Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия

Москва 
ЮстицинфорМ 
2014

Е.Н. КоНдрат  
 

 

ПравоНарушЕНия  
в фиНаНсовой сфЕрЕ 
россии.  
угрозы фиНаНсовой 
бЕзоПасНости и Пути 
ПротиводЕйствия

Р е ц е н з е н т ы :
В.М. Егоршин — доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист России;
К.В. Сурков — доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист России, член Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации; 
А.А. Анисимов — кандидат экономических наук.

Кондрат Елена Николаевна
Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия : монография / Е.Н. Кондрат. — М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 
2014. — 928 с.: ил.

ISBN 978-5-7205-1240-8.

В монографии в рамках финансового права анализируются правовые аспекты 
обеспечения финансовой безопасности России на современном этапе в условиях растущей преступности в финансовой сфере. Рассматривается специфическая 
природа финансовой преступности, ее сущность, структура, соотношение с экономической преступностью, а также вопросы, касающиеся правового регулирования финансовой сферы.
Для государственных служащих, ученых-юристов, студентов и преподавателей 
юридических факультетов и всех, кто интересуется развитием финансового права 
и финансового контроля в России.

УДК 339.7
ББК 65.268
          К69

ISBN 978-5-7205-1240-8

К69

УДК 339.7
ББК 65.268

© Кондрат Е.Н., 2014 
© ЗАО «Юстицинформ», 2014

Принятые сокращения

БК РФ
— Бюджетный кодекс Российской Федерации
БВС РФ
— Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации
БНА
— Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти
ВВАС РФ
— Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации
Ведомости РФ — Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного
Совета Российской Федерации
ВКС РФ
— Вестник Конституционного Суда Российской Федерации
ГК РФ
— Гражданский кодекс Российской Федерации
ГПК РФ
— Гражданский процессуальный Российской Федерации
КЗоТ РФ
— Кодекс законов о труде Российской Федерации
КОАП РФ
— Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях
НК РФ
— Налоговый кодекс Российской Федерации
РГ
— Российская газета
СЗ РФ
— Собрание законодательства Российской Федерации
ТК РФ
— Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ
— Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ
— Уголовнопроцессуальный кодекс Российской Федерации
ФНС
— Федеральная налоговая служба
ФКЦБ России — Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг
ФСФР
— Федеральная служба по финансовым рынкам России
ФТС
— Федеральная таможенная служба РФ
МБРР
— Международный банк реконструкции и развития
Росфинмониторинг — Федеральная служба по финансовому мониторингу
ФАТФ
— Группа разработки финансовых мер борьбы
с отмыванием денег
ПОД/ФТ
— стандарты в сфере противодействия отмыванию денег
и финансированию терроризма на международном уровне

Введение

В последние годы Россия находится на этапе активного развития, связанного
с происходящими изменениями во всех сферах жизни государства и общества.
Однако реформирование, имеющее целью формирование рыночной хозяйственной системы и правового демократического государства, осуществляется порой
весьма противоречиво и даже болезненно. Одной из основных причин, тормозящих усилия властей по укреплению государственности, созданию сильной, многоплановой экономики, ориентированной на обеспечение стабильного экономического развития государства и общества, их защищенности от экономических угроз, является нестабильность финансовой системы России. Быстрые
темпы смены этапов рыночной реформы не позволили финансовой системе
принять стабильную форму и оформить ее основные институты, в том числе и
правовые. Все это породило необходимость создания действенного государственного механизма обеспечения финансовой безопасности России.
Реализация принятых в ходе управления экономическим и социальнополитическим развитием государства решений обусловливает соответствующие финансовые потоки. Возросшие экономические возможности России позволили
направить дополнительные инвестиции в социальную сферу. Запущен ряд национальных проектов, что требует значительных финансовых затрат. В то же
время реалии современной российской действительности демонстрируют «провалы» в реализации усилий государства по различным направлениям, наблюдается «выхолащивание» инвестиционных средств финансирования. В первую очередь это связано с высоким уровнем экономической преступности в стране, недопустимо опасным уровнем коррумпированности органов государственной
власти всех уровней и возрастанием различных угроз финансовой стабильности
государства. Неоправданный рост финансовых потерь обусловил особую значимость формирования адекватной системы учета финансовых потоков и укрепления системы государственного финансового контроля.
Одной из острейших экономических проблем Российской Федерации является рост угроз экономической и финансовой безопасности государства.
К числу наиболее опасных угроз относится рост правонарушений в этой
сфере.
Преступность в кредитнофинансовой сфере, в том числе в области кредитноденежных отношений, стала предметом научного интереса сравнительно недавно. В 70—80х гг. ХХ в. природу этих преступлений, так называемых хозяйственных, изучали такие исследователи, как Б.Е. Богданов, А.Н. Ларьков, Г.К. Синилов, А.М. Яковлев. Большинство их трудов были посвящены преступным
посягательствам на социалистическую собственность.
Со второй половины 1980х гг. в связи с началом реформирования экономических отношений, введением элементов рыночного хозяйствования, частной
собственности и предпринимательства в криминологии и уголовном праве начинается процесс переосмысления подходов к оценке самой природы преступности и других правонарушений в кредитнофинансовой сфере, условий ее детерминации.
Проблемы теневых экономических отношений, экономической безопасности
и налогообложения освещались в этот период в научных трудах А.Л. Абалкина,
В.Н. Анищенко, Б.В. Архипова, А.В. Возженикова, Б.В. Губина, А.Е. Городецкого, П. Гутмана, К. Гретчманна, В.М. Егоршина, В.М. Есипова, Р.В. Илюхиной,
В.О. Исправникова, Т.И. Корягиной, А.А. Крылова, Н.П. Купрещенко, И.И. Кучерова, А.М. Логвиной, В. Меттельзифена, В.М. Мандрицы, А.В. Молчанова,
Е.А. Олейникова, С.Г. Пепеляева, А.А. Прохожева, В.В. Радаева, А.А. Сергеева,
С.В. Степашина, В.К. Сенчагова, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, А.Н. Шохина,
А.М. Яковлева и других.
В это же время в научноправовой оборот вошел термин «отмывание денег»,
что было обусловлено необходимостью правовой квалификации нового в тот период явления, связанного с ростом финансовых операций организованных преступных групп по легализации нелегально полученных доходов от торговли наркотическими веществами1.
Вопросы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма рассматривали в своих работах такие российские правоведы, как Ю.Л. Агафонов, В.М. Алиев, Б.С. Болотский, А.Ю. Викулин, А.Г. Волеводз, Л.Д. Гаухман, В.М. Егоршин, Э.А. Иванов,
Е.Л. Логинов, В.И. Михайлов, И.Б. Осмаев, В.С. Овчинский, С.К. Осипов,
Г.А. Тосунян и другие.
Середина 1990х гг., по мнению ученыхкриминологов, исследующих проблемы экономической преступности, характеризовалась обострением противоречий в обществе, обусловленных последствиями скоротечного рыночного реформирования и всеобщей криминализацией экономических отношений, охватывающих российское хозяйство2. Быстро растущий уровень преступности в
финансовой сфере создал серьезные проблемы в обеспечении финансовой безопасности России.
Неблагополучие в данной области не позволяет обеспечить необходимый
уровень экономического роста, затрудняет реформирование экономики, оказывает негативное воздействие на торговую и внешнеэкономическую деятельность
Российской Федерации, препятствует совершенствованию бюджетной, налоговой, страховой и иных сфер финансовой системы Российской Федерации.
Анализ указанных проблем оказывается в центре внимания как власти, так и
правовой и экономической науки. Правовые, социальные, политические вопросы обеспечения национальной и экономической безопасности в новых условиях

Введение
5

рассматривались в трудах И.А. Аксенова, А.С. Александрова, В.К. Бабаева,
В.М. Баранова, П.П. Баранова, О.А. Белькова, А.И. Васильева, А.П. Герасимова,
Д.Н. Демичева, В.М. Егоршина, Р.Ф. Идрисова, В.Я. Кикотя, В.В. Кириллова,
А.Н. Коваленко, О.А. Колобова, Н.А. Колоколова, А.П. Кузнецова, В.В. Лаврова, Б.Н. Макеева, П.Н. Панченко, М.П. Полякова, Р.А. Ромашова, В.П. Сальникова, С.В. Степашина, К.А. Стрельникова, С.В. Тимофеева, А.В. Федулова,
В.Л. Шульца и других.
Вместе с тем многие вопросы, касающиеся государственноправового механизма борьбы с финансовой преступностью и обеспечения финансовой безопасности государства, инструментов предотвращения угроз, категориального аппарата, все же остаются недостаточно проработанными и поэтому представляют
интерес для исследования.
Кроме того, применяемые в настоящее время законодательными и исполнительными органами Российской Федерации средства и методы управления борьбой с финансовой преступностью и обеспечения финансовой безопасности государства явно недостаточны.
Таким образом, налицо большая практическая значимость и необходимость
проведения комплексного научного анализа и исследования проблем борьбы с
финансовой преступностью как важнейшего направления в обеспечении финансовой безопасности государства, что и предопределило выбор темы данного исследования.

Примечания

1 См.: Иванов Э.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. М.: ИГП
РАН, 1999. С. 24.
2 См.: Егоршин В.М., Колесников В.В. Преступность в сфере экономической деятельности:
монография. СПб., 2000; Михалев И.Ю. Криминальное банкротство. СПб., 2001; Михайлов В.И.,
Федоров А.В. Таможенные преступления: Уголовноправовой анализ и общие вопросы оперативнорозыскной деятельности. СПб., 1999.

6
Введение

Ðàçäåë I
ÌÅÒÎÄÎËÎÃÈ×ÅÑÊÈÅ ÎÑÍÎÂÛ ÀÍÀËÈÇÀ
ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÉ ÁÅÇÎÏÀÑÍÎÑÒÈ
È ÐÎËÈ ÏÐÀÂÎÍÀÐÓØÅÍÈÉ
 ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÉ ÑÔÅÐÅ

Глава 1
МЕСТО И РОЛЬ ФИНАНСОВ В РЫНОЧНОЙ
ЭКОНОМИКЕ

§ 1. Понятие финансов и финансовой системы

Слово «финансы» этимологически ведет свое начало от средневековой латыни, именно от слова finaге — платить; произведенного от finis — срок платежа.
В Германии под конец средних веков слово «Finanz» употреблялось для обозначения хитрости, коварства, а в применении к государственному хозяйству под
«Finanz» разумели искусство собрать побольше денег. В то же время во Франции
под finances понимали все материальные средства, находящиеся в распоряжении
правительства1.
Считается, что впервые термин «финансы» ввел французский ученый Ж. Боден в 1577 г. в своей работе «Шесть книг о республике». В русский язык этот термин перешел в XVIII в. и в течение долгого времени употреблялся как синоним
понятию «казна».
С.Е. Десницкий в работе «Представление о учреждении законодательной,
судительной и наказательной власти в Российской империи» так определял
финансы: «Финансы заключают в себе смысл пространный: они имеют предлогом доставление государству надельных и довольных по его надобности доходов»2.

В современной экономической и правовой литературе понятие «финансы»
рассматривается в двух аспектах:
• как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе
создания, распределения и использования определенных фондов денежных
средств, необходимых государству и местному самоуправлению для выполнения
своих задач и функций;
• как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством и местным самоуправлением для осуществления своих задач и функций3.
Под финансами страны понимаются ее денежное хозяйство и возникающие
на его основе посредством оборота денег финансовые отношения, в результате
которых образуются различные фонды денежных средств, как государственные,
так и негосударственные (частные).
В этом определении содержится три элемента:
1) денежное хозяйство;
2) финансовые отношения;
3) фонды денежных средств4.
В состав финансов страны включаются денежные средства бюджетов всех
уровней, государственных внебюджетных фондов, денежные средства государственных и негосударственных предприятий, все доходы государственного бюджета как в форме налоговых платежей, так и в форме государственного кредита.
Финансы страны подразделяются:
• на государственные (публичные) финансы;
• частные (негосударственные) финансы.
Центральное место в системе финансов занимают публичные финансы, к
которым относятся государственные финансы и финансы муниципальных образований.
Государственные (публичные) финансы — это те денежные средства, которыми распоряжаются органы государственной власти Российской Федерации и местные органы. Сюда относятся денежные средства бюджетов всех уровней, государственных и внебюджетных фондов, денежные средства государственных и
муниципальных предприятий5.
Э.В. Алехин, характеризуя финансы как экономическую категорию — особую группу денежных отношений, выделяет следующие их признаки:
1) это денежные отношения, связанные с перераспределением созданного
общественного продукта;
2) их наличие обусловлено существованием государства как органа управления;
3) это отношения, которые опосредуют преимущественно неэквивалентное
денежное движение;
4) основой их существования и формирования является сфера материального производства;
5) они оказывают существенное влияние на весь ход воспроизводственного
процесса, главным образом через налоги и государственное финансирование6.
Сущность финансов наиболее полно проявляется через их функции.
Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова выделяют две функции финансов: распределитель8
Раздел I. Методологические основы анализа финансовой безопасности...

ную и контрольную, действующие не изолированно, а в единстве. Эти функции
используются государством, местным самоуправлением и хозяйствующими
субъектами при осуществлении ими финансовой деятельности. Реализуя функции финансов, хозяйствующие субъекты, государство и местное самоуправление
формируют фонды денежных средств, необходимые как для развития самого хозяйствующего субъекта, так и для удовлетворения общегосударственных потребностей или потребностей в пределах местного самоуправления. Направления и
формы реализации функций финансов определяются при осуществлении финансовой деятельности, т. е. действий хозяйствующих субъектов, государства,
местного самоуправления по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств7. Э.В. Алехин обоснованно добавляет к этим
функциям регулирующую. Регулирующая функция финансов проявляется через
воздействие государства на экономическое развитие (поведение хозяйствующих
субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) посредством финансовых
рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются
следующие:
1) налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление;
2) государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников
производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения;
3) регулирование или контроль посредством принятия соответствующих законов, определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения
некоторых из них;
4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий)8.
Распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, существование денежных отношений обусловили специальную финансовую
деятельность государства — деятельность его уполномоченных органов по организации планового сбора и распределения, перераспределения денежных
средств.
Финансовая деятельность — вид человеческой деятельности, обусловленный
товарноденежными отношениями в обществе и необходимостью создания фондов денежных средств, используемых для удовлетворения соответствующих потребностей. Финансовую деятельность осуществляют государственные органы,
органы местного самоуправления, хозяйствующие субъекты. Государство и местное самоуправление определяют условия, «правила игры» для хозяйствующих
субъектов в сфере финансов. Финансовую деятельность государства осуществляют органы государства всех трех ветвей власти, поскольку финансовая деятельность включает в себя и законодательную деятельность представительных органов власти в области финансов, и управленческую деятельность исполнительных
органов власти, направленную на практическую реализацию нормативных актов
в сфере финансовых отношений, а также деятельность судебных органов9.
Финансовую деятельность государства нужно рассматривать с двух сторон:
вопервых, как особый вид экономической деятельности, вовторых, как разноГлава 1. Место и роль финансов в рыночной экономике
9

видность государственного управления. В конечном счете эта двойственность
обусловлена двойственностью денег, которые, с одной стороны, являются продуктом экономических законов (закона стоимости), с другой стороны, представляют собой один из механизмов государственной власти10.
Финансовая деятельность осуществляется уполномоченными органами с помощью разнообразных методов. Их различие определяется тем, с какими субъектами государство вступает в отношения, а также конкретными условиями собирания и распределения денежных средств.
Соответственно двум сторонам финансовой деятельности методы ее осуществления принято делить на методы мобилизации фондов денежных средств и
методы их распределения (перераспределения).
К первой группе методов относятся налоговый метод, при котором часть доходов, прибыли субъекты финансовой деятельности в обязательном порядке, в
установленные законом сроки и в установленных размерах отчисляют в бюджет,
а также добровольные взносы денежных средств (вклады населения в банки,
приобретение облигаций и других ценных бумаг);
• пошлины, которые в отличие от налогов взимаются, как правило, за какиелибо услуги, оказываемые организации или гражданину (государственная,
таможенная, судебная пошлины);
• страхование имущества, личности, ответственности, что позволяет привлеченные таким образом средства использовать в денежном обороте;
• иные методы, например штрафы, платежи.
К методам распределения (перераспределения) фондов денежных средств
относятся следующие:
• финансирование, под которым принято понимать плановую, целевую, безвозмездную, безвозвратную выдачу денежных средств из бюджета;
• кредитование — это также плановая, целевая, но возвратная и возмездная
выдача средств.
Финансирование и кредитование — основные методы распределения и использования средств. К другим методам данной группы можно отнести расчеты с
держателями облигаций, ценных бумаг, а также выплаты страховых возмещений,
пенсий, пособий, расчеты11.
Финансовая деятельность государства основывается на принципах, основных положениях, закрепленных Конституцией Российской Федерации. Важнейшими из них являются: законность, гласность, плановость, федерализм (сочетание централизма с самостоятельностью субъектов Российской Федерации и местного самоуправления).
Принципы законности, гласности, плановости присущи и финансовой деятельности местного самоуправления.
Финансовая деятельность местного самоуправления основывается также на
принципах самостоятельности и государственной финансовой поддержки.
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь
процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых
обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государст10
Раздел I. Методологические основы анализа финансовой безопасности...

венного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных
нормативных правовых актов о порядке формирования, распределения и использования денежных средств может повлечь за собой нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных
утвержденных государственных программ в различных сферах общественной
жизни и другие отрицательные последствия.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств
массовой информации, содержания проектов различных финансовоплановых
актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.
Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает,
что вся финансовая деятельность государства и местного самоуправления базируется на целой системе финансовоплановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения которых закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах.
Основными финансовоплановыми актами являются федеральный бюджет и
бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения
РФ, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.
Финансовоплановым актом бюджетной организации является смета доходов и расходов.
Принцип федерализма в финансовой деятельности государства проявляется в
установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71
Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской
Федерации (ст. 72 Конституции РФ). Процесс дальнейшего расширения прав
субъектов Российской Федерации в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие правомочия Российской Федерации — центра управления финансами страны.
Самостоятельность и государственная поддержка местного самоуправления
как принципы осуществления финансовой деятельности местного самоуправления основываются на ст. 132 Конституции Российской Федерации, согласно которой:
1) органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы;
2) органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными
государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств.

Глава 1. Место и роль финансов в рыночной экономике
11