данных возникают новые возможности для реализации своих функциональных задач всеми звеньями правоохранительного сообщества России.
   В настоящей работе рассматриваются проблемы развития механизмов отмывания денег и уклонения от уплаты налогов с использованием интернет-технологий и формулируются методологические основы реализации комплексной системы борьбы с отмыванием денег в современной российской экономике.
   Различным аспектам проблемы отмывания денег посвящены работы отечественных исследователей. На эту проблему обратили внимание юристы А.И. Долгова, Я.И. Гилинский, А.И. Гуров, В.В. Лу-неев, В.С. Овчинский, Ю.Г. Козлов, А.М. Яковлев, И.И. Рогов, а также экономисты О.В. Осипенко, А.А. Крылов, В.М. Есипов, А.В. Нестеров и др.
   Актуальность рассматриваемых проблем обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием экономики российских регионов и страны в целом. Одним из вариантов решения этих проблем может быть вытеснение криминального оборота материальных и финансовых ресурсов из внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
   Эффективные методы борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов превращаются в важный, постоянно действующий фактор общероссийского экономического, политического и социального развития.
   Необходимость в осуществлении таких мер чрезвычайно велика. В этой связи встает вопрос о формах, инструментах и методах их проведения. Чем сложнее условия, в которых необходимо реализовать такие меры, тем больше внимания следует уделить формам и методам их осуществления, механизму и инфраструктуре российских правоохранительных и фискальных ведомств.
   Исследования проблем борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов не учитывали тотальную информатизацию (и компьютеризацию) экономики вообще и финансовой системы в частности. Происшедшие коренные качественные изменения в формах осуществления и инфраструктуре финансовых операций научного анализа и формирования системной концепции борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов с учетом видения новых информационных технологий.
   Исследованиям различных аспектов этих проблем посвящен ряд работ с участием автора настоящего пособия, в том числе таких, как: «Криминальные операции на инвестиционных рынках» (1997),

10

«Криминальные проблемы инвестиционной сферы экономики России» (1997), «Деятельность международных криминальных структур корпоративного типа как фактор дестабилизации экономического развития в условиях рыночной экономики» (2000), «Экономическая преступность в коммерческих банках» (2000), «Локализованные зональные центры организованной преступности» (2000), «Борьба с отмыванием денег в рыночной экономике: системный подход» (2000), «Криминальные стратегии организованных преступных групп в финансовой системе» (2002), «Инвестиционные механизмы оборота и легализации финансовых активов криминального происхождения» (2002), «Финансово-правовые особенности криминализации холдинговых корпораций» (2003), «Правовая основа обеспечения национальной безопасности Российской Федерации» (2004), «“Олигархические” бизнес-группы: методы отмывания денег и уклонения от уплаты налогов» (2004).
    Практическая значимость книги, предлагаемой вниманию читателей, состоит в возможности использования основных ее положений для формирования эффективного механизма борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов в России и за рубежом.
    Автор обращает внимание читателя на то, что конкретные платежные системы, технологические решения, юридические лица и т.п., упомянуты в книге исключительно в качестве примеров для пояснения сущности электронных финансовых транзакций и не являются сами по себе механизмами отмывания денег.
    Эти системы, технологические решения и юридические лица являются элементами существующей/складывающейся инфраструктуры электронных финансовых операций (электронного информационно-финансового пространства) легитимного (некриминального) назначения, но могут быть использованы криминальными лицами для отмывания денег и уклонения от уплаты налогов наряду с традиционными финансовыми инструментами и системами.