Анализ и оценка рисков в бюджетных организациях

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 
АКАДЕМИЯ ПРАВА И УПРАВЛЕНИЯ  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
А.А. Романов, Р.С. Губанов 
 
 
 
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РИСКОВ  
В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ  
 
 
 
Лекция  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Рязань 
2010 

ББК 65.053.47 
Р69 
 
Рецензенты: 
С.Я. Полянский, доктор экономических наук, профессор 
(филиал МИЭМП, г. Рязань); 
И.В. Разумова, кандидат экономических наук (Кировский 
филиал Академии ФСИН России). 
 
 
Романов А.А., Губанов Р.С. 
Анализ и оценка рисков в бюджетных организациях : 
лекция. – Рязань : Академия ФСИН России, 2010. – 31 с. 
ISBN 978-5-7743-0355-7 
 
В лекции освещены теоретические основы анализа и оценки 
рисков в деятельности бюджетных организаций. В частности, в 
ней дано определение сущности понятия «риск в деятельности 
бюджетных организаций и учреждений», определены основы его 
классификации, предложены методы анализа и оценки.  
Материалы лекции могут найти применение в системе подготовки и повышения квалификации государственных служащих, 
руководителей и специалистов государственных бюджетных организаций и учреждений. 
 
 
 
 
 
 
 
ISBN 978-5-7743-0355-7 
© Романов А.А., Губанов Р.С., 2010
© Академия ФСИН России, 2010 
 
 
 

Р69 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Рыночная система экономических отношений предъявляет повышенные требования к экономической политике государственных бюджетных организаций и учреждений. Если раньше достаточное и своевременное ресурсное обеспечение защищало государственные бюджетные организации и учреждения от многих рисков, то сейчас их функционирование в значительной степени зависит от грамотного и конкурентоспособного менеджмента, который может существенно повысить эффективность их работы и снизить влияние различных неблагоприятных факторов.  
Анализ финансовой, хозяйственной и экономической деятельности 
государственных бюджетных организаций и учреждений в условиях рыночных отношений позволяет выделить и классифицировать риски, типичные для всех или большинства бюджетных организаций, найти возможности их предупреждения и ослабления негативных последствий 
этих рисков путем формирования антирисковых программ, которые 
можно применять в этих организациях и учреждениях независимо от их 
ведомственной принадлежности. Таким образом, рассматриваемые в 
данной лекции вопросы очень актуальны. 
При написании лекции авторы стремились осветить вопросы, связанные с определением теоретических основ анализа и оценки рисков в 
деятельности бюджетных организаций и учреждений. В лекции были 
решены следующие задачи: 
– определена сущность понятия «риск в деятельности бюджетных 
организаций и учреждений»; 
– изложены основы классификации рисков в деятельности бюджетных организаций и учреждений; 
– обобщены методы анализа и оценки рисков в рамках внебюджетной деятельности бюджетных организаций и учреждений.  
При изложении вопросов лекции были использованы труды 
А.М. Дуброва, И.Т. Балабанова, О.А. Кириковой, Б.А. Лагоши, М.Г. Лапусты, Н.В. Хохлова, Е.Ю. Хрусталева, Л.Г. Шаршуковой, Г.В. Черновой 
и других ученых.  
 

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩНОСТИ ПОНЯТИЯ  
«РИСК ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ  
И УЧРЕЖДЕНИЙ» 
 
Определяя сущность понятия «риск деятельности бюджетных 
организаций и учреждений», следует отметить, что однозначного 
толкования сути термина «риск» не существует. Это объясняется, в 
частности, 
многоаспектностью 
явления, 
практически 
полным 
игнорированием его нашим хозяйственным законодательством в реальной 
экономической практике и управленческой деятельности. Кроме того, 
риск  – это сложное явление, имеющее множество несовпадающих, а 
иногда противоположных реальных основ. Следовательно, допускается 
существование нескольких определений риска с разных точек зрения. 
Рассмотрим некоторые подходы к пониманию риска.  
Происхождение термина «риск» восходит к греческим словам 
ridsicon, ridsa – утес, скала. 
В словаре Вебстера риск определяется как опасность, возможность 
убытка или ущерба. 
В словаре русского языка С.И. Ожегова риск толкуется как 
возможная опасность или как «действие наудачу в надежде на 
счастливый исход»1. 
В литературе широко распространено суждение о риске как о 
возможности опасности или неудаче: 
риск – это вероятность возникновения убытков или недополучения 
доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом; 
риск – вероятность (угроза) потери предприятием части своих 
ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных 
расходов в результате осуществления определенной производственной и 
финансовой деятельности; 
риск – возможная опасность потерь, вытекающая из специфики тех 
или иных явлений природы и видов деятельности человеческого общества2.  
Во всех указанных определениях выделяется такая характерная 
особенность (черта) риска, как опасность, возможность неудачи. 
                                                 
1 Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1978. С. 626. 
2 См.: Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М., 1996; Губанов Р.С. О факторах 
риска производственного предприятия // Человек: преступление и наказание: сб. ст. 
теорет. конф. Рязань, 2005. С 322–325; Страхование: учебник / под ред. Т.А. Федоровой. 3-е изд., перераб. и доп. М., 2009; Шапкин А.С., Шапкин В.А. Теория риска и 
моделирование рисковых ситуаций: учебник. М., 2005.  

Хотя последствия риска чаще всего проявляются в виде 
финансовых потерь или невозможности получения ожидаемой прибыли, 
он представляет собой не только нежелательные результаты принятых 
решений. При определенных вариантах предпринимательских проектов 
существует как опасность не достичь намеченного результата, так и 
вероятность 
превысить 
ожидаемую 
прибыль. 
В 
этом 
случае 
предпринимательский риск характеризуется сочетанием возможности 
достижения и нежелательных, и благоприятных отклонений от 
запланированных результатов. 
Рисковые ситуации характеризуются следующими обстоятельствами: 
– случайный характер события, который определяет, какой из 
возможных исходов реализуется на практике (наличие неопределенности); 
– наличие альтернативных решений; 
– возможность определить вероятный исход и ожидаемые результаты; 
– вероятность возникновения убытков; 
– вероятность получения дополнительной прибыли. 
Остановимся на следующем определении понятия «риск», которое, 
на наш взгляд, наиболее полно его отражает. 
Риск – это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой есть возможность количественно и качественно оценить вероятность предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели1. 
Определяя сущность понятия «риск деятельности бюджетных организаций и учреждений», следует отметить, что в Гражданском и Бюджетном кодексах Российской Федерации не встречается четкого определения государственных бюджетных организаций. Существуют определения для государственных организаций (реализующих задачи и функции трех ветвей государственной власти), бюджетных организаций (полностью или частично финансируемых из бюджета). Государственная 
бюджетная организация – это некоммерческая организация, созданная 

                                                 
1 См.: Губанов Р.С. Указ. соч. 

для осуществления государственных задач и функций и находящаяся на 
полном финансировании из федерального бюджета.  
Главная особенность государственных бюджетных организаций – 
внешнее, а не внутреннее, как в коммерческих организациях, определение целей создания, функционирования и развития данных структур. Вся 
деятельность государственных бюджетных организаций определяется 
извне их учредителями и подчинена исполнению миссии данных организаций. Если по каким-либо причинам не нужно исполнять данные функции или цели и задачи полностью реализованы, то государственная 
бюджетная организация прекращает свое существование, сокращается 
или расформировывается.  
Мы будем рассматривать государственные бюджетные организации 
как многоуровневые системы управления различными ресурсами: организационными, информационными, финансовыми, с целью удовлетворения различных общественных (государственных) потребностей. К таким организациям относятся структуры, созданные для осуществления 
любых основных функций (культурных, образовательных, научных, 
юридических, управленческих, административных, оборонных и пр.) и 
реализующие свою финансовую, хозяйственную и экономическую деятельность как вспомогательную. Деятельность государственной бюджетной организации можно представить в виде схемы (рис. 1).  
 
 
 
 
  
 
 
 
Рис. 1. Структура деятельности государственных бюджетных организаций 
  
Следовательно, основной риск для государственных бюджетных 
организаций составляет невозможность безусловного выполнения ими 
своей миссии, возложенной на них государством, и, как следствие, ослабление института государственного устройства, а также отсутствие 
необходимости в исполнении ими своей миссии. 

Государственная бюджетная организация 

Основная деятельность 
Вспомогательная деятельность: 
финансово-хозяйственная,  
административная,  
предпринимательская и т. д. 

Достижение поставленных целей перед бюджетной организацией 
невозможно без ее ресурсного обеспечения, для которого характерны все 
виды рисков, как и для любой организации: временной разрыв в поступлении бюджетных ассигнований, валютные риски, инфляционные, коммерческие, изыскание дополнительных источников финансирования и 
т. д. Это дополнительные источники рисков для государственных бюджетных организаций, а их реализация означает снижение выполнимости 
целей, поставленных перед ними государством.  
Основную и часть прочей уставной деятельности бюджетных организаций государство может финансировать напрямую, из того или иного 
бюджета, а также за счет систематических поступлений от потребителей 
оказываемых услуг или лиц, заинтересованных в совершении приносящих доходы действий, в частности за счет различных пошлин и сборов, 
взимаемых органами государственной власти и управления. Оставшаяся 
часть прочей уставной деятельности бюджетной организации признается 
предпринимательской.  
В настоящее время перед государственными бюджетными организациями и учреждениями стоит задача добиваться своих целей при активной экономии и снижении бюджетного финансирования, а дальнейшее развитие сектора государственных организаций большей частью авторов видится в возрастающем привлечении средств из других источников для покрытия расходов, в том числе бюджетных. Образовавшуюся 
кредиторскую задолженность государственным бюджетным организациям рекомендуется погашать за счет средств, получаемых от внебюджетной деятельности.  
В условиях ограниченности бюджетных средств государственные 
бюджетные организации и учреждения должны изыскивать дополнительные ресурсы на свое обеспечение и дальнейшее развитие, в частности за счет предпринимательской деятельности, оказания платных услуг, 
аренды1. 
Структура рисков государственных бюджетных организаций и учреждений представлена на рисунке 2. 
 
                                                 
1 См.: Кирикова О.А. Управление процессом формирования антирисковых 
программ государственных бюджетных организаций: дис. … канд. экон. наук. М., 
2003. 

Рис. 2. Структура рисков  
государственных бюджетных организаций и учреждений 
 
Данная структура показывает современные возможности применения антирисковой программы для государственных бюджетных организаций и учреждений в части их вспомогательной деятельности, которой 
присущи все виды рисков (их подробная классификация приведена ниже). Риск основной деятельности государственной бюджетной организации невозможно полностью исключить системным управлением рисками, то есть антирисковым программированием, ибо этот риск требует 
ситуационного управления. 
 

Риски государственных бюджетных организаций и учреждений 

Риск основной деятельности 
Риск вспомогательной деятельности 

Риски в реализации миссии 
государственной бюджетной 
организации 

Все виды рисков при обеспечении 
выполнения основных функций 
государственной бюджетной 
организации 

Возможности применения 
антирисковых программ 
бюджетных организаций

2. КЛАССИФИКАЦИЯ РИСКОВ  

БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемых 

нами бюджетных организаций и учреждений показывает, что данным 
организациям в большей или меньшей мере присущи различные типы 
рисков. При этом риски государственных бюджетных организаций и учреждений можно классифицировать по различным характеристикам. 

И.Т. Балабанов приводит классификацию рисков в зависимости от 

причины их возникновения (базисный или природный риск)1. В рамках 
этой классификации политический риск для государственных бюджетных организаций приобретает особую значимость, так как их деятельность и ресурсное обеспечение полностью зависят от политической ситуации в стране и решений органов законодательной и исполнительной 
власти. 

Н.В. Хохлов классифицирует риски по причине (роду опасности), 

вызывающей неблагоприятные события, характеру деятельности, с которым связаны риски, объектам, на которые направлены риски. Такая 
классификация принята в страховом деле2. Рассматривая ее применительно к государственным бюджетным организациям, на наш взгляд, 
можно отметить, что именно процесс страхования государственных 
бюджетных организаций содержит коренное отличие от коммерческих 
организаций и промышленных предприятий, которые осуществляют 
страхование за счет собственных средств, а страхование для государственных бюджетных организаций, главным образом, возможно за счет 
привлеченных средств. 

Г.В. Чернова классифицирует риски по первичной причине их воз
никновения в финансово-хозяйственной деятельности и последствиям 
(чистые и спекулятивные)3. Рассматривая практику управления рисками 
на уровне предприятия, она считает, что в программе управления рисками прежде всего стоит учитывать чистые экономические риски, то есть 
те, по которым убытки можно измерить в денежном выражении. Для го
                                                 
1 См.: Балабанов И.Т. Указ. соч. 
2 См.: Хохлов Н.В. Управление риском: учеб. пособие для вузов. М., 2003. 
3 См.: Чернова Г.В. Практика управления рисками на уровне предприятия. 
СПб., 2000. 

сударственных бюджетных организаций, как отмечалось выше, приоритетным является исключение рисков невыполнения функций основной 
деятельности. 

 Для спекулятивных рисков характерно наличие трех возможных 

исходов при наступлении определенного события: 

– появление отрицательного результата; 
– сохранение ситуации в прежнем состоянии; 
– появление положительного результата. 
Частота наступления ущерба, размер возможного ущерба и количе
ство числа рисков, значения этих параметров в первую очередь влияют 
на выбор методов управления и защиты от рисков. 

По частоте реализации выделяют высокие, средние и малые риски. 
По размеру возможного ущерба риски делят на катастрофические, 

большие, средние, малые. 

По совместному значению двух признаков (частота реализации 

риска и размер возможного ущерба) риски делятся на однородные, то 
есть имеющие примерно одинаковые значения названных признаков, и 
неоднородные, то есть разные их значения. 

По совместному значению двух других признаков (однородность и 

число рисков) можно выделить массовые риски, которые однородны, но 
их много, и единичные риски, которые однородны или неоднородны, но 
их мало. 

Для упрощения процесса выявления и анализа рисков их упорядо
чение можно проводить с учетом основных составляющих деятельности 
организаций. 

По признаку финансово-хозяйственной деятельности организации 

выделяют такие составляющие, как основные средства, оборотные средства, персонал, процесс производства работ и услуг, внешняя среда. 

Кроме того, целесообразно разделить процесс производства работ и 

услуг на бюджетную и предпринимательскую деятельность, что детализирует и в то же время повышает возможности применения антирисковой программы за счет конкретизации целей и задач программы. 

Допускается различная детализация финансово-хозяйственной дея
тельности. Для удобства составления и применения за основу может 
быть взята и более укрупненная структура составляющих финансовохозяйственной деятельности организаций.