Аудит. Рабочая тетрадь для выполнения расчетной работы

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации 
Федеральное государственное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования 
«Московский государственный агроинженерный университет 
имени В.П. Горячкина»

С.А. Петрова

Рабочая тетрадь для выполнения 
расчетной работы

МОСКВА 2011

УДК 657

Рецензент:

к.э.н., ст.н.с. ГНУ ВНИОПТУСХ, 
преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» 
Московского финансово-правового института 
Корзоватых Ж..М.

Петрова С.А.
Аудит: рабочая тетрадь для выполнения расчетной работы. -  М.: УМЦ 
ИЭФ, 2011. -  53 с.

Методические рекомендации разработаны в соответствии с государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальностям 080001 -  «Экономика и 
управление на предприятии» и 080801 -  «Прикладная информатика в экономике»

Методические рекомендации могут быть также использованы студентами 
других экономических и инженерных специальностей, выполняющих курсовые 
проекты и расчетные работы по дисциплине «Аудит».

УДК 657 
©УМЦ ИЭФ, 2011

Содержание

Введение.....................................................................................................4
1. Общие положения...............................................................................4
3. Общие требования и оформление расчетной работы.......................5
4. Исходные данные для выполнения расчетной части.....................6
Задание 1........................................................................................ ..........:6
Задание 2.....................................................................................................8
Задание 3.....................................................................................................9
Задание 4................................................................................................... 12
Задание 5................................................................................................... 13
Задание б................................................................................................... 15
Задание 7................................................................................................... 17
Задание 8................................................................................................... 18
Задание 9...................................................................................................20
Задание 10.................................................................................................21
Задание 11.................................................................................................22
Задание 12.................................................................................................24
Задание 13.................................................................................................25
Задание 14.................................................................................................27
Задание 15.............................................................................................. .29
Задание 16.................................................................................................30
Задание 17.................................................................................................32
Задание 18.................................................................................................33
Задание 19.................................................................................................35
Задание 20.................................................................................................36
Задание 21.................................................................................................38
Задание 22.................................................................................................39
Задание 23....................................................................  
 
40

Задание 24................................................................................................ 41
Задание 25................................................................................................ 42
Задание 26................................................................................................ 43
Список литературы................................................................................. 45
Приложения..............................................................................................46

3

Введение

Главная цель дисциплины «Аудит» -  использование студентами 
знаний в области овладения современных форм и методов аудиторски? 
проверок, с учетом новых законодательных и нормативно-правовых актов 
положений и инструктивных указаний по экономическим и правовым вопросам, а также в соответствии с требованиями международных и отечественных стандартов по аудиту.

Изучение включает лекции, практические занятия, самостоятельные 
работы, контроль их выполнения путем постоянного консультирования и 
написание расчетной работы.

Приобретенные знания позволят слушателям самостоятельно вести 
бухгалтерский учет на производстве и других отраслях народного хозяйства, обрести навыки проведения аудита.

Целью расчетной работы является закрепление полученных теоретических знаний по курсу и получение практических навыков проведения 
аудита в соответствии с его этапами, начиная с подготовки и составления 
договора на аудит, методики проверки отдельных операций и завершая 
оформлением заключений или актов ревизии.

1. Общие положения

Студенты, обучающиеся по дисциплине «Аудит» должны иметь 
представление о ней как о новейшей высокоэффективной профессиональной деятельности, об актуальности и перспективности использования современных методов учета производством в отраслях АПК.

Целью выполнения расчетной работы является систематизация и углубление знаний, полученных слушателями при изучении дисциплины 
«Аудит». Выполнение контрольных работ должно способствовать закреплению у слушателей навыков самостоятельной работы и формированию 
творческого подхода к решению практических задач.

2. Структура и содержание контрольной работы

Структура расчетной работы включает: 
титульный лист (приложение № 1); 
аннотацию; 
содержание; 
введение;
основную часть работы;
заключение;
список литературы.

Во введении отмечается актуальность изучения дисциплины «Аудит» и цель выполнения контрольной работы.

4

В основной части работы необходимо отразить теоретические положения вопроса расчетной работы, увязав их с конкретными исходными 
данными, представленными в задании, пользуясь методами дисциплины 
«Аудит».

Заключение должно быть конкретными и исходить из результатов 
анализа теоретических положений и проведенных расчетов.

Список использованной литературы оформляется в соответствии с 
ГОСТ-7.1-84

3. Общие требования и оформление расчетной работы

При написании расчетной работы необходима логическая последовательность изложения материала, краткость и точность формулировки, исключающая возможность неоднозначного толкования вопроса, обязательность ссылок на литературу по всему тексту расчетной работы.

В заключении излагаются результаты работы.
Работа выполняется в виде расчетно-пояснительной записки объемом 10-12 страниц машинописного текста шрифтом 14 через 1,5 интервала на стандартной белой бумаге формата 210 х 297мм, на одной стороне 
листа.

На каждой странице записки выделяются поля: с левой стороны -  30 
мм, правой -  10 мм, верхней -  15 мм, нижней -  20 мм.

Все листы расчетной работы номеруются и аккуратно брошюруются 
в твердую или пластиковую обложку.

Первой страницей считается титульный лист (номер не ставится), на 
следующих страницах расчетной работы излагаются содержание, заключение и список использованной литературы.

Текстовой материал расчетной работы оформляется в соответствии с 
ГОСТ 2.105-95. Не допускаются повреждения листов записки, помарки и 
следы от удаленного текста.

Текст расчетной работы разделяют на разделы, которые должны 
иметь заголовки и располагаться в середине страницы без точки в конце. 
Печатать заголовки следует прописными (большими) буквами без подчеркивания, а заголовки подразделов -  с абзацного отступа с прописной буквы, без подчеркивания и точки в конце. Если заголовок включает несколько предложений, их разделяют точками. Переносы слов в заголовках не 
допускаются.

Страницы расчетной работы следует нумеровать арабскими цифрами, соблюдая нумерацию по всему тексту работы. Номер страницы проставляют в правом нижнем углу без точки в конце.

Список использованной литературы должен быть оформлен в соответствии с действующим ГОСТ 7.1-84, а нумерация их должна соответствовать ссылке, сделанной в тексте.

5

1. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: 
учеб./Н.П. Кондраков. -  М.; ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -  448 с.

4. Исходные данные для выполнения расчетной части 

Задание 1

Условие:
]. Отражено безвозмездное получение объекта основных средств 
(оборудование, требующее монтажа) по акту приема -  передачи в декабре 
по рыночной стоимости на сумму 600 000 р.

2. Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств на основании инвентарной карточки в декабре.

3. Начислена заработная плата рабочим за монтаж объекта в январе 
следующего за отчетным периодом в сумме 80 000 р.

4. Начислены страховые взносы в размере (по ставке 34%) в сумме 
27 200 р.

5. Начислена амортизация в январе в размере (норма 10%).
6. На сумму начисленной амортизации списывается на доходы рыночная стоимость в январе.

7. Согласно установленным правилам учетной политики: амортизация в целях бухгалтерского учета и налогообложения учитывается линейным способом с одинаковым сроком полезного использования.

Требуется:
1. По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения 
и оформить рабочим документом аудитора.

2. Сделать заключение и заключение о возможных финансовых 
санкциях за нарушение налогового законодательства по выявленным нарушениям.

Решение:
Источники информации для проверки:
источники информации указанные в таблице № 1 и другие первичные учетные документы;

журналы -  ордера №№ 13, 10, 10/1;
Главная книга;
формы годовой отчетности №№ 1,2, 5; 
налоговые декларации по налогу на прибыль, на имущество. 
Характер и направления для аудиторских процедур: 
аудит правильности оценки первоначальной стоимости ОС; 
аудит правильности начисления амортизации ОС; 
аудит правильности отражения хозяйственных операций на счетах 
бухгалтерского учета;

аудит отражения в отчетности наличия ОС;

6

аудит правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество;

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:
инспектирование;
аналитические процедуры;
встречная проверка.

Аудитор должен составить рабочий документ по следующей форме.

Уо

ПУП

По данным предприятия По данным аудиторской проверки

Источники информации для проверки

Дт
Кт
Сумма
Дт
Кт
Сумма

1
08
98/2
508 474
Договор (письмо) о безвозмездном получении объекта ОС 
Акт (накладная) приемки - передачи 
ОС(ф. ОС-1) (дек.)

2
Оборудование сдано в монтаж (янв.)

3
19/1
98/2
91 526
Учтен НДС

4
01
08
508 474
Инвентарная карточка ОС - (Ф. ОС- 6)

5
01
70
80 000
Расчетно - платежная ведомость Ф.№ 
Т-49 (в январе)

6
01
69
27 200
Расчет Страховых взносов (в январе)

7
20
02
4 237
Ведомость начисления амортизации, 
вед. № 12 (в январе)

8
98/2
91
4 237
Ведомость № 15 (в январе)

9
68/нд
с

19-1
91 526
Отражено в декларации по НДС к вычету (в январе)

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Задание 2

Условие:
1. Принят к оплате счет подрядной организации за СМР на сумму 
273 000 р., в том числе НДС 41 480 р. (декабрь).

2. Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств на 
сумму 230 520 р. (декабрь).

3. Начисление амортизации (норма 20 %) (январь).
4. Принят к оплате счет за госпошлину (государственная регистрация) 5 000 р. (март).

5. Сделан пересчет амортизации с января по март -  включительно.
6. Согласно установленным правилам Учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения амортизация исчисляется линейным 
способом. Срок полезного использования соответственно 5 и 8 лет.

Требуется:
1. По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения 
и отразить в аудиторском отчете.

2. Сделать заключение и заключение о возможных финансовых 
санкциях за нарушение налогового законодательства аудируемым лицом 
по выявленным нарушениям.

Решение:
Источники информации для проверки:
источники информации учетные первичные и другие документы 
указаны в таблице;

журналы -  ордера №№ 13, 10, 10/1;
Главная книга;
формы годовой отчетности №№ 1, 2, 5;
налоговые декларации по налогу на прибыль, имущество и НДС. 
Характер и направления для аудиторских процедур: 
аудит правильности оценки первоначальной стоимости ОС; 
аудит правильности начисления амортизации ОС; 
аудит правильности отражения хозяйственных операций на счетах 
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности;

аудит правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на имущество и НДС.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:
аналитические процедуры;
пересчет;
встречная проверка.

8

По результатам проверки составляется рабочий документ аудитора.

№
п/п

По данным бухгалтерского учета

По данным аудиторской проверки

Источники информации 
для проверки

Дт
Кт
Сумма
Дт
Кт
Сумма

1
08
60
231 356
Акт выполненных работ, счет-фактура

2
19/1
60
41 644
Счет-фактура

3
01
08
231 356
Акт (накладная) приемки -  передачи (X' - 
Ф. ОС-1,
Инвентарная карточка ОС - ф. ОС-6

4
68
19/1
41 644
Книга покупок

5
26
02
3 856
Ведомость нач. аморт , вед. № 12

6
01
76
5 000
Счет-фактура

7
26
02
263
Справка бухгалтера.

Комментарий к решению :

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Задание № 3

Условие:
В ходе аудиторской проверки проверены показатели форм бухгалтерской отчетности: Главная книга, «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 
2 по ОКУД) и декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый 
период).

9

№
п/и

Перечень доходов и расходов хозяйствующего субъекта
Включаются (+), не 
включаются (-), р.

1 Доходы:
1.1. Выручка от реализации продукции (в т. ч. НДС 366 000)
2 400 000

1.2 Выручка от ранее приобретенных товаров (в т. ч. НДС 91 500)
600 000

1.3. Выручка от реализации имущественных прав (в т.ч. НДС 219 600)
1 440 000

1.4. Доходы от долевого участия в других организациях
200 000

1.5. Доходы от сдачи имущества в аренду
50 000

1.6. Средства, полученные из бюджета в виде целевого финансирования
200 000

1.7. Средства, полученные в виде вклада в уставный капитал
1 500 000

2
Расходы

2.1
Материальные расходы на производство продукции, 
в том числе, на остаток незавершенного производства 200 000

800 000

2.2 Расходы на оплату труда по трудовым договорам с персоналом
300 000

2.3

Суммы начисленной амортизации, в том числе:
- в целях бухгалтерского учета;
- в целях налогообложения

100 000; 
150 000.

2.4 Налоги за загрязнение окружающей среды за сверхнормативные 
выбросы

40 000

2.5. Расходы по аренде имущества
25 000

2.6 Расходы в виде сумм материальной помощи.
20 000

В форме № 2 отражены следующие показатели (р.):
1. Прибыль до налогообложения 
2 927 900;

2. Отложенные налоговые активы 
-  ;

3. Отложенные налоговые обязательства 
-  ;

4. Текущий налог на прибыль (564 880 х 24%) 
(135 571);

5. Чистая прибыль (убыток) отчетного года 
2 792 329. 
Требуется:
По данным, представленным в таблице № 1:
1. Разделить доходы и расходы:
на доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы и расходы;
доходы и расходы, не учитываемые в налоговой базе для исчисления 
налога на прибыль.

2. Провести проверку достоверности исчисления налоговой базы по 
налогу на прибыль и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов 
с бюджетом по налогу на прибыль.

Решение:
Источники информации для проверки:
регистры налогового учета доходов и расходов для целей исчисления 
налоговой базы по налогу на прибыль, первичные учетные документы; 
регистры бухгалтерского учета расчетов с бюджетом;
Главная книга;
бухгалтерская отчетность: ф. №№ 1,2;

ю

налоговые декларации по налогу на прибыль.
Характер и направления для аудиторских процедур: 
аудит расчетов по налогу на прибыль -  проверка правильности формирования налоговой базы.

аудит порядка отражения расчетов с бюджетом на счетах бухгалтерского учета.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу: 
пересчет и повтор процедур;
логическое сопоставление взаимосвязанных документов; 
юридическая проверка.
К доходам от реализации товаров (работ, услуг) относятся:

К внереализационным доходам относятся:

К расходам от реапизации товаров (работ, услуг) относятся:

К внереализационным расходам относятся:

Далее необходимо рассмотреть налог на прибыль

Согласно отчету аудитора в форме № 2 должны быть отражены следующие показатели (р.):

п